Лекции по "Налогам"

                   ЛЕКЦИЯ №1.

Тема 1.  Общие понятия налоговых  проверок.

Вопрос 1. Система налоговых проверок

Вопрос 2. Виды налоговых проверок

Вопрос 3. Роль и место налогового контроля в системе государственного финансового контроля

.

Вопрос 1. Система налоговых проверок.

 

  Система налоговых проверок имеет следующие принципы построения:

- единичный подход к  системе налогообложения

- четкое разграничение  прав по установлению и взиманию  налоговых платежей между различными  уровнями власти

- однократность обложения  налогом, то есть один и тот  же объект налогообложения облагается  налогом одного вида только  один раз за период налогообложения

- приоритет норм установленных  законодательством над иными  правовыми актами

- определение конкретного  перечня прав и обязанностей  налоговых органов

В обязательную программу налоговой  проверки включаются:

1. правильность отражения в бухгалтерском учете прибыли от реализации.
2. достоверность данных учета о фактической себестоимости, полноты и правильности отражения в учете фактических затрат на производство продукции
3. законность отражения прибыли от внереализационных расходов
4. особенность исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль.

 

Согласно  Налоговому  Кодексу обязаны осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах. Налоговые  органы могут располагать сведениями о доходах физических лиц от внешних  источников, сведениями от регистра и  уполномоченных органов о совершаемых  сделках, информацией об открытии или  закрытии счета индивидуального  предпринимателя, справками по операциям  и счетам организаций, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.

Формы и методы налогового контроля в РФ устанавливаются Налоговым  Кодексом РФ. Государственные налоговые  инспектора в соответствии с законом  «О государственной налоговой службе» несут ответственность за полный и своевременный учет налогоплательщика-предприятия, учреждения, организации.

С этой целью и проводятся проверки правильности исчисления, полноты  и своевременности уплаты в бюджет налоговых и иных платежей.

 

Вопрос 2. Виды налоговых проверок.

         Налоговые проверки бывают: выездные налоговые проверки, камеральные,  повторные, дополнительные.

Камеральные налоговые проверки проводятся уполномоченными  должностными лицами налоговых органов  в соответствии с их служебными обязанностями  без какого либо специального разрешения руководителя налоговых органов  в течение 3 месяцев со дня представления  налогоплательщиком налоговых деклараций и других документов, в которые  в соответствии с Налоговым Кодексом должны прилагаться к налоговой  декларации, если законодательством  о налогах и сборах не предусмотрены  другие сроки. Камеральные проверки проводятся по месту нахождения налогового органа на базе налоговых деклараций и других документов, представляемых налогоплательщиком, служащих основанием для исчисления налога и уплаты налога, а так же других документов о деятельности налогоплательщика, имеющиеся у налоговых органов.

По  результатам камеральной налоговой  проверке декларации по налогам на доходы физических лиц налоговые  органы направляют физическому лицу после проведения КНП уведомления  о предоставлении налоговых вычетов  или об их отказе.

Если при проведении КНП у налогового органа возникла необходимость получения информации о деятельности физического лица, связанные с иными лицами налоговым  органом могут быть истребованы  документы, относящиеся к деятельности проверяемого физического лица (встречная  налоговая проверка). Вышеуказанная  информация истребуется при наличии  оснований полагать занижение в  налоговой декларации суммы налога, причитающихся к уплате в тех  случаях, когда не требуется назначения ВНП.

Встречная проверка проводится в рамах КНП  и ВНП.

В случае отказа лица, кому адресованы требования о представлении  документа, должностные лица налогового органа, проводящие КНП или ВНП  должны производить выемку необходимых  документов. Налоговые органы имеют  право истребовать документы  у лиц, относящихся к деятельности проверяемого налогоплательщика, независимо от того в каком налоговом органе эти лица состоят на учете.

По  итогам рассмотрения жалобы на акт  налогового органа вышестоящий налоговый  орган для принятия решения по возникшему налоговому спору вправе назначит дополнительную налоговую проверку. Она может быть назначена только при отмене акта нижестоящего налогового  органа.

Руководитель налогового органа выносит решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля.

Решение налогового органа, вынесенное руководителем  налогового органа должно содержать  обстоятельства, вызывающие необходимость  проведения дополнительных мероприятий  налогового контроля и, указано, какие  именно дополнительные мероприятия  налогового контроля должны быть проведены.

Решение по жалобе принимаются  в течение месяца.

ВНП проводится на территории (в помещении) налогоплательщика на основании  решения руководителя ( заместителя) налогового органа в случае, если у  налогоплательщика отсутствует возможность представить помещение для проведения ВНП, по месту нахождения налогового органа, может быть охвачены 3 календарных года деятельности.

 

Вопрос 3. Роль и место налогового контроля в системе государственного финансового контроля.

 

В системе государственного финансового  контроля существует несколько видов  контроля: ревизия, наблюдение, проверка, инвентаризация.

Наблюдение (мониторинг) – это постоянный контроль за использованием выданной ссуды со стороны кредитной организации.

Ревизия - всеобъемлющий глубокий вид финансового  контроля.

Инвентаризация- главный  прием и метод финансового  контроля. Результативность финансового  контроля зависит от при функции  в отношении от регламента проведения проверки.

Поэтапные действия контрольных органов:

1. визуальная проверка правильности оформления документов:

- полноты и достоверности заполненных  реквизитов.

-  соответствие предъявленных  документов проверяемых утвержденным  нормам

-  выявление некачественных  документов

-   арифметический  подсчет итогов

2.  правильность полноты  и правильности отражения документах  финансово        хозяйственных  операций

3.  проверка правильности  исчисления расчет, показателей:  зарплаты ,налоги, суммы амортизационных  отчислений, проценты за кредит, резервы.

4.  проверка правильности  формирования отчетности: налоговой,  статистической, страховой, кредитной,  предпринимательской, бухгалтерской,  финансовой.

 

5. ннвентаризация наличия и сохранности ТМЦ, незавершенного производства (строительства), денежных средств.

 

 

                                             

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                 

                                      ЛЕКЦИЯ № 2.

Тема 2. Практикум  проведения камеральной налоговой  проверки.

Вопрос 1. Значение камеральной налоговой проверки. Анализ результатов КНП.

Вопрос 2. Порядок  отражения результатов КНП.

Вопрос 3. Порядок  принятия решений по результатам  КНП, виды решений.

 

Вопрос 1. Значение камеральной налоговой проверки. Анализ результатов КНП.

Целью камеральной налоговой проверки является  контроль за соблюдением  налогоплательщиком налогового законодательства о налогах сборах, выявление и  предотвращения налоговых правонарушений, а так же подготовка необходимой  информации, для обеспечения рационального  отбора налогоплательщиков для проведения выездной налоговой проверки. В последнее  время существенно возросла роль камеральной налоговой проверки, расширение прав налогового органа, в  получение необходимой информации о налогоплательщике позволило  значительно повысить результативность таких проверок. Камеральный анализ позволяет сделать вывод о  наличие повышенной вероятности  совершения налогоплательщиком правонарушений. При проведении камерального анализа, следует иметь в виду, что в  результате его определяется ориентировочные  данные, которые служат для отбора налогоплательщиков для документальной проверки, но не для доначисления налогов  и финансовых санкций.

Камеральный анализ включает следующие  понятия:

• изучение налоговой декларации и годовых счетов
• сравнение данных годовой отчетности с данных предыдущих лет
• анализ соотношение и оценок

 

Существуют следующие виды деклараций по видам налогов: НДС, акцизы, НДФЛ, НДФЛ 2, НДФЛ 3, УСН, НДПИ.

  Данные деклараций их формы  утверждаются ФНС РФ, они едины  как для налогоплательщиков, так  и для налоговых агентов, так  и для налоговых органов. В  налоговой декларации должен  быть указан по всем видам  ИНН. С 1.01.09 в ходе камеральной  налоговой проверки истребование  документов категорически запрещено.  Предусмотрено право налоговых  органов истребовать ограниченное  количество документов при проведении  камеральной налоговой проверки, к ним относиться:

• пояснение налогоплательщиком в случае выявления проверкой ошибок, налоговых деклараций или противоречиях в сведениях.
• документы,  подтверждающие право на налоговые льготы.
• документы, подтверждающие право применения вычетов по НДС, в случае заявления права на возмещения налога
• документы служащие основанием для исчисления и уплаты налогов связанных с использованием природных ресурсов

На каждой из принятой декларации ставиться дата принятия, штамп, отметка налогового органа, подпись должностного лица налогового органа принимающего документы. Камеральная налоговая проверка проводиться в соответствии с  Налоговым Кодексом РФ и внутренним документом налоговых органов - «Регламентом налоговых проверок». Началом камеральной  проверки можно считать факт представления  отчетности в налоговый орган.

 

Вопрос 2. Порядок отражения результатов  КНП.

 

Вся предоставленная  налогоплательщиком бухгалтерская  и налоговая отчетность подлежит камеральной проверки. Порядок проверки зависит от форм предоставления отчетности: на бумажных, машинных носителях или  по электронной почте (рис 1).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рис. 1 Практикум проведения КНП

Практикум проведения КНП.

 

 

Налоговая отчетность на бумажных носителях.

Налоговая отчетность на машинных носителях.

Налоговая отчетность передаваема  по телекоммуникационным каналам связи .                

 

 

 

 

 

 

 

Проверка проводиться автоматизировано с помощью программ электронной  обработке данных.

Проверка проводиться с применением  программ по налогообложению юридических  лиц

Проверка проводиться инспектором.

 

 

 

 

 

 

Визуальная проверка налоговой  отчетности

 

 

 

Проверка своевременности предоставления налоговой отчетности

 

 

 

Проверка обоснованности  применения налоговых ставок

 

 

 

Проверка правильности исчисления налоговой базы

 

 

 

 

Проверка своевременности  предоставления налоговой отчетности проводиться по штампу налоговой  декларации инспектор сверяет дату представления отчетности с установленным  сроком предоставления декларации.

При получении  отчетности в налоговом органе проводится их регистрация и в специально отведенном месте ставиться штамп, дата получения отчетности и подпись  должностного лица.

     При  отправке налоговой декларации  по почте днем ее представления  считается дата отправки заказного  письма с описью вложения. Налоговая  отчетность, переданная на дискете,  не может считаться принятой  без подтверждения на бумажных  носителях. В состав годовой  отчетности могут входить:

• Форма №1 Бухгалтерская баланс
• Форма №2 Отчетность о прибылях и убытках
• Форма №3 Отчетность об изменение капитала
• Форма №4 Отчет о движение денежных средств
• Форма №5 Приложение к бухгалтерскому балансу
• Форма №6 Другие отраслевые формы отчетности
• Форма №7 Пояснительная записка к годовому отчету
• Форма №8 Аудиторское заключение

 

    В составе  квартальной отчетности проверяется  представления квартальной бухгалтерской  отчетности Форма №1 « Бухгалтерский  баланс » и Форма №2 «Отчет  о прибылях и убытка» не позднее следующего рабочего дня, с момента принятия решения отчета данные представляются в отдел ввода и обработки данных.