Акцизы: механизм применения и направления его совершенствования

 

 

 

 

 

Заключение

Подводя итог, можно сделать  вывод, что в ходе исследования курсовой работы была достигнута раннее поставленная цель и решены все задачи, необходимые  для достижения этой цели, а именно: была уточнена сущность налогообложения акцизами, проанализирована социально-экономическая природа акцизного налогообложения и его роль в формировании доходов бюджета;  проанализировано воздействие акцизного налогообложения на экономические и социальные процессы в современном обществе.

В первой главе рассмотрены теоретические аспекты исчисления и уплаты акцизами. Было раскрыто понятие и сущность акциза, а так же необходимость обложения акцизами некоторых видов товаров. Проанализированы объекты налогообложения акцизами, рассмотрены плательщики, налоговая база, операции, подлежащие налогообложению акцизами и операции, освобожденные от такого обложения.

Во второй главе проанализированы перспективы развития действующего механизма исчисления и уплаты акцизов. Акцизы выступают одними из немногих рычагов воздействия государства на экономические процессы, имеющие место в обществе. Совершенствование налогообложения в сфере акцизов является одним из важнейших условий улучшения экономической ситуации, пополнения федерального и региональных бюджетов. 

Из всего вышесказанного следует, что обложение акцизом позволяет через ценовые механизмы непрямо влиять на объемы производства и реализации отдельных подакцизных товаров, как на таможенной территории РФ, так и в сфере внешнеэкономической деятельности.

Состав подакцизной продукции рядом с другой составляющей – налоговой ставкой, определяет потенциал акциза как фискального инструмента. В этой роли акциз исполняет роль функции наполнения государственного бюджета денежными средствами, занимая одно из важных мест в системе государственных налоговых доходов.

В настоящее время  существуют некоторые приоритетные направления государственного регулирования  в сфере налогообложения акцизами. Это - взимание акцизов по операциям с алкогольной продукцией, по операциям с нефтепродуктами. С одной стороны, такие приоритеты обусловлены высокой рентабельностью производства в указанных сферах и соответствующим потенциалом для обеспечения фискальных потребностей государства, с другой стороны, интересы риска будут удовлетворяться только при компетентном регулирующем (правовом) воздействии по этим направлениям.

Наличие акцизного  сбора объясняется также возможностью с помощью дифференциации ставок регулировать уровень рентабельности подакцизных товаров и учитывать  те изменения, которые происходят на потребительском рынке в результате введения новых или повышение существующих ставок данного налога.

Сложившаяся на сегодня  в России система акцизного налогообложения  характеризуется громоздкостью, является малопонятной для налогоплательщика, требует больших расходов по налоговому администрированию со стороны государства. При этом сформированный в РФ механизм взимания акциза не имеет четкого экономического обоснования, основанного на содержании данного налога, что в ряде случаев приводит к искажению объекта акцизного налогообложения, порождает массу возможностей для недобросовестных налогоплательщиков для ухода от налогообложения, стимулирует развитие «теневого» бизнеса. Много вопросов вызывает содержание и экономическая обоснованность действующего перечня подакцизной продукции, политика формирования ставок.

Таким образом, проблемам совершенствования исчисления и взимания акцизов уделяется  значительное внимание российских экономистов, однако, главным образом, в статьях  периодической печати, учебных пособиях, монографиях проводится анализ нормативных и инструктивных налоговых документов, освещаются вопросы реформирования отдельных элементов акцизного механизма, связанные с повышением фискальной значимости акциза.

Библиографический список

Правовые акты

1. Конституция Российской Федерации 1993г. (в последней ред. Законов РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008г. № 6-ФКЗ, № 7-ФКЗ) // Российская газета. 1993. 25 декабря; 2008. 11 января.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть 2) от 05 августа 2000г. №117-ФЗ (в последней ред. ФЗ от 30.03.2012 N 19-ФЗ) //Собрание законодательства РФ. 1998. №31. Ст. 3824; 2012. № 40. Ст. 4969.

3. Федеральный закон от 15.08.1996 № 115-ФЗ «О бюджетной классификации Российской Федерации»// Собрание законодательства РФ. 1996. № 1, ч.1. Ст. 2. 2011. №35. Ст.4533.

4. Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов// http://www.minfin.ru

Научная литература

1. Алиев Б.Х. Налоги и налогообложение. – М.: Финансы и статистика, 2011. – с.416

2. Козырин, А.Н. Налоговое право зарубежных стран: вопросы теории и практики / А.Н. Козырин. - М.: Манускрипт, 2010. - с.123

3. Парыгина В.А. Налоги и налогообложение в России. – М.: Эксмо, 2010. – с.315

4. Перов А.В., Толкушкин, А.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. 5-е изд., перераб. И доп. – М.: Юрайт-Издат, 2010. – с.720

5. Худолеев В.В. Налоги и налогообложение. Учебное пособие. – М.: ФОРУМ; ИНФРА-М, 2007 — с.256

6.  Давыдова И.А. Основы возникновения обязанности плательщика акцизов // Налоговый вестник – 2011. - № 2 - с.33

7. Жалопов, И. Совершенствование механизма косвенного налогообложения // Финансовый бизнес. - 2011. - №12. - с.18-26

8. Нечипорчук Н.А. Акцизы: изменились ставки и порядок уплаты// Налоговый вестник - 2010. - № 2 – с.35-45

9. Нечипорчук Н.А. Реализация товаров на экспорт: как исчислить акциз // Российский налоговый курьер – 2010. - № 8- с.49

10.  Олейник С. П. Избыточность полномочий налоговой функции как лимитирующий фактор роста внешнеторговой активности при экспорте // Финансы и кредит – 2010. - № 3 - с.29- 39

11. Черник Д.Г.. Починок А.П., Морозов В.П. Основы налоговой системы: Учебник для вузов.- М.: ЮНИТИ_ДАНА, 2011. – с.517

Материалы сети «Интернет»

1. www.r61.nalog.ru сайт Управления Федеральной налоговой службы по Ростовской области

2. www.nalog.ru сайт Федеральной налоговой службы

3. http://www.gks.ru/ - Федеральная служба государственной статистики

¹ Алиев Б.Х. Налоги и налогообложение. – М.: Финансы и статистика, 2011. – с.416

² Худолеев В.В. Налоги и налогообложение. Учебное пособие. – М.: ФОРУМ; ИНФРА-М, 2007 — 256с.

³ Парыгина В.А. Налоги и налогообложение в России. – М.: Эксмо, 2007. – 127 с.

¹  Черник Д.Г.. Починок А.П., Морозов В.П. Основы налоговой системы: Учебник для вузов.- М.: ЮНИТИ_ДАНА, 2008. – 239 с.

¹ Давыдова И.А. Основы возникновения обязанности плательщика акцизов // Налоговый вестник 2008 № 2- 33 с.

¹ http://www.gks.ru/ - Федеральная служба государственной статистики

² Алиев Б.Х. Налоги и налогообложение. – М.: Финансы и статистика, 2007. – 416 с.

¹ Нечипорчук Н.А. Реализация товаров на экспорт: как исчислить акциз // Российский налоговый курьер 2007 № 8- 49 с.

¹ Н.А. Нечипорчук Акцизы: изменились ставки и порядок уплаты// Налоговый вестник 2010 № 2 – 45 с.

¹⁰ Давыдова И.А. Основы возникновения обязанности плательщика акцизов // Налоговый вестник – 2011. - № 2- 33 с.

¹¹ Черник Д.Г.. Починок А.П., Морозов В.П. Основы налоговой системы: Учебник для вузов.- М.: ЮНИТИ_ДАНА, 2011. - 517С.

¹² Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов// http://www.minfin.ru

¹³ Козырин, А.Н. Налоговое право зарубежных стран: вопросы теории и практики / А.Н. Козырин. - М.: Манускрипт, 2010. - 123 с.

¹⁴ Жалопов, И. Совершенствование механизма косвенного налогообложения // Финансовый бизнес. - 2011. - №12. - С.18-26.