Контрольная работа по «Налоги и налогообложение»

Министерство транспорта Российской Федерации

Федеральное агентство железнодорожного транспорта

Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования

Омский государственный университет путей сообщения  (ОмГУПС)

 

Кафедра «Финансы и кредит, бухгалтерский учет и аудит»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Контрольная работа

по дисциплине «Налоги и налогообложение»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Студент гр. ФК 2011

Гесь О.В.  ДО-ФК-10270

                                                                             Преподаватель  Т. Б. Кувалдина                         

 

 

 

 

 

 

Омск  2014

 

 Особенности исчисления НДС по импортным операциям

 

Под импортом понимается ввоз товара, работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, на таможенную территорию Российской Федерации из-за границы без обязательства об обратном вывозе. Факт импорта фиксируется в момент пересечения товаром таможенной границы Российской Федерации, получения услуг и прав на результаты интеллектуальной деятельности (см. Федеральный закон "О государственном регулировании внешнеторговой деятельности").

 

Порядок исчисления и уплаты НДС при ввозе товаров на территорию Российской Федерации, особенности и исключения в налогообложении при перемещении товаров через таможенную границу Российской Федерации регулируются соответствующими статьями НК РФ, Инструкцией ГТК России от 07.02.2001 N 131 "О порядке применения таможенными органами Российской Федерации налога на добавленную стоимость в отношении товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации", а также Методическими рекомендациями "О порядке применения налога на добавленную стоимость в отношении товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации", утвержденными Письмом ГТК России от 19.02.2000 N 01-06/36951.Как и при исчислении акцизов, особенности налогообложения ввозимых товаров налогом на добавленную стоимость зависят от избранного таможенного режима, согласно пункту 1 статьи 151 НК РФ:

 

1) при выпуске для свободного  обращения НДС уплачивается в  полном объеме;

2) при помещении товаров  под таможенный режим реимпорта  налогоплательщиком уплачиваются  суммы налога, от уплаты которых  он был освобожден, либо суммы, которые были ему возвращены  в связи с экспортом товаров в соответствии с НК РФ, в порядке, предусмотренном таможенным законодательством РФ;

3) при помещении товаров  под таможенные режимы транзита, таможенного склада, реэкспорта, беспошлинной  торговли, свободной таможенной  зоны, свободного склада, уничтожения  и отказа в пользу государства, перемещения припасов НДС не  уплачивается;

4) при помещении товаров  под таможенный режим переработки  на таможенной территории НДС  не уплачивается при условии  вывоза продуктов переработки  с таможенной территории РФ  в определенный срок;

5) при помещении товаров  под таможенный режим временного  ввоза применяется полное или  частичное освобождение от уплаты  НДС в порядке, предусмотренном  таможенным законодательством РФ;

6) при ввозе продуктов  переработки товаров, помещенных  под таможенный режим переработки  вне таможенной территории, применяется  полное или частичное освобождение  от уплаты НДС в порядке, предусмотренном  таможенным законодательством РФ;

7) при помещении товаров  под таможенный режим переработки  для внутреннего потребления  НДС уплачивается в полном  объеме.

 

Налоговая база по НДС определяется отдельно по каждой группе товаров одного наименования, вида и марки, ввозимой на таможенную территорию РФ. При этом в случае, если в составе одной партии ввозимых на таможенную территорию РФ товаров присутствуют как подакцизные товары, так и неподакцизные товары, налоговая база определяется отдельно в отношении каждой группы указанных товаров. Аналогичным образом определяется налоговая база в случае, если в составе партии ввозимых на таможенную территорию РФ товаров присутствуют продукты переработки товаров, ранее вывезенных с таможенной территории РФ для переработки вне таможенной территории РФ.

 
 В случае, если в соответствии с международным договором Российской Федерации отменены таможенный контроль и таможенное оформление ввозимых на территорию Российской Федерации товаров, налоговая база определяется как сумма стоимости приобретенных товаров, включая затраты на доставку указанных товаров до границы РФ, и подлежащих уплате акцизов (для подакцизных товаров).

В соответствии с пунктом 1 статьи 174 и статьей 177 НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию РФ сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, уплачивается в соответствии с таможенным законодательством, а именно – согласно пункту 1 статьи 329 Таможенного кодекса РФ – не позднее 15 дней со дня предъявления товаров в таможенный орган в месте их прибытия на таможенную территорию РФ или со дня завершения внутреннего таможенного транзита, если декларирование товаров производиться не в месте их прибытия.

Согласно пункту 5 статьи 164 НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию РФ применяются налоговые ставки 18 % и 10% в соответствии с общеустановленными требованиями, указанными в пункте 2 и 3 статьи 164 НК РФ.

Порядок формирования налоговой базы по НДС при ввозе товаров на таможенную территорию РФ прописан в статье 160 Налогового кодекса РФ. В общем случае налоговая база определяется как сумма:

1) таможенной стоимости  ввозимых товаров;

2) подлежащей уплате таможенной  пошлины;

3) подлежащей уплате акцизов (по подакцизным товарам).

При освобождении от уплаты таможенных пошлин или акцизов в налоговую базу для исчисления НДС условно начисленные суммы таможенных пошлин и акцизов не включаются.

В случае освобождения от уплаты НДС для целей учета в налоговую базу для исчисления налога включаются условно начисленные суммы таможенных пошлин и акцизов.

При ввозе на таможенную территорию Российской Федерации товаров, ранее вывезенных с нее для переработки вне таможенной территории Российской Федерации в соответствии с таможенным режимом переработки вне таможенной территории, налоговая база определяется как стоимость такой переработки.

 

НДС в отношении товаров, облагаемых ввозными таможенными пошлинами и акцизами, исчисляется по следующей формуле:

 

Сндс = (Ст + Пс + Ас) x H,

 
где Сндс - сумма НДС;

 
Ст - таможенная стоимость ввозимого товара;

 
Пс - сумма ввозной таможенной пошлины;

 
Ас - сумма акциза;

 
Н - ставка НДС в процентах.

 
НДС в отношении товаров, облагаемых ввозными таможенными пошлинами и не облагаемых акцизами, исчисляется по формуле:

 
Сндс = (Ст + Пс) х Н.

 
НДС в отношении товаров, не облагаемых ввозными таможенными пошлинами и акцизами, исчисляется по формуле:

 
Сндс = Ст х Н.

 

НДС в отношении товаров, не облагаемых ввозными таможенными пошлинами, но подлежащих обложению акцизами, исчисляется по формуле:

 
Сндс = (Ст + Ас) х Н.

 
 Общая сумма НДС при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

 

Заключение

Налог на добавленную стоимость регулируется главой 21 Налогового кодекса РФ, которая вступила в силу 1 января 2001 г. Налог на добавленную стоимость (далее - НДС) является федеральным налогом, устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - НК РФ) и обязателен к уплате на всей территории Российской Федерации.

Под импортом понимается ввоз товара, работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, на таможенную территорию Российской Федерации из-за границы без обязательства об обратном вывозе.

При ввозе товаров применяются налоговые ставки 18 и 10 процентов в соответствии с общеустановленными требованиями, указанными в пункте 2 и 3 статьи 164 НК РФ.

Список литературы

 
1. Иришина, Н.Ю. Налог на добавленную стоимость // Налоговое планирование. – 2007 г. - № 3.

 
2. Кондуков, П.С. «Новый» порядок подтверждения нулевой ставки НДС для ряда налогоплательщиков остался прежним //Налоговед.– 2008 г.- № 7.

 
3. Налоговый кодекс Российской  Федерации (часть вторая) : от 05.08.2000 № 117-ФЗ : (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) : (ред. от 19.07.2009) : (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.10.2009) // КонсультантПлюс. ВерсияПроф [Электронный ресурс]. – Электрон. дан. – [М., 2009].

 
4. Практическое пособие по НДС. – М.: Издательство «Статус», 2009 г. – 416 с.

 
5. Семкина, Т.И. О теории и практике взимания НДС // Налоговый вестник. - 2010 г. - № 7.

 
6. Шишкоедова, Н.Н. Экспорт и импорт. Учет и налоги. — М.: "ГроссМедиа: РОСБУХ", 2008г. - 190 с.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задание в тестовой форме

 

Вопрос 1.  НДС относится к:

1. Региональным налогам;

2. Местным налогам;

3. Федеральным налогам

Вопрос 2. Акциз – это

1. Прямой налог

2. Косвенный налог

Вопрос 3. Принцип определенности

1. Согласно которому,  налог должен взиматься в такое  время и таким образом, которые представляют наибольшие удобства для плательщика;

2. Из которого следует, что сумма, способ, время платежа должны заранее известны налогоплательщику;

3. Заключается в равной  обязанности граждан платить  налоги соразмерно своим доходам.

Вопрос 4. Какой способ взимания налогов наиболее распространен в РФ?

1. Кадастровый;

2. На основе декларации;

3. У источника.

Вопрос 5. Налоговой проверкой могут быть охвачены

1. Два года деятельности  налогоплательщика;

2. Только три календарных года деятельности налогоплательщика, непосредственно предшествовавшие году проведения проверки;

3. Только любые три  года деятельности налогоплательщика.

Вопрос 6. Выездная налоговая проверка не может продолжаться

1. Более двух месяцев, если иное не установлено НК РФ;

2. Более одного месяца, если иное не установлено НК  РФ;

3. Период может быть  любой.

Вопрос 7. Физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица

1. Не являются плательщиками НДС

2. Являются плательщиками НДС

3. Освобождены от уплаты НДС

Вопрос 8.  Убыток, полученный предприятием в результате продажи основных средств

1. Не уменьшает налогооблагаемую прибыль

2. Уменьшает налогооблагаемую прибыль

3. Уменьшает налогооблагаемую прибыль, но в особом порядке

Вопрос 9.  Какой размер пени взимается в случае задержки уплаты налога?