Контрольная работа по «Налоги и налогообложение»

Министерство образования и науки РФ

ФБГОУ ВПО «Рыбинский государственный авиационный технический университет имени П.А. Соловьева»

Тутаевский филиал

 

 

 

 

 

 

Кафедра экономики и математики

 

 

 

 

 

 

 

Контрольная работа

по дисциплине: «Налоги и налогообложение»

Вариант № 1

 

 

 

 

 

 

 

Выполнила: Боровских А.В.

студентка группы ЗЭУ-11 проф., III курса

Преподаватель: Митрофанова И.Н.

Оценка _____________

Подпись преподавателя _____________

Дата _______________________

 

 

 

 

 

 

 

Тутаев, 2013

 

Содержание

Введение           2

1. Налоговая система РФ. Распределение налоговых поступлений между бюджетами разных уровней.
1. Система налогов РФ       3
2. Распределение налоговых поступлений между бюджетами разных уровней          5
2. Налог на доходы физических лиц
1. Налогоплательщики и объект налогообложения   7
2. Порядок определения налоговой базы    10
3. Налоговые вычеты        12
4. Порядок исчисления и уплаты      15
3. Задача №1          17

Заключение          18

Список использованной литературы      19

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Актуальность темы исследования системы налогов и распределения средств между бюджетами разного уровня определяется финансовыми реформами, которые играют важнейшую роль в экономической политике государства по двум причинам. Во-первых, без последовательной бюджетной политики усилия по стабилизации экономики не эффективны. Во-вторых, распределительные и стимулирующие аспекты налоговой политики исключительно важны для структурных преобразований экономики - с их помощью создается среда, в которой может эффективно развиваться предпринимательство. Формируя модель межбюджетных отношений, исключительно важно определить характер современной отечественной экономики и особенности ее проявления в субъектах Федерации, характеризующиеся противоречивыми явлениями.

Налог на доходы физических лиц, т.е. прямой налог на их личные доходы, существует практически во всех странах. В последние годы во всех экономически развитых странах происходит смещение в сторону увеличения удельного веса в структуре бюджета подоходного налога и взносов в фонды социального страхования. В США, например, доля подоходного налога составляет 41%, в Англии - 46, во Франции - 20%. В этом же направлении эволюционирует и налоговая система России. В настоящее время в Российской Федерации налогу на доходы физических лиц по сумме поступлений в бюджет занимает третье место после налога на прибыль организаций и НДС и является основным налогом с населения.

Главный документ, которым регулируется порядок взимания рассматриваемого налога - глава 23 НК РФ.

Особенность налога на доходы физических лиц состоит в том, что хотя он и удерживается из доходов физических лиц, ответственность за его исчисление, удержание и перечисление в бюджет несут организации и индивидуальные предприниматели, выплачивающие доход работнику, выступая при этом в качестве налоговых агентов государства.

1.Налоговая система РФ. Распределение налоговых поступлений между бюджетами разных уровней.

1.1 Система налогов РФ

В условиях рыночной экономики главной целью предпринимательской деятельности является получение дохода, поэтому налоговая система должна максимально ориентироваться на то, чтобы отследить факт возникновения дохода в любой сфере деятельности и в любой форме, предоставить методику определения объема соответствующих доходов и не допустить избыточной нагрузки на тот или иной вид дохода. При этом налоговая система, обеспечивая изъятие части доходов в бюджетную систему страны, должна способствовать сохранению интереса к предпринимательской деятельности юридических лиц и трудовой деятельности физических лиц и создать надежные преграды для перехода экономических субъектов в сферу неформальной (теневой) экономики.

Принцип многоканальности налоговой системы в Российской Федерации в настоящее время реализуется через систему следующих основных налогов и сборов: налог на добавленную стоимость (НДС); налог на прибыль организаций; акцизы на алкогольную и табачную продукцию, нефтепродукты; налог на добычу полезных ископаемых, включая нефть и газовый конденсат; таможенные пошлины; налог на доходы физических лиц; единый социальный налог (ЕСН); налоги на имущество, земельный налог; единый сельскохозяйственный налог; транспортный налог и др.

В Российской Федерации принцип иерархической организации налоговой системы реализован в соответствии с действующим Налоговым кодексом через выделение федеральных, региональных и местных налогов и сборов. Правовое оформление налоговой системы рыночной экономики обеспечивается системой законов, которые определяют принципы построения налоговой системы, ее структуру, состав, права, обязанности и ответственность налогоплательщиков и налоговых органов.

В числе наиболее важных принципов налогообложения и сборов, определяемых Налоговым кодексом Российской Федерации, следует выделить: закрытый перечень федеральных, региональных и местных налогов; основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов; порядок прекращения действия ранее введенных налогов и сборов субъектов РФ и местных налогов и сборов; сопряжение российского и международного налоговых законодательств. Принятие Налогового кодекса Российской Федерации было направлено на решение таких задач, как:

-укрепление правовой  базы в сфере налогообложения  в направлении систематизации  и унификации действующих законов;

-формирование системы  конкретных налогов, наиболее адекватно отвечающей интересам федеративного государства;

-формирование нейтральной, справедливой по отношению к  налогоплательщикам, стабильной системы  налогов, обеспечивающей необходимые  условия нормального функционирования  всех отраслей экономики (ликвидация необоснованных налоговых льгот);

-создание эффективной  системы администрирования налогов.

Анализируя изменения в налоговом законодательстве после принятия Налогового кодекса Российской Федерации, следует выделить четыре этапа проведения налоговой реформы.

Первый этап – реализация налоговой реформы к началу 2001 г. – реформа подоходного налога в направлении снижения предельной ставки, расширения налоговой базы, повышения нейтральности по отношению к действиям экономических агентов и обеспечения горизонтальной справедливости налога; реформа социальных платежей и установление единого социального налога; реформа налога на добавленную стоимость в направлении приближения системы взимания НДС в России к принятым в мировой практике стандартам; реформа акцизов в направлении введения индексации ставок на алкогольную продукцию, введения акциза на дизельное топливо и моторные масла.

Второй этап – налоговая политика в 2001 г. – реформа налога на прибыль в направлении снижения его ставки до 24% и разрешения принимать к вычету из налогооблагаемой базы все экономически обоснованные и документально подтвержденные расходы.

Третий этап – налоговая политика в 2002 г. – введение упрощенной системы налогообложения в направлении замены уплаты налога на прибыль организации (для индивидуальных предпринимателей – подоходного налога), НДС, налога с продаж, налога на имущество и единого социального налога единым налогом.

Четвертый этап – основные направления налоговой реформы на 2003–2005 гг. – продолжение курса на дальнейшее снижение налогового бремени как одного из условий обеспечения экономического роста и диверсификации экономики; упрощение налоговой системы и уменьшение числа налогов.

 

1.2 Распределение налоговых  поступлений между бюджетами  разных уровней

В указанном аспекте наиболее сложной и недостаточно разработанной проблемой остается бюджетная система государства и механизмы межбюджетных отношений. Модель межбюджетных отношений характеризуется, во-первых, едиными нормативами распределения федеральных налогов между "Центром" и регионами. Во-вторых, едиными подходами к выделению централизованных дотации из Федерального фонда финансовой поддержки субъектов РФ. В-третьих, использованием также иных форм бюджетного финансирования регионов; финансирование расходов на содержание объектов социальной сферы, переданных на баланс местных органов власти; программы по развитию регионов. В-четвертых, распространением ряда затратных функций на региональный уровень, безотносительно объективной оценки их финансового потенциала. Главное противоречие в функционировании системы финансовой поддержки регионов состоит в том, что оно осуществляется по различным (не связанным друг с другом) направлениям. Отсюда и некоординированность всей системы, выражающейся учетом одних бюджетных потребностей и отсутствием других.

Государственный бюджет представляет главное звено всей финансовой системы как совокупности взаимосвязанных структурных элементов финансов. Государственный бюджет есть совокупность финансовых смет (расходов и доходов) всех ведомств; в нем определяются потребности, подлежащие удовлетворению из государственных средств и размеры необходимых для этого сумм, равно как указываются источники и размеры ожидаемых поступлений.

Под бюджетной политикой понимается политика изменения государственных расходов и доходов с целью поддержания рыночного равновесия и стимулирования отдельных сфер и отраслей национальной экономики.

В экономической теории под государственными расходами понимаются затраты государства на приобретение материальных благ и услуг, связанных с удовлетворением общественных потребностей.

Данные операции принято называть монетарными трансакциями, осуществляемыми из государственного сектора в частный, и классифицировать государственные расходы как трансформационные и трансфертные. В первом случае потокам государственных средств противостоят услуги, выраженные в товарах или труде, и в итоге финансовые средства государства как бы трансформируются в другие блага. Во втором варианте производственные затраты не предполагают встречных услуг и выступают лишь как прямая передача средств населению (трансферт). К трансформационным расходам относятся государственные инвестиции, потребление товаров и услуг, выплаты из бюджета заработной платы и некоторые другие расходы. Среди трансфертных расходов превалируют субсидии, пособия семейным хозяйствам, социальное обеспечение различных видов.

Существует еще одно свойство, характерное для государственных расходов. Во время конъюнктурного подъема происходит автоматическое снижение государственных расходов и, наоборот. Наибольшим антицикличным действием обладают финансовые расходы государства по социальной поддержке безработных. В определенной степени это характерно и для других видов социальной помощи.

Под государственными доходами принято понимать текущие денежные и имущественные переводы негосударственных предпринимательских структур и семейных хозяйств государству. Таким образом, задачи, решаемые политикой доходов, можно свести в две группы: сбор средств, для формирования финансового фонда, с помощью которого можно осуществлять воздействие на макроэкономическое равновесие; достижение регулирующего эффекта за счет самой технологии изъятия ресурсов, например, манипулирования налоговыми ставками.

 

 

 

2. Налог на доходы физических  лиц

2.1Налогоплательщики и объект налогообложения

Плательщиками налога на доходы физических лиц являются исключительно физические лица: как резиденты, так и нерезиденты. К налоговым резидентам относятся граждане Российской Федерации, лица без гражданства, граждане других государств, постоянно проживавшие на территории России в течение календарного года в общей сложности не менее 183 дней. Физические лица, прожившие на территории России в общей сложности менее 183 дней в течение календарного года, являются, соответственно налоговыми нерезидентами. С 1 января 2001 года резидентство зависит не только от срока и факта проживания на российской территории. Для обоснования своего нерезидентства налогоплательщик обязан также представить официальное подтверждение того, что он является резидентом другой страны.

Объектом обложения налога с доходов физических лиц у налоговых резидентов выступает доход, полученный ими в налоговом периоде от источников, как в России, так и за ее пределами. В отличие от них для налоговых нерезидентов объектом обложения является доход, полученный исключительно из источников, расположенных в Российской Федерации.

К доходам, подлежащим налогообложению, относятся дивиденды и проценты, а также страховые выплаты при наступлении страхового случая, выплачиваемые российскими организациями или иностранными организациями.

В перечень данных доходов включаются также доходы, полученные от использования в Российской Федерации или за ее пределами авторских или других смежных прав, а также полученные от предоставления в аренду и от иного использования имущества, находящегося на российской территории.

Одновременно с этим в состав доходов налогоплательщика входят и суммы, полученные от реализации недвижимого и иного принадлежащего ему имущества, акций или других ценных бумаг, долей участия в уставном капитале организаций, а также прав требования к российской организации или иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства на территории России. Является объектом обложения также вознаграждение за выполнение трудовых или других обязанностей, за выполненные работы, оказанные услуги и за совершение действия или бездействие.

Признаются доходами физического лица пенсии, пособия, стипендии и другие аналогичные выплаты, полученные налогоплательщиком в соответствии с действующим законодательством.

Освобождаются от налогообложения следующие виды доходов:

1) государственные пособия, за исключением пособий по  временной нетрудоспособности, пособий  по уходу за больным ребенком;