Податковий менеджмент

5.Ведення податкового обліку та звітності. Особливості так званого «податкового обліку» й взаємозв’язки з бухгалтерським обліком створюють інформаційну базу податкового менеджменту.

6.Контроль за виконанням  рішень у сфері податкового  управління—це координація взаємодії  різних функціональних підрозділів  організації, оперативне реагування  на зміни в податковому законодавстві  і поточну внутрішню ситуацію, редагування виробничих стратегій, спрямовані на досягнення поставлених  цілей.

7.Організація взаємодії  із внутрішніми структурами і  зовнішніми суб’єктами.

8.Оцінка результатів податкового  менеджменту підприємства, на її  основі коментарі до змін в  оподаткуванні і на їх основі  рекомендації відповідним підрозділам  підприємства, а також проведення  корегуючи дій по відхиленнях, які виникають .

У другій частині роботи були наведені теоретичні аспекти податкових надходжень до Державного бюджету України.,був проведений аналіз та динаміки податкових надходжень до Державного бюджету України за 2010-2012 роки.

Податки відіграють важливу роль у функціонуванні держави, тому що вони є одним із найважливіших видів державних доходів, що їх одержує держава на підставі своїх владних повноважень. Розглянуті елементи системи оподаткування лежать в основі побудови механізму стягнення податків, тому оволодіння податковою роботою потребує чіткого, повного й точного розуміння податкової термінології. Синхронне ведення податкової роботи на всіх рівнях можливе тільки при однозначному тлумаченні елементів системи оподаткування усіма її суб`єктами.

Система оподаткування — це продукт діяльності держави, її важливий атрибут. Кожна держава формує свою систему оподаткування з урахуванням досвіду інших країн, власних національних особливостей, стану економіки, розвитку ринкових відносин, необхідності вирішення конкретних економічних і соціальних завдань.

Податкова система – це сукупність загальнодержавних і місцевих податків, зборів та інших обов`язкових платежів до бюджетів і державних цільових фондів, а також принципи і методи їх стягнення..

В суспільстві постійно відбуваються зміни і тому постійно проявляються певні недоліки існуючі податкові системи. Все це викликає необхідність постійного корегування податкового законодавства. Ось чому податкова система повинна бути мобільною та еластичною.

Зауважу , що при виявленні факторів впливу на стан надходжень до бюджету платежів податкового характеру важливим є проведення комплексного аналізу усіх можливих чинників.Таким чином, було проаналізовану економічну сутність формування податкових надходжень бюджету як складової системи бюджетно-податкового регулювання, яка полягає у сукупності фінансових відносин, що виникають у процесі розробки і реалізації податкової політики, прогнозування та планування податкових надходжень, та ідентифіковані фактори впливу на обсяг податкових надходжень.

Податкові надходження до Державного бюджету України складаються з доходів загального та спеціального фондів.

Провівши аналіз фактичних податкових надходжень до Державного бюджету України за 2010-2012 рр., можна зробити наступні висновки.

Фактичні доходи податкових надходжень до Державного бюджету України за 2010 р. склали 214576,8  млн. грн., 2011 р. у – 306619,7 млн. грн., що на 92042,9 млн. грн. більше показника 2010 р.

У 2012 р. фактичне надходження податків до Держаного бюджету України становили 587674,3 млн. грн., що на 281054,6 млн. грн. більше, ніж у 2011 р.

Провівши аналіз податкових надходжень до Державного бюджету України за 2010-2012 рр. у структурі можна зробити висновок, що майже за всіма видами податкових надходжень спостерігається їх зменшення.

Надходження податку з доходів фізичних осіб до Державного бюджету України зменшилось протягом 2010-2012 років з 23,78 % до 18,59 % .

Надходження податку на прибуток Державного бюджету України,  мало тенденцію до зменшення протягом 2010-2011 років (з 18,81 % до 17,97%), та у 2012 році порівняно з 2011 роком (з 17,97% до 16,94%).

Надходження податку на додану вартість до Державного бюджету України постійно зменшувалось протягом 2010-2012 років (з 40,23% до 36,8%).

Надходження візного мита до Державного бюджету України мало тенденцію до зменшення протягом 2010-2011 років (з 3,99% до 3,41%), проте збільшилось у 2012 році порівняно з 2011 роком (з 3,41% до 14,65%).

На аналізованому  по  прикладу  Новопсковського відділення Старобільської міжрайонної державної податкової інспекції.

Провівши аналіз фактичних податкових надходжень до загального зведеного бюджету у Новопсковському районі в порівнянні за 2010-2012рр., можна зробити наступні висновки. .

Фактичні доходи бюджету у Новопсковському районі за 2010 р. склали 6965,3 тис. грн., у 2011 р. –7622 тис. грн., що на 656,9 тис. грн. більше показника 2010 р.

У 2012 р. фактичне надходження податків до бюджету у Новопсковському районі становили 9194,5 тис. грн., що на 1572,3 тис. грн. більше, ніж у 2011 р.

Загальна сума податкових надходжень з 2010 року збільшується

Надходження податку з доходів фізичних осіб збільшилось протягом 2010-2011 років з 50,9% до 58,7%.,проте зменшились у 2012 році порівняно з 2011роком (з 58,7 до 43,4)

Розмір надходжень податку на прибуток до бюджету у Новопсковському районі має тенденцію до зменшення протягом аналізованого періоду з 6,4% у 2010 році до 2,6% у 2011 році. А протягом 2011-2012 років – зменшились до 1,5%.

Надходження податку на додану вартість у 2010 році склало 14,9%. А протягом 2011-2012 років вони зменшувались (з 12,5% до 11,8%).

Податкова система України орієнтована на надходження непрямих податків, насамперед, податку на додану вартість (далі ПДВ) й акцизного збору, порядок обчислення яких залежать не від рівня прибутковості підприємств, а від обсягів їх господарських оборотів. Багато платників податків, стикаються з ситуацією, коли сума податкового кредиту по ПДВ перевищує обчислену суму податкових зобов’язань. У цьому випадку у платників податків виникає право на відшкодування ПДВ, передбачене законодавством. По ПДВ накопичилося багато проблем у відносинах між його платниками та податковими органами. Складність адміністрування ПДВ зумовлює необхідність його вдосконалення, оскільки ухилення від оподаткування на несвоєчасне відшкодування цього податку створюють потенційну загрозу фінансовій безпеці України.

У третій частині роботи проаналізовано напрамки удосконалення податкової системи в податковому менеджменті.

Отже, в умовах адаптації податкового законодавства України до законодавства ЄС податковий менеджмент повинен бути безперервним управлінським процесом, спрямованим на побудову оптимального податкового тиску у поєднанні з реалізацією загальних завдань суб’єкта господарювання. Тому дослідження питання податкового менеджменту в умовах інтеграції України до ЄС є досить актуальним.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                        

 

ЛІТЕРАТУРА:

1. Тимченко О. М. Податковий менеджмент: Навч.-метод. посібник для самост. вивч. дисц. -- К.: КНЕУ. -- 2001.
2. Маглаперідзе А.С., Храпкіна В.В. Податковий менеджмент: Навч. пос. -- К.: Центр учбової літератури, 2008.
3. Іванов Ю.Б,Крисоватий А.І,Кізіма А.Я,Карпова В.В.Податковий менеджмент:навчальний посібник ,Київ-Знання-,2008.
4. Кізима А. Я. Податкове планування у системі податкового менеджменту // Фінанси України. -- 2003. -- № 2.
5. Валєєв Д.Р. Організація управління податковим процесом в податковому менеджменті, Київ-Знання-,2008р.
6. Закону України "Про податковий контроль".
7. Закону України "Про Державну податкову службу в Україні",Київ,1998 р.
8. Державна казначейська служба України , http://www.treasury.gov.ua
9. Держаної податкової служби України[Електронний ресурс], 

     10. Про систему оподаткування: Закон України від 25 червня 1991 року № 1251-XII – // Ліга-Закон. – Професіонал.

11. Вакулич І.П. Податкове адміністрування  та ефективність податкової системи // Фінанси України. – 2003. – № 2. –  С.

12. Загорський В.С., Благун І.Г. Принципи функціонування податкової системи ринкового типу // Фінанси України. – 2003. – № 10. 

13. Соколовська А.М. Податкова система України: теорія та практика становлення. – К.: НДФІ, 2001.

14. Податкова система України: Підручник / В.М. Федосов, В.М. Опарін, Г.О. П'ятаченко та ін. / За ред. В.М. Федосова. – К.: Либідь, 1994. 15. Вишневский В.П. Методологические основы совершенствования налогообложения предприятий: Дис. ... д-ра екон. наук. – Донецк.

16. Финансовая энциклопедия / Под общ. ред. Г.Я. Сокольникова, Д.П. Боголепова, А.И. Буковецкого, Н.Н. Деревенко, Д.Г. Тарасова. – 2-е изд. – М., Л.: Госиздат, 1927.

17. Піхоцький В.Ф. Реформування податкової системи України – вимога сьогодення // Фінанси України. – 2003. – № 9. – С.

18. Філоненко М.М. Історичний розвиток державного податкового менеджменту на території України // Науковий вісник: Збірник наукових праць Академії ДПС України. – 2003. – 2(20).

19. Стігліц Дж. Е. Економіка державного сектора: Пер. з англ. А. Олійник, Р.Скільський. – К.: Основи, 1998.

20. Філоненко М.М. Державний податковий менеджмент в умовах сучасної економіки // Науковий вісник: Збірник наукових праць Академії ДПС України. – 2001. – № 4(14).