Анализ и оптимизация налогооблагаемой базы

а) При общепринятой системе налогообложения:

налога на прибыль  организации = 0,  т.к. убыток

НДС = 1035 000 – 900 000 = 135 000 руб.

НДФЛ = 26 000 руб.

Соц.страх. = 60 400 руб.

Налоги = 97920 + 135 000 + 26 000 + 60 400 = 319 320 руб.

Таким образом, при применении общепринятой системы  налогообложения организация получила прибыль 489 600 руб. Налоги должны быть уплачены организацией в размере 319 320 руб. в сроки установленные законодательством.

б) Упрощенная система  налогообложения с объектом  «доходы»;

Доход организации  за отчетный период составил 4 000 000 руб., следовательно, сумма налога равна:

Сумма налога = 4 000 000*6% = 240 000 руб.

Можно уменьшить  на сумму страховых взносов, но не более чем на 50%.

240 000 * 50% = 120 000 > 60 400 => можно сумму налога уменьшить на 120 000 руб.

Таким образом, при применении упрощенной  системы  налогообложения,  объектом обложения которой являются доходы, организация должна уплатить налог в размере 120 000 руб.

в) упрощенная система  налогообложения с объектом  «доходы - расходы»;

Сначала определим  суммы доходов и расходов организации.

Доходы		Расходы
Выручка от реализации товаров	4 000 000	Произведена оплата поставщику	3 000 000
		Выдана из кассы зарплата	200 000
		Произведена уплата в  бюджет НДФЛ полностью	26 000
		Произведена уплата в  внебюджетный  фонд  полностью	60 400

 

Налоговая база = 4000 000 - 3 000 000 - 200 000 - 26 000 - 60 400 = 713 600 руб.

Таким образом, при применении упрощенной  системы  налогообложения,  объектом обложения  которой являются доходы минус расходы, организация получила прибыль 713 600 руб.

Налог = 713 600 * 15% = 107 040 руб.

Общий вывод: организации  для уменьшения налогового бремени  необходимо перейти на упрощенную систему  налогообложения с объектом налогообложения  в виде доходы минус расходы.

 

 

Заключение

Выполнены все  задачи, поставленные в начале контрольной  работы:

1. Изучена сущность и основные понятия теории оптимального налогообложения, ее функции, принципы и способы;
2. Проанализирована оптимизация налогообложения при исчислении налога на прибыль, а именно способы уменьшения налогооблагаемой базы;
3. Решена поставленная в задании задача.

На основе проделанной  работы можно сделать некоторые  выводы. Оптимизация налогообложения  – это уменьшение размеров налоговых  обязательств посредством целенаправленных правомерных действий налогоплательщика, включающих в себя полное использование всех представленных законодательством налоговых льгот и других законных приемов и способов.

Основные способы минимизации  налоговых платежей: учетная политика,  льгот по уплате налогов, специальные  налоговые режимы,  формы договора и обоснованность налоговых льгот по каждой сделке, сроки уплаты налогов.

Основные способы  уменьшения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль: создание резервов, завышение затрат по аренде и эксплуатации, привлечение маркетологов, использование  товарных знаков, повышение квалификации сотрудников и другие.

Исходя из задачи сделан вывод, что организации следует  перейти на упрощенную систему налогообложения  с объектом налогообложения –  доходы минус расходы, так как  при ней самая низкая сумма  налога 107 040 руб., в то время как при общей системе налогообложения налог составил 319 320 руб., а при упрощенной системе налогообложения с объектом налогообложения – доходы налог составил 240 000 руб.

Список  литературы

1. Налоговый Кодекс РФ [Электронный ресурс] // Сайт компании «Гарант» / URL: http://base.garant.ru/10900200/, свободный. – Загл. с экрана (дата обращения 18.11.2012);
2. Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ (ред. от 28.11.2011) "О бухгалтерском учете" [Электронный ресурс] // Сайт компании «КонсультантПлюс»/URL:http://www.consultant.ru/online/base/?req=doc;base=LAW;n=122227, свободный. – Загл. с экрана (дата обращения 18.11.2012);
3. 10 способов уменьшения налога на прибыль [Электронный ресурс]. – Электрон. дан. – Режим доступа: http://bishelp.ru/nalogi/feder/pribil/prib10.php, свободный. – Загл. с экрана. – (дата обращения: 21.11.2012);
4. Налоговая оптимизация  [Электронный ресурс]. – Электрон. дан. – Режим доступа: http://www.strana-oz.ru/2002/4/nalogovaya-optimizaciya, свободный. – Загл. с экрана. – (дата обращения: 22.11.2012);
5. Основные направления оптимизации налогообложения  [Электронный ресурс]. – Электрон. дан. – Режим доступа: http://taxpravo.ru/analitika/statya-71528-osnovnyie_napravleniya_optimizatsii_nalogooblojeniya, свободный. – Загл. с экрана. – (дата обращения: 20.11.2012);
6. Способы уменьшения налоговой нагрузки и оптимизация налога на прибыль [Электронный ресурс]. – Электрон. дан. – Режим доступа: http://www.pnalog.ru/material/umenshenie-nagruzki-optimizaciya-pribyli, свободный. – Загл. с экрана. – (дата обращения: 20.11.2012);
7. Сущность и функции налогов. Оптимальное налогообложения  [Электронный ресурс]. – Электрон. дан. – Режим доступа: http://www.b-training.ru/sushnost_i_funkcii_nalogov_optimalnoe-2.html, свободный. – Загл. с экрана. – (дата обращения: 21.11.2012).