Дополнительные налоговые проверки

Основные трудности, которые вызывают методы привлечения информации из внешних источников, заключаются в том, что не существует выраженной прямой зависимости между объемами вышеуказанных потребленных ресурсов и выпуском (реализацией) продукции, что, в свою очередь, не позволяет достоверно зафиксировать финансовый результат, определяемый в целях налогообложения.

В то же время нельзя не учитывать следующее.

-  При определении налоговой  базы с использованием информации

из внешних источников не следует проверять соотношения по всем ресурсам,

используемым при производстве товаров; достаточно определить те, удельный вес которых в единице продукции занимает значительную долю и анализировать именно их.

- Правомерно может возникнуть  вопрос об источнике получения  проверяющим информации о нормативном потреблении соответствующего ресурса в единице продукции. Хотелось бы отметить, что единого подхода в

данном случае не существует и поэтому следует использовать все имеющиеся источники информации по указанному вопросу. В частности, правомерно использование в качестве источника информации отраслевых инструкций по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции.

Таким образом, для эффективного проведения налогового контроля проверяющие должны обладать не только специальными знаниями в области

исчисления и уплаты налогов, но владеть формами и методами налогового контроля, а также уметь грамотно сформировать доказательную базу, так как

в случаях судебных разбирательств от качественно собранных доказательств

будет зависеть исход дела.

Для удобства понимания существующая методика проведения камеральных налоговых проверок и предлагаемая следующая  методика представлена на рис. 3.1.

 

Методика, применяемая налоговыми органами		Предложения автора (дополняют существующую  методику)
1. Этап проверки показателей декларации (все налогоплательщики проверяются по системе контрольных соотношений) 2. Этап экономического анализа деклараций (проверяются декларации крупнейших налогоплательщиков и организаций, отобранных на 1-м этапе)		3. Этап формирования налоговой базы по косвенным признакам - подтверждение достоверности заявленных сумм доходов с учетом информации из внешних источников; - соответствие осуществленных расходов с целью выявления расчетной величины выпуска продукции; - построение надлежащей доказательственной базы наличия фактов нарушений.

 

 

Рисунок 3.1 −  Методики проведения дополнительных проверок декларации по налогу на прибыль.

 

Примечание  ─ Источник: собственная разработка

 

Предложены направления совершенствования контрольной работы налоговых органов в части налогообложения организаций и повышения ее эффективности.

Улучшению налогового администрирования должно способствовать решение следующих задач, касающихся совершенствования форм и методов контрольной работы налоговых органов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

 

 

По итогам проделанной курсовой работы можно сделать следующие выводы:

Осуществление налогового контроля в форме проведения налоговых проверок регламентируется положениями Общей части НК, Указа Президента Республики Беларусь от 16 октября 2009 г. № 510 «О совершенствовании контрольной (надзорной) деятельности в Республике Беларусь» (далее – Указ № 510), а также Методическими рекомендациями о некоторых вопросах организации и проведения проверок налоговыми органами (Приложение к письму МНС от 24.06.2010 № 7-2-15/51).

Дополнительные выездные проверки – это проверки, проводимые при ликвидации (прекращении деятельности) юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, а также при наличии сведений и фактов, свидетельствующих о неосуществлении предпринимательской деятельности в течение двенадцати месяцев подряд и ненаправлении налоговому органу сообщения о причинах ее неосуществления;

проверки государственных органов, нотариальных контор;

тематические оперативные проверки физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями (за исключением лиц, осуществляющих частную нотариальную деятельность, ремесленную деятельность, деятельность в сфере агроэкотуризма);

в целях выполнения обязательств, принятых в соответствии с международными договорами Республики Беларусь

Важнейшим фактором повышения эффективности контрольной работы налоговой инспекции является совершенствование действующих процедур контрольных проверок.

Необходимыми признаками любой действенной системы налогового контроля являются:

– наличие эффективной системы отбора налогоплательщиков для проведения документальных проверок, дающей возможность выбрать наиболее оптимальное направление использования ограниченных кадровых и материальных ресурсов налоговой инспекции, добиться максимальной результативности налоговых проверок при минимальных затратах усилий и средств, за счет отбора для проверок таких налогоплательщиков, вероятность обнаружения налоговых нарушений у которых представляется наибольшей;

– применение эффективных форм, приемов и методов налоговых проверок, основанных как на разработанной налоговым ведомством единой комплексной стандартной процедуре организации контрольных проверок, так и на прочной законодательной базе, предоставляющей налоговым органам широкие полномочия в сфере налогового контроля для воздействия на недобросовестных налогоплательщиков;

– использование системы оценки работы налоговых инспекторов, позволяющей объективно учесть результаты деятельности каждого из них, эффективно распределить нагрузку при планировании контрольной работы.

Практика показала, что весьма полезным в работе налоговых инспекций является проведение рейдов в вечернее и ночное время, также значительно увеличивается результативность контроля при применении перекрестных проверок, сущность которых состоит в выезде сотрудников отделов одной налоговой инспекции на территорию другой инспекции.

Особенно актуальным представляется применение косвенных методов исчисления налогооблагаемой базы, использование которых может принести большую пользу в условиях массового уклонения от уплаты налогов и усложнения применяемых белорусскими налогоплательщиками форм сокрытия объектов налогообложения.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список литературных источников

 

 

 

1. Аксенова И. О. Налоговый контроль за расходами // Законодательство. – 2011. – N 4. – с. 29-33.

2. Балабин В. И. Проведение налоговых проверок и оформление их результатов // Налоговый вестник. – 2012. – N 5. – с. 53.

3. Белобжецкий И. А. Финансовый контроль и новый финансовый механизм. – М.: Финансы и статистика, 2009. – 256 с.

4. Белый И. Проблемы организации контроля в Республике Беларусь // Финансы, учет, аудит. – 2012. – N 5. – с. 98-100.

5. Березова О. А., Зайцев Д. А. Налоговые проверки. –М.: Главбух, 2010, 129 с.

6. Бушмин Е. В. Совершенствование методов налогового контроля с использованием информационных технологий // Налоговый вестник. – 2012. – N 4. – с. 3.

7. Василевская Т. И., Стасенко В. А. Налоги Беларуси: Теория, методика и практика. – Мн.: Белпринт, 2011. – 544 с.

8. Вечернин Д. Налоговый контроль // Законность. – 2003. – N 8. – с. 7.

9. Горош Ю. В. Принципы правового регулирования налоговых отношений // Юрист. – 2012. – N 3. – с. 20-21.

10. Гюрджан В., Масинкевич Н. Налоговая служба Беларуси: опыт и перспективы // Вестник Государственного налогового комитета Республики Беларусь. – 2012. – N 1. – с. 6-9.

11. Заяц Н. Е., Киреева Е. Ф., Заяц А. Н. Современное налогообложение и его развитие // Финансы, учет, аудит. – 2010. – N 10. – с. 51-53.

12.  Заяц Н. Е. Теория налогов: Учебное пособие. – Мн.: БГЭУ, 2008. – 280 с.

13. Киреева Е. Ф. Налоговое право – гарант законности и правопорядка // Финансы, учет, аудит. – 2011. – N 2. – с. 43-48.

14. Налоговый кодекс Республики Беларусь //Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь от 13.01.2003 №4. 2/920 Общая часть// Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь от 07.01.2010 №4. 2/1623 Особенная часть;

15. Кочерин Е. А. Контроль как функция управления. –М.: Знание, 2010. – 64 с.

16. Луцевич И. Я. Виды налоговых проверок // Вестник Государственного налогового комитета Республики Беларусь. – 2012. – N 37. – с. 80-83.

17. Положения « О совершенствовании контрольной (надзорной деятельности)  в Республике Беларусь» утвержденное Указом президента  Республики Беларусь16 октября 2009 г. N 510