Действующая система исчисления акциза

Действующая система исчисления акцизов и перспективы их развития

В ближайшее время не планируется существенных изменений в акцизном налогообложении. Вместе с тем, планируется внести ряд поправок, направленных на уточнение действующего порядка налогообложения с целью повышения его эффективности

Повышение эффективности действующего порядка налогообложения

 

Действующий порядок исчисления и уплаты акцизов

 

• Уплата акциза при реализации (передаче) налогоплательщиками произведенных ими подакцизных товаров производится за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем, и не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным месяцем.

 

Причина

 

• С учетом отсутствия индексации ставок акцизов на нефтепродукты в течение ряда лет указанный порядок уплаты акциза потерял свою актуальность – в настоящее время нет необходимости фактического предоставления отсрочки налогоплательщикам акцизов на срок до 20 дней.

 

Совершенствование акцизного налогообложения

 

• Предлагается отказаться от данного порядка, установив единую дату уплаты налога – не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем.

• Производители алкогольной продукции используют в качестве сырья не спирт этиловый, а спиртосодержащую продукцию. При этом имеют право уменьшить сумму акциза, исчисленную по алкогольной продукции на сумму акциза, уплаченную ими при приобретении подакцизных товаров, использованных в качестве сырья.

 

Действующий порядок исчисления и уплаты акцизов

 

• Не допустить уклонения от уплаты акцизов на алкогольную продукцию, использование «спиртосодержащей схемы».

 

Причина

 

• Дополнить документами, подтверждающими количество сырья, фактически использованного в производстве, уточнить действующий порядок исчисления и уплаты акцизов, указав, что суммы акциза, уплаченные при приобретении подакцизных товаров, использованных в качестве сырья, принимаются к вычету только в том случае, если использование этого сырья предусмотрено ГОСТами, ТУ, рецептурами и другой нормативно-технической документацией.

 

Совершенствование акцизного налогообложения

Действующий порядок исчисления и уплаты акцизов

 

Налоговые вычеты производятся налогоплательщиком акцизов после оплаты приобретенного подакцизного сырья и списания его в производство. При этом исключения для перечисленных случаев в части осуществления налоговых вычетов не предусмотрено.

 

Причина

 

Налогоплательщику из бюджета возмещаются суммы акциза, уплаченные при приобретении сырья, израсходованного на производство продукции, которая реализации не подлежит.

 

 

Совершенствование акцизного налогообложения

 

Включение в статьи Кодекса норм, предусматривающих обязанность налогоплательщиков акцизов восстанавливать суммы акциза, принятые к вычету, по использованному подакцизному сырью, в случае возврата налогоплательщику произведенных им подакцизных товаров, их утраты (недостачи), произошедшей в процессе производства и хранения до момента реализации, а также в случае уничтожения налогоплательщиком произведенных им подакцизных товаров.

Действующий порядок исчисления и уплаты акцизов

 

Причина

 

Совершенствование акцизного налогообложения

 

• Налогоплательщики, реализующие произведенные ими подакцизные товары на экспорт, имеют право на освобождение от уплаты акциза при условии представления в налоговый орган поручительства банка или банковской гарантии.

 

• Не уточнено, в течение какого периода могут быть представлены в налоговый орган поручительство или гарантия банка, на какой период должно распространяться действие этих документов.

 

• Уточнить нормы, регламентирующие представление банковской гарантии (поручительства банка), при осуществлении налогоплательщиками реализации подакцизных товаров на экспорт.

 

Помимо этого, в ближайшей перспективе, предполагается осуществлять ежегодную индексацию ставок акциза с учетом реально складывающейся в РФ экономической ситуации.

Налогообложение подакцизных товаров.  

 

Виды подакцизных товаров	Налоговая ставка
	с 1 января по 30 июня 2012 года включительно	с 1 июля по 31 декабря 2012 года включительно	с 1 января по 31 декабря 2013 года включительно	с 1 января по 31 декабря 2014 года включительно
1. Спирт  этиловый из всех видов сырья	44 рубля  за 1 литр безводного этилового  спирта, содержащегося в подакцизном  товаре	44 рубля  за 1 литр безводного этилового  спирта, содержащегося в подакцизном  товаре	59 рублей  за 1 литр безводного этилового  спирта, содержащегося в подакцизном  товаре	74 рубля  за 1 литр безводного этилового  спирта, содержащегося в подакцизном  товаре
2. Алкогольная  продукция с объемной долей  этилового спирта свыше 9%	300 рублей  за 1 литр безводного этилового  спирта, содержащегося в подакцизном  товаре	300 рублей  за 1 литр безводного этилового  спирта, содержащегося в подакцизном  товаре	400 рублей  за 1 литр безводного этилового  спирта, содержащегося в подакцизном  товаре	500 рублей  за 1 литр безводного этилового  спирта, содержащегося в подакцизном  товаре
3. Алкогольная  продукция с объемной долей  этилового спирта до 9%	270 рублей  за 1 литр безводного этилового  спирта, содержащегося в подакцизном  товаре	270 рублей  за 1 литр безводного этилового  спирта, содержащегося в подакцизном  товаре	320 рублей  за 1 литр безводного этилового  спирта, содержащегося в подакцизном  товаре	400 рублей  за 1 литр безводного этилового  спирта, содержащегося в подакцизном  товаре
4. Вина  натуральные	6 рублей  за 1 литр	6 рублей  за 1 литр	7 рублей  за 1 литр	8 рублей  за 1 литр
5. Вина  шампанские, игристые	22 рубля  за 1 литр	22 рубля  за 1 литр	24 рубля  за 1 литр	25 рублей  за 1 литр
6. Пиво  с содержанием объемной доли  спирта этилового св.8,6%	21 рубль  за 1 литр	21 рубль  за 1 литр	26 рублей  за 1 литр	31 рубль  за 1 литр.

Виды подакцизных товаров	Налоговая ставка
	с 1 января по 30 июня 2012 года включительно	с 1 июля по 31 декабря 2012 года включительно	с 1 января по 31 декабря 2013 года включительно	с 1 января по 31 декабря 2014 года включительно
7. Табак трубочный, курительный	610 рублей за 1 кг	680 рублей за 1 кг	1 000 рублей за 1 кг	1 500 рублей за 1 кг
8. Сигареты	360 рублей за 1 000 штук + 7,5 процента расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной  розничной цены, но не менее 460 рублей за 1 000 штук	390 рублей за 1 000 штук + 7,5 процента расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной  розничной цены, но не менее 510 рублей за 1 000 штук	550 рублей за 1 000 штук + 8 процентов расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной  розничной цены, но не менее 730 рублей за 1 000 штук	800 рублей за 1 000 штук + 8,5 процента расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной  розничной цены, но не менее 1 040 рублей за 1 000 штук
9. Автомобили  легковые с м.д.св. 90 л. с.и до 150 л. с.	29 рублей за 0,75 кВт (1 л.с.)	29 рублей за 0,75 кВт (1 л.с.)	31 рубль за 0,75 кВт (1 л.с.)	34 рубля за 0,75 кВт (1 л.с.)
10. Автомобильный  бензин ( класс 5)	6 822 рубля за 1 тонну	5 143 рубля за 1 тонну	5 143 рубля за 1 тонну	5 657 рублей за 1 тонну
11. Дизельное  топливо (класс 5)	3 562 рубля за 1 тонну	2 962 рубля за 1 тонну	4 334 рубля за 1 тонну	4 767 рублей за 1 тонну

Законом установлено, что акцизы на вина шампанские и вина игристые с 2009 года не должны изменяться незначительно с целью стимулирования российского производителя и вплоть до 2014 года ставки индексируются в минимально размере

 

Действующая система исчисления акцизов и перспективы их развития

Действующая система исчисления акцизов и перспективы их развития

Действующая система исчисления акцизов и перспективы их развития

Действующая система исчисления акцизов и перспективы их развитияРяд 1

Действующая система исчисления акцизов и перспективы их развития

Действующая система исчисления акцизов и перспективы их развития

Действующая система исчисления акцизов и перспективы их развития

Действующая система исчисления акцизов и перспективы их развития

с 1 января по 31 декабря 2011 года включительно

с 1 января по 31 декабря 2012 года включительно

с 1 января по 31 декабря 2013 года включительно

с 1 января по 31 декабря 2014 года включительно

Действующая система исчисления акцизов и перспективы их развития

Действующая система исчисления акцизов и перспективы их развития

Действующая система исчисления акцизов и перспективы их развития

Действующая система исчисления акцизов и перспективы их развитияСтолбец1

Действующая система исчисления акцизов и перспективы их развития

Действующая система исчисления акцизов и перспективы их развития

Действующая система исчисления акцизов и перспективы их развития

Действующая система исчисления акцизов и перспективы их развития

с 1 января по 31 декабря 2011 года включительно

с 1 января по 31 декабря 2012 года включительно

с 1 января по 31 декабря 2013 года включительно

с 1 января по 31 декабря 2014 года включительно

Действующая система исчисления акцизов и перспективы их развития

Действующая система исчисления акцизов и перспективы их развития

Действующая система исчисления акцизов и перспективы их развития

Действующая система исчисления акцизов и перспективы их развитияСтолбец2

Действующая система исчисления акцизов и перспективы их развития

Действующая система исчисления акцизов и перспективы их развития

Действующая система исчисления акцизов и перспективы их развития

Действующая система исчисления акцизов и перспективы их развития

с 1 января по 31 декабря 2011 года включительно

с 1 января по 31 декабря 2012 года включительно

с 1 января по 31 декабря 2013 года включительно

с 1 января по 31 декабря 2014 года включительно

с 1 января по 31 декабря 2011 года включительно

с 1 января по 31 декабря 2012 года включительно

с 1 января по 31 декабря 2013 года включительно

с 1 января по 31 декабря 2014 года включительно

Темп прироста акцизных ставок на Алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 9%

 

ожидается существенное повышение ставок на крепкую алкогольную продукцию, связано это, в первую очередь, с проводимой государством политикой в области здравоохранения и социальной политики, целью которой является сделать вредную подакцизную продукцию менее доступной для населения.

Темп прироста акцизных ставок на сигареты 

 

Действующая система исчисления акцизов и перспективы их развития

Действующая система исчисления акцизов и перспективы их развития

Действующая система исчисления акцизов и перспективы их развития

Действующая система исчисления акцизов и перспективы их развитияРяд 1

Действующая система исчисления акцизов и перспективы их развития

Действующая система исчисления акцизов и перспективы их развития

Действующая система исчисления акцизов и перспективы их развития

Действующая система исчисления акцизов и перспективы их развития

с 1 января по 30 июня 2012 года включительно

с 1 июля по 31 декабря 2012 года включительно

с 1 января по 31 декабря 2013 года включительно

с 1 января по 31 декабря 2014 года включительно

Действующая система исчисления акцизов и перспективы их развития

Действующая система исчисления акцизов и перспективы их развития

Действующая система исчисления акцизов и перспективы их развития

Действующая система исчисления акцизов и перспективы их развитияСтолбец1

Действующая система исчисления акцизов и перспективы их развития

Действующая система исчисления акцизов и перспективы их развития

Действующая система исчисления акцизов и перспективы их развития

Действующая система исчисления акцизов и перспективы их развития

с 1 января по 30 июня 2012 года включительно

с 1 июля по 31 декабря 2012 года включительно

с 1 января по 31 декабря 2013 года включительно

с 1 января по 31 декабря 2014 года включительно

Действующая система исчисления акцизов и перспективы их развития

Действующая система исчисления акцизов и перспективы их развития

Действующая система исчисления акцизов и перспективы их развития

Действующая система исчисления акцизов и перспективы их развитияСтолбец2

Действующая система исчисления акцизов и перспективы их развития

Действующая система исчисления акцизов и перспективы их развития

Действующая система исчисления акцизов и перспективы их развития

Действующая система исчисления акцизов и перспективы их развития

с 1 января по 30 июня 2012 года включительно

с 1 июля по 31 декабря 2012 года включительно

с 1 января по 31 декабря 2013 года включительно

с 1 января по 31 декабря 2014 года включительно

с 1 января по 30 июня 2012 года включительно

с 1 июля по 31 декабря 2012 года включительно

с 1 января по 31 декабря 2013 года включительно

с 1 января по 31 декабря 2014 года включительно

По сигаретам с фильтром индексация в 2012 году произведена на 25% (Рисунок 2). В дальнейшем акцизные ставки будут индексироваться по сигаретам на 40%

Темп прироста акцизных ставок на спирт этиловый