Экономические концепции налогового регулирования

Налог на прибыль выполняет как фискальную, так и регулирующую функции. Налог  на прибыль является весомым источником доходов федерального бюджета РФ, так как поступления от налога на прибыль составляют около 10% всех доходов федерального бюджета РФ.

Плательщиками являются:

1.Российские организации; 

2.Иностранные  организации, которые осуществляют  деятельность в РФ через постоянные  представительства, получают доходы  от источников в РФ.

Объект налогообложения  – прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибыль – это полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов. Налоговой базой признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению. Налоговая ставка устанавливается в размере 20%, при этом часть налога, исчисленная по ставке в размере 2% , зачисляется в федеральный бюджет; 18% - в бюджеты субъектов РФ.

Налоговым периодом признается календарный год. 
Отчетными периодами являются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Рассчитаем  налог на прибыль по следующим  данным:

Списано материалов на производство = 47928руб.

Незавершенное производство за 6 мес. = 3374  руб.

Износ = 26670 руб.

Доходы:

Выручка за 6 месяцев в т.ч. НДС= 649752руб.

Выручка за 3 квартал в т.ч. НДС= 324759руб.

Выручка за 9 месяцев(бе3 НДС) = 974511 –148654,2= 825856,78руб.

Внереализационные доходы: оприходованы материалы 1867руб.

Расходы:

Себестоимость продукции за 6 месяцев = 524219руб.

Себестоимость продукции за 3 квартал = списано материалов на производство + ФОТ за 3 квартал + социальные выплаты  за 3 квартал + страховой тариф за 3 квартал + незавершенное производство за 6 месяцев + износ+ (компьютерная программа - НДС)=47928+67155+17460,3+1141,6+3374+ 26670 + (4346 -662,95) = 206411,95 руб.

Себестоимость продукции за 9 месяцев = 730630,95 руб.

Внереализационные расходы: налог на имущество 23670,5 руб.

Прибыль к  налогообложению = выручка за 9 месяцев (без НДС) + внереализационные доходы – себестоимость за 9 месяцев  – внереализационные расходы.

НБ = Прибыль = 825856,78+1867 – 730630,95 – 23670,5 = 73423 руб.

НП =73423 *0,2 = 14684,6 руб.

НП _фед = 1468,5 руб.

НП _рег = 13216,1руб.

¹ Налоговый Кодекс Российской Федерации

² Самуэльсон П. Экономика. Т.1. М.: НПО «Алгон», 2000

³ Самуэльсон П. Экономика. Т. 1. М.: НПО "Алгон", 2000.

⁴ Ядгаров Я.С. История экономических учений. М.: ИНФРА-М, 2003.

⁵ Кондратьев Н.Д.Избранные сочинения/Ред. колл. Абалкин Л.И. и др. М.: Экономика, 2000.