Анализ поступлений налогов в консолидированный бюджет Российской Федерации

 

Единый налог на вмененный доход

Общий порядок исчисления и уплаты единого налога на вмененный доход в настоящее время регулируется Налоговым кодексом РФ «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» [5, гл. 26, п.3]. Конкретный порядок введения, исчисления и уплаты данного налога регулируется законодательными актами представительных органов власти субъектов РФ.

Применяется наряду с общей системой налогообложения

Отличительной чертой этого  специального н/режима является принудительный перевод на эту систему н/обложения  н/плательщиков, осуществляющих определенные виды деятельности.

Система налогообложения  в виде единого налога на вмененный  доход для отдельных видов  деятельности может применяться по решению субъекта Российской Федерации в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:

1) оказания бытовых  услуг;

2) оказания ветеринарных  услуг;

3) оказания услуг  по ремонту, техническому обслуживанию  и мойке автотранспортных средств;

4) розничной  торговли, осуществляемой через  магазины и павильоны с площадью  торгового зала по каждому объекту организации торговли не более 150 квадратных метров, палатки, лотки и другие объекты организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади, и др.

Налогоплательщики обязаны  соблюдать порядок ведения расчетных  и кассовых операций в наличной и безналичной формах, установленный в соответствии с законодательством Российской Федерации.

При осуществлении нескольких видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению единым налогом учет показателей, необходимых  для исчисления налога, ведется раздельно по каждому виду деятельности.

Таблица – Характеристика ЕНВД

Элементы	Содержание элементов	Статья НК РФ
1.Н/п	- Юридические лица (организации); - Индивидуальные предприниматели	Ст.346.28
2.Объект н/о	Вмененный  доход налогоплательщика	Ст.346.29
3.Налоговая база	Налоговой базой для  исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой  доходности по определенному виду предпринимательской  деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности с учетом К1 и К2.	Ст.346.29
4.Ставки	15%	Ст.346.31
5.Налоговый (отчетный) период	Налоговым периодом по единому  налогу признается квартал	Ст.346.30
6. Порядок уплаты	Сумма единого налога уменьшается налогоплательщиками  на сумму страховых взносов, при этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.	Ст.346.32
7.Сроки уплаты	Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.	Ст.346.32

 

Таким образом,  рассмотрены  основные налоги, уплачиваемые предприятиями  и индивидуальными предпринимателями в настоящее время.

 

 

 

 

2. Анализ поступлений налогов в консолидированный бюджет Российской Федерации

В консолидированный  бюджет Российской Федерации в январе-ноябре 2012 года поступило 9 912,6 млрд. рублей, или на 12,8% больше, чем в январе-ноябре 2011 года.

Рис. 1 - Структура доходов по уровням консолидированного бюджета Российской Федерации

Формирование всех доходов в январе-ноябре 2012 года на 82% обеспечено за счет поступления НДПИ – 23%, налога на прибыль организаций – 22%, НДФЛ - 20% и НДС - 17%. По сравнению с январем-ноябрем 2011 года совокупная доля указанных налогов не изменилась.

Рис. 2 - Структура доходов консолидированного бюджета

Динамика поступлений основных налогов в консолидированный  бюджет Российской Федерации в январе-ноябре 2011–2012 гг. приведена на следующем графике.

 

Рис. 3 Динамика поступлений основных налогов в консолидированный бюджет Российской Федерации

 

Поступления налога на прибыль  организаций в консолидированный  бюджет Российской Федерации в январе-ноябре 2012 года составили 2 186,5 млрд. рублей, или на 3,2% больше, чем в январе-ноябре 2011 года.

Из общей суммы поступления  в федеральный бюджет составили 342,6 млрд. рублей (16%), или на 9,9% больше относительно января-ноября 2011 года, в  консолидированные бюджеты субъектов  Российской Федерации – 1 843,9 млрд. рублей (84%), или на 2,1% больше, чем январе-ноябре 2011 года. В январе-ноябре 2011 года указанное соотношение составляло 15% и 85% соответственно.

Налога на добавленную  стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, в федеральный бюджет в январе-ноябре 2012 года поступило 1 653,1 млрд. рублей, или на 6,8% больше, чем в январе-ноябре 2011 года.

Налога на добавленную  стоимость на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации, в федеральный  бюджет в январе-ноябре 2012 года поступило 92,7 млрд. рублей, или на 11,5% больше, чем в январе-ноябре 2011 года.

Поступления по сводной  группе акцизов в консолидированный  бюджет Российской Федерации в январе-ноябре 2012 года составили 711,5 млрд. рублей, или  на 29,0% больше, чем в январе-ноябре 2011 года. (Рис. 3)

Формирование доходов  по сводной группе акцизов в январе-ноябре 2012 года на 84% обеспечено за счет поступлений  акцизов на нефтепродукты – 47%, акцизов  на табачную продукцию – 23%, акцизов  на пиво - 14%.

Из общей суммы января-ноября 2012 года поступления в федеральный бюджет составили 308,1 млрд. рублей (43%), или на 45,6% больше относительно января-ноября 2011 года, в консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации – 403,4 млрд. рублей (57%), или на 18,6% больше, чем январе-ноябре 2011 года.

Имущественных налогов  в консолидированный бюджет Российской Федерации в январе-ноябре 2012 года поступило 759,1 млрд. рублей, что на 15,0% больше января-ноября 2011 года.

Налога на имущество  физических лиц в январе-ноябре 2012 года поступило 15,9 млрд. рублей, или в 3,5 раза больше, чем в январе-ноябре 2011 года.

Рост поступлений  в январе-ноябре 2012 года обусловлен изменением с 01.01.2011 срока уплаты налога на имущество физических лиц. Поступления налога на имущество физических лиц в январе-ноябре 2011 года в основном являлись переходящими платежами по итогам перерасчетов налоговых обязательств за 2010 год. Уплата налога за 2011 год производилась до 
1 ноября 2012 года.

Налога на имущество  организаций в январе-ноябре 2012 года поступило 527,2 млрд. рублей (69% общей суммы поступлений имущественных налогов), или на 14,6% больше, чем в январе-ноябре 2011 года.

Транспортного налога в  январе-ноябре 2012 года поступило 82,2 млрд. рублей (11% общей суммы поступлений  имущественных налогов), что на 3,8% больше, чем в январе-ноябре 2011 года.

Поступления земельного налога в январе-ноябре 2012 года составили 133,5 млрд. рублей (18% всех поступлений  имущественных налогов) и выросли  относительно января-ноября 2011 года на 14,8%.

Налога на добычу полезных ископаемых в консолидированный бюджет Российской Федерации в январе-ноябре 2012 года поступило 2 256,5 млрд. рублей, или на 21,5% больше, чем в январе-ноябре 2011 года (Рис. 3), что обусловлено ростом цены на нефть (с 107,8$ в декабре 2010 года – октябре 2011 года до 110,7$ в декабре 2011 года – октябре 2012 года, или на 2,7%), а также индексацией налоговой ставки при добыче нефти и на газ горючий природный.

 

 

Заключение

Налоговая система получила новый вектор своего дальнейшего  развития - подготовлены Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов. И хотя этот документ не является нормативным правовым актом, он имеет основополагающее значение для подготовки федеральными органами исполнительной власти изменений в законодательство о налогах и сборах, соответствующих предусмотренным в нем положениям, и внесения их в Правительство РФ.

Основные направления  налоговой политики - 2013 задают ориентиры  развития налоговой системы РФ на ближайшие три года. В качестве основной задачи на ближайшие три года заявлено, как и в предыдущих периодах, повышение конкурентоспособности российской экономики. Необходимым условием развития экономики является ее диверсификация, технологическое обновление и модернизация производства. Главным направлением развития налоговой системы будет увеличение доходов бюджетной системы РФ. Основными источниками роста налоговых поступлений могут стать:

- повышение налоговых  ставок;

- изменение правил  исчисления и уплаты отдельных налогов;

- принятие мер в  области налогового администрирования;

- оптимизация существующей  системы налоговых льгот и  освобождений;

- ликвидация имеющихся  возможностей для уклонения от  налогообложения.

В среднесрочной перспективе  планируется снижение налоговой нагрузки на труд и капитал и ее повышение на потребление, включая дорогую недвижимость, на рентные доходы, возникающие при добыче природных ресурсов, а также в переходе к новой системе налогообложения недвижимого имущества.

 

Задание № 2

Определите сумму акциза и налога на добавленную стоимость к уплате в бюджет исходя из следующих данных (условий):

– таможенная стоимость  товара – 400 000 руб. (4 000 л);

– ставка акциза – 3 руб. 15 коп. за 1 л; 

– ставка НДС – 18 %; 

– таможенные пошлины  – 60 000 руб.

При ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, налоговая база определяется как сумма:

1) таможенной стоимости  этих товаров = 400000 руб.;

2) подлежащей уплате  таможенной пошлины = 60000 руб.;

3) подлежащих уплате акцизов (по подакцизным товарам) = 12600 руб.

Акциз – 4000 *3,15= 12600 руб.

 

НДС – (400000+60000+12600)*18 % = 85068 руб.

 

 

Задание № 3

Физическое лицо 1 марта 2012 г. получило ссуду в размере 240 000 руб. на 2 года без процентов.

Ссуда погашается в соответствии с договором в полном размере по истечении двух лет. Определите материальную выгоду, включаемую в совокупный облагаемый доход сотрудника.

Доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, является: материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей.

При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды налоговая база определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

Ставка рефинансирования на 1 марта 2012 года составляла 8%.

240000*2/3*8% = 12800 руб. –  налоговая база

12800*13% = 1664 руб.  = НДФЛ 

 

 

 

 

 

Список литературы

1. Конституция Российской Федерации.  Принят Государственной Думой от 12 декабря 1993 г.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая. Принят Государственной Думой от 16 июля 1998 года.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации часть вторая. Принят Государственной Думой от 19 июля 2000 года.
4. Александров И.М. Налоговые системы России и зарубежных стран. – М.: Бератор-Пресс, 2011. – 460 с.
5. Берник В.Р., Головкин А.Н. Специальные налоговые режимы. Упрощенная система налогообложения. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности. - М.: Эксмо.- 2011 г. -268с.
6. Борисов А.Н. Защита прав налогоплательщика при принудительном взыскании налогов, пеней и санкций. - М: Юстицинформ.- 2010 г. -390с.
7. Галицкий В.Ю. Единый налог на вмененный доход. - М: Гросс-Медиа. -2010г.- 424с.
8. Ильчева М.Ю. Налоговое право в вопросах и ответах. Учебное пособие. 2-е изд. - М.: Проспект. - 2011. - 214с.
9. Колчин С.П. Налогообложение. Учебное пособие.  - М: ИПБ-БИНФА, - 2010 г.  - 466с.
10. Майбуров И.А. Налоги и налогообложение. 2-е изд. - М.: ЮНИТИ-ДАНА. - 2010. - 511 с.
11. Практическая налоговая энциклопедия. Том 1. Налоговая оптимизация / Под ред. Брызгалина А.В. – М.: Норма, 2012.
12. Романовский М.В., Врублевская О.В. Налоги и налогообложение. 5-е изд. -СПБ.: Питер. - 2011. - 496с.
13. Скрипниченко В. Налоги и налогообложение. - Питер: БИНФА. - 2008 г. - 677с.