Экономические концепции налогового регулирования

В развитии кейнсианской теории появились  новые течения, стал возникать её синтез с некоторыми направлениями  неоклассической. Результатом этого  синтеза стала неокейнсианская  теория. В неокейнсианской теории значительное место отведено налоговым проблемам. Так, английские экономисты И. Фишер и Н. Калдор считали необходимым разделение объектов налогообложения по отношению к потреблению, облагая в данном случае конечную стоимость потребляемого продукта, и сбережению, ограничиваясь лишь ставкой процента по вкладу. Отсюда возникла идея налога на потребление, которая являлась одновременно методом поощрения сбережений и средством для борьбы с инфляцией. Деньги, предназначенные ранее на покупку потребительских товаров, могли теперь быть направлены либо в инвестиции, либо в сбережения, которые превратились бы в капиталовложения с помощью той же самой бюджетной политики – «изъятия излишних сбережений». Долгосрочные сбережения уже сами по себе служат фактором будущего экономического роста.

Но во время спада производства расходы  на рынке потребления сокращаются  медленнее, чем снижаются доходы, вызывая тем самым ажиотажный спрос, поэтому поступления от налога на потребление являются достаточно высокими, чем при обложении подоходным налогом. Таким образом, налоговая  система не сможет играть роль «встроенного стабилизатора».Однако Н. Калдор считал, что налог на потребление, введенный  по прогрессивным ставкам с применением  льгот и скидок для отдельных  видов товаров (например, на предметы повседневного пользования), более  справедлив, чем фиксированный налог  с продаж, для людей с низкими  доходами. Кроме того, при сравнении  с подоходным налогом этот налог  не облагает сбережения, необходимые  для будущего инвестирования, стимулирует  их рост.

 

 

    Глава 2 Расчетная часть

2.1 Налог на добавленную стоимость.

Налог на добавленную стоимость — форма  изъятия в бюджет части добавленной  стоимости, где добавленная стоимость определяется в виде разницы между стоимостью реализованных товаров (работ, услуг) и стоимостью материальных затрат, относимых на расходы.

НДС относится  к федеральным налогам, которые  устанавливаются НК РФ и обязательны к уплате на всей территории России. Кроме того, НДС относится к косвенным налогам, так как конечным его плательщиком является потребитель товаров (работ, услуг). Как косвенный налог, НДС влияет на процесс ценообразования и структуру потребления. НДС широко применяется на практике в западных моделях экономических систем и выполняет важную роль в регулировании товарного спроса.

Основная  функция НДС — фискальная. НДС  является одним из основных источников доходов федерального бюджета РФ, так как поступления от НДС составляют около 40 % всех доходов федерального бюджета РФ.

Налогоплательщиками являются:

-организации

-индивидуальные  предприниматели

-лица в  связи с перемещением товаров  через таможенную границу РФ.

Объектами налогообложения  являются:

• Реализация товаров на территории РФ.
• Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления.
• Ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

Налоговый период - календарный месяц.

Налоговая ставка – 18%

Рассчитаем  НДС к уплате в бюджет исходя из следующих данных.

ВАРИАНТ 6. Номер зачетной книжки - 96

Выручка за III квартал в т. ч. НДС = 324759 руб., бухгалтерская программа для компьютера в т.ч. НДС = 4346 руб., автомобиль в т.ч. НДС = 85132 руб., материалы = 12851 руб.

1) НДС  от реализации = 324759*18/118= 49539,51руб.

2) НДС  по приобретенным ценностям = НДС_прог.+НДС_авт.+НДС_мат.

НДС_прог = 4346*18/118=662,95 руб.

НДС_авт = 85132*18/118=12986,24 руб.

НДС_мат. = 12851*18/118=1960,32руб.

НДС по приобретенным  ценностям =662,95 руб+12986,24 руб+1960,32руб =15609,51руб.

3) НДС  в бюджет = НДС от реализации  – НДС по приобретенным ценностям

НДС в  бюджет =49539,51- 15609,51= 33930руб.

Таким образом, в бюджет необходимо начислить по НДС 33930руб.

 

2.2 Налог на доходы с физических лиц (НДФЛ).

Налог на доходы физических лиц — форма  изъятия в бюджет части доходов  физических лиц. НДФЛ относится к  федеральным налогам, которые устанавливаются НК РФ и обязательны к уплате на всей территории России. Кроме того, НДФЛ относится к прямым налогам, так как конечным его плательщиком является физическое лицо, получившее доход.

Налогоплательщики:

- физические  лица, являющиеся налоговыми резидентами  РФ.

- физические  лица, получающие доходы от источников  в РФ, не являющиеся налоговыми  резидентами РФ.

Объект налогообложения:

1. Доход, полученный налогоплательщиками от источников в РФ и от источников за пределами РФ – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами.
2. Доход, полученный налогоплательщиками от источников в РФ – для лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.

Налоговый период – календарный  год.

Налоговые ставки:

1. 13 %
2. 35% - для выигрышей, призов, страховых выплат, доходам по вкладам в банки
3. 30 % - все доходы, получаемые физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ.
4. 9 % - доходы от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидентов.

Найдем НДФЛ на основе имеющихся данных.

ФОТ за 6 месяцев = 141757 руб., ФОТ за 3 квартал = 67155руб.,  среднесписочная численность = 159 тыс. чел.

ФОТ за 9 мес = 141757+67155 = 208912 руб.

Налоговые вычеты:

400руб.  и 50%-1000руб.

159 чел * 400 руб = 63600 руб.

79чел. * 1000 руб. = 79000 руб.

Стандартные вычеты за 1 месяц = 63600+79000 = 142600 руб.

Стандартные вычеты за 9 мес. = 142600 * 9 = 1283400 руб.

НБ = 208912-1283400  = - 1074488 руб.

Таким образом, НДФЛ данным предприятием в бюджет не уплачивается.

2.3 Налог на имущество организации.

Налог на имущество предприятий  — форма обложения налогом стоимости имущества, находящегося в собственности налогоплательщика — юридического лица.

Налог на имущество предприятий  относится к налогам субъектов Российской Федерации, элементы которых и общие принципы взимания устанавливаются НК РФ, а конкретные особенности исчисления и уплаты — налоговым законодательством субъектов Российской Федерации. Кроме того, налог на имущество предприятий относится к прямым налогам, так как конечным его плательщиком является предприятие, обладающее имуществом на праве собственности. Налог на имущество выполняет как фискальную функцию (способствует пополнению бюджетов субъектов Российской Федерации), так и регулирующую (путем модификации элементов налогообложения достигается наиболее благоприятный налоговый режим для налогоплательщиков, которым необходима поддержка государства в рамках действующей  государственной налоговой политики). Отметим, что доля поступлений от налога на имущество предприятий невелика.

Налогоплательщиками являются:

- российские  организации

- иностранные  организации, осуществляющие деятельность  в РФ через постоянные представительства  и имеющие в собственности  недвижимое имущество на территории  РФ, на континентальном шельде  РФ и в исключительной экономической  зоне РФ.

Объектами налогообложения являются:

1. Для российских организаций – движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств.
2. Для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства – движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств.
3. Для иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства – недвижимое имущество, принадлежащее указанным иностранным организациям на праве собственности.

Налоговая база определяется как среднегодовая  стоимость имущества, признаваемого  объектом налогообложения.

   Налоговый  период – календарный год,  отчетный период – 1-ый квартал,  полугодие и 9 месяцев календарного  года.

Налоговая ставка – 2,2%

 

 

Определим налог на имущество на основе следующих  данных: основные средства на 01.01.10г = 1180948 руб., балансовая стоимость производственного оборудования = 74506 руб., износ производственного оборудования = 26670 руб., оприходован автомобиль в т.ч. НДС = 85132 руб.

Оприходован автомобиль в т.ч без НДС = 85132-(85132*18)/118 = 72145,76 руб.

Налоговая база (среднегодовая стоимость имущества) определяется по формуле:

 

, где   j – номер месяца, по итогам которого рассчитывается среднегодовая стоимость имущества;

ОСi  (I = 1.2…12) – остаточная стоимость имущества по состоянию на первое число i-го месяца текущего года;

ОС₁₃ –остаточная стоимость имущества на 1 января следующего года.

Рассчитаем  остаточную стоимость имущества.

01.01.10 = 1180948 руб.

01.02.10 = 1180948 руб.

01.03.10 = 1180948 руб.

01.04.10 = 1180948 руб.

01.05.10 = 1180948 руб.

01.06.10 = 1180948 руб.

01.07.10 = 1180948 руб.

01.08.10 = 806580 – (74506 – 26670) + 72145,76 = 777549,76 руб.830889,76

01.09.10 = 830889,76 руб.

01.10.10 = 830889,76 руб.

Среднегодовая стоимость имущества = (1180948*7+777549,76(830889,76) *3)/10 = (8266636+2492669,3)/10=1059928,5 руб. 1075930,5

Налог на имущество = 1075930,5*2,2% = 23670,5 руб.

2.4 Выплаты во внебюджетные фонды

Налогоплательщиками являются:

• лица, производящие выплаты физическим лицам: организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями
• индивидуальные предприниматели, адвокаты.

Объектами  обложения являются:

1. Выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг
2. Доходы от предпринимательской деятельности , либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением

   Не подлежат обложению:  государственные пособия, компенсационные  выплаты (возмещение вреда, предоставление  бесплатного жилого помещения,  питания, коммунальных услуг), суммы  единовременной материальной помощи, суммы страховых платежей, стоимость  льгот по проезду.

   Налоговый период – календарный  год, отчетный период – 1-ый  квартал, полугодие, 9 мес. календарного  года.

   При определении налоговой  базы учитываются любые выплаты  и вознаграждения, вне зависимости  от формы, в которой осуществляются  данные выплаты.

   Налоговые льготы : с сумм  выплат, не превыщающих в течение  налогового периода 100000 руб. на  каждое физическое лицо.

Ставки налога:

1. в пенсионный фонд – 20%;
2. в фонд социального страхования – 2,9%;
3. в фонд обязательного медицинского страхования – 2,0% (территориальный) и 1,1% (федеральный).

Рассчитаем  выплаты на основе исходных данных 

Рассчитаем  выплаты за 9 месяцев.

ФОТ за 9 мес = 141757+67155 = 208912 руб.

ФОТ за 6 месяцев =141757руб.

ФОТ за 3 квартал = 67155 руб.

СВ_за 9 мес =НБ*НСт,  где НБ = ФОТ за 6 месяцев + ФОТ за 3 квартал = 208912руб.

СВ_за 9 мес=208912*0,26=54317,12руб.

За 9 мес:

ПФ=208912*0,2=41782,4руб.

ФСС=208912*0,029=6058,5руб.

ФФОМС=208912*0,02=4178,2руб.

ТФОМС=208912*0,011=2298 руб.

Страховой тариф = (ФОТ за 6 месяцев + ФОТ за 3 квартал)*0,017 =3551,5руб.

За 3 квартал:

СВ_3кв=67155*0,26=17460,3

ПФ=67155*0,2=13431

ФСС=67155*0,029=1947,5

ФФОМС=67155*0,02=1343,1

ТФОМС=67155*0,011=738,7

Страховой тариф =67155*0,017=1141,6

 

2.5 Налог на прибыль предприятия.

Налог на прибыль — форма изъятия в  бюджет части прибыли  (организаций  или хозяйствующих субъектов), где  прибыль определяется  в  виде  разницы  между всеми доходами  и  расходами,  учитываемыми для  целей налогообложения прибыли.

Налог на прибыль относится к федеральным  налогам, которые устанавливаются  НК  РФ и  обязательны к уплате  на всей территории России. Кроме того, налог на прибыль относится к  прямым налогам, так как конечным его плательщиком является организация, получившая прибыль.