Контрольная работа по "Налогам и налогообложению"

 Многие экономисты предлагают использовать чистую прибыль в качестве базы для расчетов налогового бремени. Это обусловлено тем, что прибыль – единственный показатель, реально отражающий эффективность деятельности экономического субъекта. Наиболее распространенной формулой для расчета налогового бремени в этом случае будет формула:

 

НБ = Н/П*100  (3),

 
             где: НБ – величина налогового бремени;

              Н –налоги;

              П – чистая прибыль

Основные доводы ученых, выступающих против использования показателя прибыли, сводятся к следующему:

– прибыль предприятия не является единственным источником уплаты налогов;  
    – не каждое предприятия заинтересовано в максимизации прибыли и зачастую такой показатель умышленно занижается;  
    – полученный результат не отражает объективной ситуации, так как уплаченная сумма налогов может превысить сумму прибыли.  
   Прибыль не является единственным источником уплаты налогов и с этим положением следует согласиться. Однако сравнивать каждый налог с источником его уплаты нецелесообразно, так как это не позволит определить уровень налогового бремени в целом по всем налогам.  
       По поводу второго аргумента противников данного показателя необходимо заметить, что он был весьма актуален в недавнем прошлом, но вряд ли в дальнейшем будет выступать в этой роли. Можно с уверенность сказать, что российский бизнес вышел на новый этап своего развития.

В связи с постепенными и весьма масштабными изменениями в российской экономике предпринимательство медленно, но верно выходит из тени. Крупный бизнес уже сейчас рассматривает показатель прибыли не как приманку для государства (в лице налоговых органов и др.), а как объективный показатель успешной деятельности.

Относительно третьего аргумента следует признать, что он весьма справедлив. Полученный результат трудно трактовать иначе, так как только он отражает пропорцию: во сколько раз сумма уплаченных налогов превышает величину полученной прибыли.

 Представленная ниже методика нацелена на получение более объективного показателя по оценке величины налогового бремени. Она основывается на сравнении суммы выплаченных налогов относительно общей величиной дополнительно полученных денежных средств, т.е. речь идет об определении удельного веса налогов в общей сумме дополнительно полученных денежных средств. Математическая модель предлагаемой методики представляет формула:

 

 

 

Если предположить, что будут отменены налоги, то предприятие получит прибыль, которая увеличится на сумму подлежащих уплате налогов, при этом

знаменатель формулы (3) будет соответствовать формуле (2). 
Формула интегрального показателя налогового бремени выражает долю потенциально возможной прибыли, которую предприятие отдает в бюджет. По существу представлена мера, создаваемых налоговой системой ограничений, по отвлечению собственных средств на инвестирование. В идеале на основании среднестатистических данных по отрасли или по региону инвестор должен иметь возможность сравнить альтернативные возможности направления свободных финансовых ресурсов.

Данная формула может быть полезной и для оценки степени благоприятствования налоговой системы процессу реинвестирования. Чем меньшую долю прибыли государство изымает у бизнеса, тем больше вероятность того, что дополнительно полученная прибыль будет направлена на инвестиции, будь то развитие собственной деятельности или финансовые вложения путем приобретения ценных бумаг или предоставление кредитов. 
Регион, заинтересованный в привлечении инвестиций, должен проанализировать условия, которые он может предложить бизнесу. Для этого должны быть приняты меры по снижению налогового бремени, что привлечет внешних инвесторов и повысится инвестиционная активность уже действующих на его территории хозяйствующих субъектов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение

 

 Задача № 69

Казино «Золотой гвоздь» является юридическим лицом и осуществляет деятельность в области игорного бизнеса. Оно содержит на своей территории 35 игровых столов, из них на 10-ти- участвует как организатор или наблюдатель, а также 48 игровых автоматов, имея скидку в 20%

Определите сумму налога на игорный бизнес, подлежащую уплате в бюджет.

Решение:

1.Сумма налога на игровые  столы:

МРОТ*100*10+МРОТ*1200*25=А1

2. Сумма налога на игровые  автоматы:

МРОТ*45*40+МРОТ*(45-45*20%/100%)*8=А2

3. Общая сумма налога:

А1+А212,

где МРОТ*100- ставка налога в год за каждый игровой стол, предназначенный для проведения игр, в которых игорное заведение участвует как организатор и (или) наблюдатель;

          МРОТ*1200- ставка налога в год за каждый игровой стол, предназначенный для проведения азартных игр, в которых игорное заведение участвует как сторона;

          МРОТ*45- ставка налога в год за каждый  игровой автомат;

          8- количество  игровых автоматов, превышающих 4013.

 

А1=100*100*10+100*1200*25=3100000 руб.

А2=100*45*40+100*(45-45*20%/100%)*8=208800 руб.

Сумма налога = 3100000+208800=3308800 руб.

Вывод:  Сумма налога на игорный бизнес, подлежащая уплате в бюджет равна 3308800 рублей.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

В данной контрольной работе рассмотрены определение таможенных пошлин, их виды и характеристика. В первой части рассмотрены способы расчета таможенных пошлин, таможенный тариф Важную роль при исчислении таможенных пошлин имеет страна происхождения товара. Исходя из этого, применяются определенные льготы (преференции).

Во всей работе рассматривается практика применения таможенных пошлин в России (законодательное регулирование, методы расчета, преференциальная система РФ).

В связи с развитием экономических отношений, укреплении международных экономических связей, увеличивается движение товаров между странами (экспорт, импорт товаров). Поэтому объективный расчет таможенных пошлин, применение таможенного законодательства является важной задачей любой страны.

Во второй части контрольной работы были рассмотрены определение налогового бремени, а так же методы расчета налоговой нагрузки.

В современных условиях оценка и анализ налогового бремени приобретает все большую экономическую значимость. Данный показатель необходим для выявления наиболее благоприятных территорий для предпринимательства, а также для оценки предполагаемых результатов реформирования налоговой системы, направленной на ослабление тяжести налогообложения.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Библиографический список

 

1. Таможенный Кодекс Таможенного Союза от 27.11.2009 №17 (в ред. от 16.04.2010)//СПС «Консультант +»
2. Закон РФ от 21.05.1993 №5003-1 (ред. от 08.12.2010) //СПС «Консультант +»
3. Федеральный закон от 08.12.2010 №335-ФЗ//СПС «Консультант +»
4. Федеральный закон от 27.11.2010 №311-ФЗ «О таможенном регулировании в РФ» (принят ГД ФС РФ 19.11.2010)//СПС «Консультант +»
5. Сайт российских налогоплательщиков http://www.ufanet.ru
6. Информационный банк компании «Гарант» http://www.garant.ru
7. Сайт консультирования налогоплательщиков http://www.klerk.ru
8. Есенжулова, Л.С. , Макарова, А.В. Методические указания  к выполнению контрольной работы для студентов специальности 080508.65. Экономика и управление на предприятии (по отраслям) заочной и очно – заочной форм обучения. [Текст]: Л.С.Есенжулова, А.В.Макарова – Красноярск, 2008. -24с.
9. Рыманов А.Ю. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие.-М.:ИНФА-м,2007.-334с.-(Высшее образование)
10. Райзберг Б.А., Лазовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б. Современный экономический словарь.-4-е изд., перераб. и доп.,-М.:ИНФА-М,2005.-480 с.- (Библиотека словарей «ИНФА-М»)
11. Шереметьев А.Г. Налогообложение игровых автоматов/ А.Г.Шереметьев//Налоговый вестник.-2001.-№10
12. Гафиятуллин А.Р. Показатель налогового бремени как способ оценки состояния инвестиционного климата [Текст] /А.Р.Гафиятуллин //Проблемы современной экономики.-2007.-№4(24)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1 Глава 49 Таможенного Кодекса Таможенного Союза от 27.11.2009 №17 (в ред. от 16.04.2010)

 

2 Ст.12. Закона РФ от 21 мая 1993 г. № 5003-1 «О таможенном тарифе» (в ред. Федерального закона от 08.11.2005 N 144-ФЗ)

3 Ст. 2. Таможенный тариф Закона РФ от 21 мая 1993 г. № 5003-1 «О таможенном тарифе»

4 Статья 71. Таможенного Кодекса Таможенного Союза от 27.11.2009 №17 (в ред. от 16.04.2010)

5  Ст. 76 Таможенного Кодекса Таможенного Союза от 27.11.2009 №17 (в ред. от 16.04.2010)

6 Ст. 5 Таможенного Кодекса Таможенного Союза от 27.11.2009 №17 (в ред. от 16.04.2010)

7 Ст. 82 Таможенного Кодекса Таможенного Союза от 27.11.2009 №17 (в ред. от 16.04.2010)

8 Ст. 172. Таможенного Кодекса Таможенного Союза от 27.11.2009 №17 (в ред. от 16.04.2010)

9 Ст. 74  Таможенного Кодекса Таможенного Союза от 27.11.2009 №17 (в ред. от 16.04.2010)

10 Рыманов А.Ю. Налоги и налогообложение.стр.78

 

11 Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б."Современный экономический словарь" 
(ИНФРА-М, 2005) стр.235

 

 

12 Письмо Госналогслужбы РФ от 30.09.1998 г.№ПВ-6-28/669@<О разъяснении по примерам №2 и №3 исчисления налога на игорный бизнес, приведенным в Инструкции Госналогслужбы РФ от 28.08.1998 №50>

13  ст. 5 Закона от 31.07.1998 г. №142-ФЗ