Экономическое содержание и сущность региональных налогов, их значение в формировании доходной части бюджетов регионов

В отношении региональных налогов применимы первые три  уровня представленной системы законодательства.

Региональные налоги устанавливаются  разделом IX «Региональные налоги и  сборы» Налогового кодекса Российской Федерации (который был введен Федеральным  законом от 27.11.2001 № 148-ФЗ) и законами субъектов Российской Федерации  о налогах и обязательны к  уплате на территориях соответствующих  субъектов Российской Федерации, если иное не предусмотрено НК РФ.

Региональные налоги вводятся в действие и прекращают действовать  на территориях субъектов Российской Федерации в соответствии со ст. 12 части I НК РФ и законами субъектов  Российской Федерации о налогах.

2. Сущность региональных налогов, их виды и характеристика основных         элементов

Потенциал региона - это способность  или возможность региона что-либо осуществлять в зависимости от поставленной цели регионального управления, хотя чаще всего речь идет о наиболее общих целях экономического и  социального развития территории, в  том числе целевой бюджетной  политики. Региональный потенциал во многом определяется объемом и структурой ресурсной базы и представляет собой  совокупность доходов территориальных  бюджетов, которые могут быть мобилизованы в бюджет в определенный временной  период.

Экономическая сущность налогов  характеризуется денежными отношениями, складывающимися у государства  с юридическими и физическими  лицами. Эти денежные отношения объективно обусловлены и имеют специфическое  назначение - мобилизацию денежных средств в распоряжение государства. Поэтому налог может рассматриваться в качестве экономической категории с присущими ей двумя функциями: фискальной и экономической. С помощью первой формируется бюджетный фонд; реализуя вторую, государство влияет на производство, стимулируя или сдерживая его развитие, усиливая или ослабляя накопление капитала, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения.

Основная цель развития региональной социально-экономической системы - повышение степени жизнеобеспечения населения может быть достигнута с учетом наилучшего использования ресурсного потенциала и интересов региона, в условиях реальной самостоятельности.

Основным источником формирования ресурсного потенциала территорий выступает региональный бюджет, а процесс формирования ресурсного потенциала развития социально- экономической системы региона напрямую зависит от региональной бюджетно-налоговой политики, на которую решающее воздействие оказывает сложившаяся система межбюджетных отношений.

В бюджеты субъектов Федерации  зачисляются доходы от региональных налогов, перечень, ставки и пропорции, разграничения которых определяются бюджетным законодательством.

• налог на имущество организаций - по нормативу 100%;
• налог на игорный бизнес - по нормативу 100%;
• транспортный налог - по нормативу 100%.

Экономическая сущность налога на имущество организаций - изъятие  части предполагаемого среднего дохода, получаемого в конкретных экономических условиях от использования, облагаемого налогом имущества.

Общие принципы обложения  налогом на имущество организаций  утверждены главой 30 Налогового Кодекса РФ. К ведению субъектов Российской Федерации относится: установление налоговой ставки, которая ограничивается пределами в НК РФ, порядок и сроки уплаты налога, налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками. Налог уплачивается российскими и иностранными организациями, которые осуществляют деятельность в РФ.

Объектом налогообложения  для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (включая  имущество, переданное во временное  владение, пользование, распоряжение или  доверительное управление, внесенное  в совместную деятельность), учитываемое  на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета. 

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость  имущества, являющегося объектом налогообложения. В Налоговом Кодексе так же приведен перечень организаций, которые  не уплачивают налог на имущество  организаций.

Общие принципы обложения  транспортным налогом изложены в  главе 28 раздела IX НК РФ. Транспортный налог так же регулируется законами субъектов Российской Федерации.

Объектом обложения являются средства автомобильного, водного и  воздушного транспорта, оснащенные механическим двигателем. Налог взимается ежегодно. Налоговая база определяется по мощности двигателя. Ставки налога устанавливаются  в лошадиных силах на единицу  мощности двигателя. Субъекты РФ своими законами могут увеличить или  уменьшить налоговые ставки, указанные  в пункте 1 ст.28 НК РФ, но не более  чем в десять раз.

Данный налог имеет  свои плюсы и минусы. Плюсы: наличие  государственной регистрации транспортных средств и требований о регулярной проверке их технического состояния, что  исключает возможность укрытия  их от налогообложения.

Возможность установления целевого использования собранных сумм налога (на развитие дорожной сети, портового  хозяйства и т.д.), что существенно  влияет на уровень налоговой дисциплины.

Минусы: Постоянная необходимость  отслеживать изменения в составе  собственников или владельцев транспортных средств.

Любая коммерческая деятельность, приносящая прибыль, по закону подлежит обложению налогами. Игорный бизнес не является исключением. Все владельцы  индивидуальных предприятий или  организации, которые проводят свою деятельность в игорной сфере, по закону обязаны быть плательщиками  налога на довольно прибыльный игорный бизнес. Это один из видов региональных налогов. Взимание налога разрешается с тех предприятий или организаций, которые имеют на своем счету игровые столы и автоматы, букмекерские кассы, принимающие ставки, тотализаторы. Налоговая база в России сегодня определяется в расчете на общее количество объектов, подлежащих обложению налогами, и в зависимости от них и устанавливается размер налога, подлежащего уплате.

Налоговое законодательство нашей страны устанавливает следующие  ставки налогов:

• На один игральный автомат, установленный в игровом зале, налог может быть от 25000 - 125000 рублей.
• На каждый игровой стол налог колеблется в пределах 1500 до 7500 рублей. В определении налога на игровой стол есть одна особенность. При наличии на столе двух и более игровых полей, размер налога, который подлежит уплате с игрового поля, увеличивается в количество раз, кратное количеству игровых полей на столе.
• На один тотализатор или кассу букмекерской конторы налог может быть в пределах от 25000 до 125000 рублей. Это немалые суммы.

Стоит отметить, что если ставки налогов не установлены субъектами законодательства, они определяются исходя из минимальных значений, принятых Налоговым Кодексом РФ. Независимо от вида деятельности или разновидностей предоставленных услуг в сфере  игрового бизнеса, все эти налоги подлежат уплате в установленном  порядке: здесь учитываются и  общие сроки их уплаты, вычисление их размера, исходя из вычисленной базы налогообложения. Налоговый Кодекс Российской Федерации четко прописан, он определяет конкретные нормы и методы наказания за нарушения порядка уплаты налогов, их задержку или уплату не в полном размере. Законом нашей страны также жестко преследуется намеренное уклонение от уплаты налога, за что предусмотрены строгие меры наказания, впредь до принятия решения о лишении предприятий или организаций лицензии на дальнейшую возможность предоставления услуг в игровой сфере.

С 1 июля 2009 года игорный бизнес разрешён только в четырёх особых экономическими зонах, называемых игорными зонами. Поскольку в настоящий  момент действует только одна - это существенно повлияло на снижение сборов данного налога.

3. Актуальные проблемы развития регионального налогообложения в РФ

Налоговые отношения, являясь  существенным компонентом финансовых отношений, отличаются сложной структурой взаимосвязей, в которой отчетливо  просматриваются два основных направления: отношения между налогоплательщиком и налогооблагающим субъектом и отношения между самими налогооблагающими субъектами. Первое направление характеризуется общим объемом налоговых изъятий, второе - распределением налоговой компетенции: в отношении объектов налогообложения среди различных уровней государственной власти.

Наиболее существенным региональным налогом является налог на имущество  организаций. На уменьшение поступлений  этого налога влияют три основных фактора.

Во-первых, в Налоговом  кодексе РФ по данному налогу установлены  федеральные льготы, освобождающие  от него имущество, используемое федеральными органами исполнительной власти для  нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и правопорядка. Предоставление таких федеральных  льгот можно рассматривать как  скрытое налоговое изъятие региональных и местных налогов. Постановлением Совета Федерации Федерального Собрания РФ от 27 апреля 2005 г. № 133-СФ Правительству  РФ рекомендовано при формировании федерального бюджета на 2006 г. обеспечить порядок возмещения бюджетам субъектов  Федерации и муниципальным образованиям недополученных налоговых доходов  в связи с предоставлением  льгот, установленных Налоговым  кодексом РФ. Однако до сих пор соответствующего решения Правительством РФ не принято.

Во-вторых, до сих пор не регламентированы сроки регистрации  имущества. В результате целый ряд  имущественных объектов в течение  многих лет не попадают в налоговую  базу, и с них не уплачивается налог.

В-третьих, согласно Налоговому кодексу РФ налог на имущество  обособленных подразделений, не имеющих  отдельного баланса, а также на движимое имущество уплачивается по местонахождению  организации и, соответственно, не попадает в бюджет субъекта Федерации. В первую очередь это касается Газпрома, который  уплачивает налог на все движимое имущество по месту расположения головного офиса, т.е. в Москве.

Есть и еще одна особенность  установления региональных и местных  налогов, которая ограничивает возможности  регионов при формировании своих  бюджетов. Позиция Госдумы заключается  в том, что по региональным и местным  налогам в Налоговом кодексе  РФ следует устанавливать заниженный предел налоговых ставок, чтобы местные  власти не могли их завышать в ущерб  развитию экономики и доходной базы региона.

Аналогичная ситуация складывается по транспортному налогу. Налоговые  ставки для грузовых автомашин во многих регионах практически достигли своего предела, т.е. в пять раз превысили  базовую сумму, установленную Налоговым  кодексом РФ. Дальнейшее развитие этого  налога требует пересмотра значений базовых ставок в сторону увеличения.

Совершенствование налоговых  отношений в России до настоящего времени происходит в рамках первого  направления и ориентировано  на оптимизацию налогового пресса, в то время как межбюджетные налоговые  отношения отличаются крайней противоречивостью, преобладанием федерального налогообложения  и отсутствием реальных налоговых  рычагов в распоряжении субъектов  Российской Федерации. Недооценка роли регионального налогообложения  привела к слабости собственных  финансов субфедеральных образований, чрезмерной зависимости их от центра, резкой дифференциации социально-экономического развитая территорий и отсутствию возможности  проведения реальной налоговой политики. В этой связи в ряд актуальных проблем выдвинулась проблема упорядочения межбюджетных налоговых отношений  на основе перераспределения налоговой  компетенции Российской Федерации и ее субъектов с целью проведения взаимосвязанной и взаимодополняющей налоговой политики федерального центра и регионов.

Региональные и местные  бюджеты перегружены различными обязательствами, для исполнения которых  у них нет финансовых возможностей, в том числе и обязательствами, возложенными федеральными законами на регионы и муниципалитеты. Поэтому  при построении межбюджетных отношений  должен соблюдаться главный принцип - соблюдение интересов страны и  каждого субъекта РФ.

Подводя итоги, необходимо отметить, что практически каждый регион нашей  страны нуждается в дополнительных финансовых ресурсах. Таким источником могут стать возросшие в результате совершенствования налоговой базы региона налоговые поступления. В то же время регионы имеют  ограниченное воздействие на налоговую  базу, но в рамках предоставленных  им полномочий это влияние должно иметь целью увеличение объемов  производства. Только следствием этого  процесса может стать устойчивое повышение налоговых поступлений.

Региональным и местным  налогам и сборам отводится немаловажная роль в формировании регионального  и местного бюджетов. Планирование поступлений в региональные и  местные бюджеты подразумевает  прогнозирование ситуации в области  экономики, которая регулируется региональными  и местными налогами и сборами, причем на срок как до одного года, так и  более.