Элементы налога и их характеристика

5) представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных НК РФ, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;

6) выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей;

7) предоставлять налоговому органу необходимую информацию и документы в случаях и порядке, предусмотренном НК РФ;

8) в течение трех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, а также документов, подтверждающих полученные доходы (для организаций - также и произведенные расходы) и уплаченные (удержанные) налоги;

9) нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщики - организации и индивидуальные предприниматели помимо обязанностей, предусмотренных п. 1 ст. 23 НК РФ, обязаны сообщать в налоговый орган по месту учета:

1) об открытии или закрытии счетов - в пятидневный срок;

2) обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях, - в срок не позднее одного месяца со дня начала такого участия;

3) обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории Российской Федерации, - в срок не позднее одного месяца со дня их создания, реорганизации или ликвидации;

4) о прекращении своей деятельности, объявлении о несостоятельности (банкротстве), ликвидации или реорганизации - в срок не позднее трех дней со дня принятия такого решения;

5) об изменении своего места нахождения - в срок не позднее десяти дней со дня принятия такого решения.

За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность согласно законодательству Российской Федерации.

Налогоплательщики, уплачивающие налоги в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, также несут обязанности, предусмотренные таможенным законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 23 НК РФ налоговые агенты имеют те же права и несут те же обязанности, что и налогоплательщики. Кроме того, налоговые агенты обязаны:

1) правильно и своевременно исчислять, удерживать из средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять в бюджеты (внебюджетные фонды) соответствующие налоги;

2) в течение одного месяца письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог у налогоплательщика и о сумме задолженности налогоплательщика;

3) вести учет выплаченных налогоплательщикам доходов, удержанных и перечисленных в бюджеты (внебюджетные фонды) налогов, в том числе персонально по каждому налогоплательщику;

4) представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов.

Согласно ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе:

1) требовать от налогоплательщика или налогового агента документы по установленным формам, а также пояснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов;

2) проводить налоговые проверки в порядке, установленном НК РФ;

3) производить выемку документов при проведении налоговых проверок у налогоплательщика или налогового агента, свидетельствующих о совершении налоговых правонарушений, в случаях, когда есть достаточные основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены;

4) вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых агентов для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах;

5) приостанавливать операции по счетам налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов в банках и налагать арест на имущество налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов в порядке, предусмотренном НК РФ;

6) осматривать (обследовать) любые используемые налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанные с содержанием объектов налогообложения независимо от места их нахождения производственные, складские, торговые и иные помещения и территории, проводить инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику имущества;

7) определять суммы налогов, подлежащие внесению налогоплательщиками в бюджет (внебюджетные фонды);

8) требовать от налогоплательщиков, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований;

9) взыскивать недоимки по налогам и сборам, а также взыскивать пени в порядке, установленном НК РФ;

10) контролировать соответствие крупных расходов физических лиц их доходам;

11) требовать от банков документы, подтверждающие исполнение платежных поручений налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов и инкассовых поручений (распоряжений) налоговых органов о списании со счетов налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов сумм налогов и пени;

12) привлекать для проведения налогового контроля специалистов, экспертов и переводчиков;

13) вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля;

14) заявлять ходатайства об аннулировании или о приостановлении действия выданных юридическим и физическим лицам лицензий на право осуществления определенных видов деятельности;

15) создавать налоговые посты в порядке, установленном НК РФ;

16) предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски:

а) о взыскании налоговых санкций с лиц, допустивших нарушения законодательства о налогах и сборах;

б) о признании недействительной государственной регистрации юридического лица или государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя;

в) о ликвидации организации любой организационно-правовой формы по основаниям, установленным законодательством Российской Федерации;

г) о досрочном расторжении договора о налоговом кредите и договора об инвестиционном налоговом кредите;

д) о взыскании задолженности по налогам, сборам, соответствующим пеням и штрафам в бюджеты (внебюджетные фонды);

е) в иных случаях, предусмотренных НК РФ.

Должностные лица налоговых органов имеют право в установленном законодательством порядке:

1) проверять все документы, связанные с исчислением и уплатой налогов, получать необходимые объяснения, справки и сведения по вопросам, возникающим при проверках;

2) обследовать любые предметы, используемые для извлечения доходов (прибыли), либо связанные с содержанием объектов налогообложения независимо от места их нахождения;

3) приостанавливать операции налогоплательщиков по счетам в банках и кредитных учреждениях в случаях непредставления в налоговый орган документов, связанных с исчислением или уплатой налогов;

4) налагать на руководителей банков, кредитных учреждений, а также финансовых органов административные штрафы в случае невыполнения указаний налоговых органов;

5) изымать у налогоплательщиков документы, свидетельствующие о сокрытии или занижении дохода (прибыли) или о сокрытии иных объектов от налогообложения, с одновременным производством осмотра документов и фиксацией их содержания;

6) получать без оплаты от всех юридических лиц данные, необходимые для исчисления налоговых платежей плательщиков;

7) другие права, предусмотренные законодательными актами.

Налоговые органы обязаны (ст. 32 НК РФ):

1) соблюдать законодательство о налогах и сборах;

2) осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов;

3) вести в установленном порядке учет организаций и физических лиц;

4) бесплатно информировать (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также предоставлять формы налоговой отчетности и разъяснять порядок их заполнения;

5) осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном НК РФ;

6) соблюдать налоговую тайну;

7) направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных НК РФ, - налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

8) при выявлении обстоятельств, позволяющих предполагать совершение нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления, в десятидневный срок со дня выявления указанных обстоятельств направить материалы в органы внутренних дел для решения вопроса о возбуждении уголовного дела.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

7.Основные принципы налогообложения.

Основные принципы налогообложения – это тот фундамент, без которого не может адекватно строиться и работать фискальная система страны. Они служат неким маяком, на который ориентируется в своём развитии и изменении налоговая система. Некоторые основные принципы налогообложения – так называемые классические принципы, которые сейчас с успехом применяются в России и в западных странах, были выведены ещё английским учёным, основоположником экономической науки, Адамом Смитом.  
В 1776 году в трактате «Исследование о природе и причинах богатства народов» Смит сформулировал четыре важных положения относительно налоговой системы. Он описал общие принципы работы фискальной отрасли, которые, в сущности, строятся на идеалистическом представлении о налогообложении. Общие принципы налогообложения формулировали позднее и другие учёные, но в историю вошло именно имя и «максимы» Смита. Некоторые сегодня также определяют постулаты Смита как экономические принципы, памятуя о том, что Адам Смит был именно экономистом.

Общие принципы налогообложения: 
1) Принцип максимального учёта интересов налогоплательщика гласит, что взимание налогов должно быть удобным, и комфортным для гражданина. Он должен чётко и вовремя узнавать о всех изменениях в законодательстве, о том, как, когда и за что он должен платить в казну. 
2) Принцип эффективности говорит о том, что суммы каждого отдельного налога должны быть выше расходов на его обслуживание. 
3) Принцип справедливости, который гласит, что все граждане (подданные) должны принимать участие в оплате расходов государства, но налоги должны взиматься, исходя из реальных финансовых возможностей того или иного человека. 
4) Принцип соразмерности утверждает понимание, что между экономическими интересами налогоплательщика и госказны должен быть баланс. 
Классические принципы имеют своё воплощение в разных национальных системах налогообложения, в том числе и в российской системе. Но у каждой страны при этом есть и свои экономические принципы. К примеру, фискальная система современной России, и это прописано в Налоговом кодексе, также стоит на нескольких принципах «китах»: 
- Принцип отсутствия дискриминации при сборе налогов ( налоги и сборы не могут разниться по каким-либо расовым, религиозным или социальным мотивам). 
- Принцип экономической обоснованности (налоги и сборы не могут убыть установлены произвольно – должен быть экономически оправданный базис). 
- Принцип защиты экономических интересов Российской Федерации (можно устанавливать особые защитные пошлины и особые ставки таможенных сборов для импортных товаров). 
- Принцип единого экономического пространства ( никто, то есть, скажем, ни одно региональное правительство в составе РФ не вправе устанавливать налоги и сборы, которые могут помешать свободному перемещению различных товаров). 
- Принцип, устанавливающий презумпцию правоты налогоплательщика ( к примеру, все неточности и противоречия в законах, регулирующих налоговую отрасль, трактуются в пользу гражданина-плательщика сборов). 
- Принцип индивидуальной ответственности плательщиков налогов и сборов (нельзя на кого-то другого переложить свои обязанности по уплате налогов и сборов в казну государства). 
- Принцип всеобщности налогообложения (все граждане должны платить налоги согласно закону). 

8.Налоговый контроль. Формы  проведения, учет, налоговые проверки.

Налоговый контроль представляет собой комплексную и целенаправленную систему экономико-правовых действий компетентных органов государственной власти, которая базируется на законодательстве в области налогообложения и направлена на сбор и анализ информации об исполнении налогоплательщиками обязанности по уплате налогов.

Цель проведения налогового контроля — выявление фактов нарушения налогового законодательства, их пресечение, обеспечение достоверности данных о полноте и своевременности уплаты налогов и сборов, а также проверка законности операций и действий и привлечение к ответственности налогоплательщиков.

Налоговый контроль является необходимым условием функционирования налоговой системы. При отсутствии или низкой эффективности налогового контроля трудно рассчитывать на то, что налогоплательщики будут своевременно и в полном объеме уплачивать налоги и сборы. Таким образом, налоговый контроль позволяет пополнять государственный бюджет и дисциплинировать налогоплательщиков.

В широком смысле налоговый контроль охватывает все сферы деятельности уполномоченных органов, включая ведение налогового учета, налоговых проверок, а также все сферы деятельности контролируемых субъектов, связанные с уплатой налогов и сборов, предоставлением налоговой отчетности и т.д.

В узком смысле под налоговым контролем подразумевается проведение налоговых проверок уполномоченными органами.

Перед налоговым контролем стоят следующие задачи:

обеспечить полноту и своевременность выполнения налоговых обязательств перед бюджетом;

содействовать правильному ведению бухгалтерского и составлению налогового учета и отчетности;

обеспечить соблюдение действующего налогового законодательства;

выявить и пресечь налоговые правонарушения.

Методы налогового контроля — это совокупность приемов и способов, с помощью которых контролирующие органы осуществляют налоговый контроль. При проведении налогового контроля уполномоченные органы применяют общенаучные методы:

диалектический подход;

принципы логического и системного анализа;

методы экономического анализа и статистических группировок;

визуальный осмотр;

выборочная проверка документов и др.

Объектами налогового контроля выступают действия (бездействие) налогоплательщиков, налоговых агентов, сборщиков налогов и сборов.