Податковий менеджмент

  -   виявленням і веденням обліку надходжень податків, інших платежів;

2)  видає у випадках, передбачених законом, нормативно-правові  акти і методичні рекомендації з питань оподаткування;

3)   затверджує форми  податкових розрахунків, звітів, декларацій  та інших документів, пов'язаних з обчисленням і сплатою податків;

4)   роз'яснює через  засоби масової інформації порядок  застосування законодавчих та інших нормативно-правових актів про податки;

5)   надає органам  державної податкової служби  методичну й практичну допомогу в організації роботи, проводить обстеження та перевірку її стану;

6)   розробляє основні  напрями, форми й методи проведення  перевірок додержання податкового та валютного законодавства;

7)   при виявленні  фактів, що свідчать про організовану  злочинну діяльність, або дій, що  створюють умови для такої  діяльності, направляє матеріали  з цих питань відповідним спеціальним  органам по боротьбі з організованою  злочинністю;

8)   надає фізичним  особам - платникам податків та  інших обов'язкових платежів ідентифікаційні  номери і надсилає до державної  податкової інспекції за місцем  проживання фізичної особи або  за місцем отримання нею доходів  картку з ідентифікаційним номером та веде Єдиний банк даних юридичних осіб - платників податків;

9)   забезпечує виготовлення  марок акцизного збору, і'х зберігання, продаж та організовує роботу, пов'язану зі здійсненням контролю  за наявністю цих марок на  пляшках алкогольних напоїв і  на пачках (упаковках) тютюнових  виробів під час 'їх транспортування, зберігання і реалізації;

10) вносить в установленому  порядку пропозиції щодо вдосконалення  податкового законодавства.

Податкова робота – це діяльність платників і податкової служби щодо внесення податків до бюджету і контролю за платежами. 
           Законодавча база – це сукупність юридичних норм, які встановлюють види податків, порядок їх стягнення. 
           Інструктивно-методичне забезпечення – це конкретизовані правила обчислення, нарахування і розрахунків податків. 
           Облік платників і надходжень податків – це комплекс заходів щодо визначення складу платників та їх економічних характеристик. 
           Порядок і форми розрахунків із бюджетом – це система методів і способів стягнення та перерахування податків. 
Способами стягнення податків є: 
– до джерел одержання доходу; 
– на підставі декларації; 
– на основі платіжного повідомлення.

Обов'язки платників податків обумовлені не тільки Законом №509 та законом України «Про систему оподаткування» від 25.06.91 р. №1251- XII, із змінами й доповненнями (далі Закон №1251), але й статею 16  Податкового кодексу України,зареєстрований 02  грудня 2010 рокуN 2755-VI .

 

Платник податків зобов'язаний:

- стати на облік у контролюючих органах в порядку, встановленому законодавством України;

- вести в установленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків та зборів;

- подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов'язані з обчисленням і сплатою податків та зборів;

- сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи;

- подавати на належним чином оформлену письмову вимогу контролюючих органів (у випадках, визначених законодавством) документи з обліку доходів, витрат та інших показників, пов'язаних із визначенням об'єктів оподаткування (податкових зобов'язань), первинні документи, регістри бухгалтерського обліку, фінансову звітність, інші документи, пов'язані з обчисленням та сплатою податків та зборів. У письмовій вимозі обов'язково зазначаються конкретний перелік документів, які повинен надати платник податків, та підстави для їх надання;

- подавати контролюючим органам інформацію, відомості про суми коштів, не сплачених до бюджету в зв'язку з отриманням податкових пільг (суми отриманих пільг) та напрями їх використання (щодо умовних податкових пільг - пільг, що надаються за умови використання коштів, вивільнених у суб'єкта господарювання внаслідок надання пільги, у визначеному державою порядку);

- подавати контролюючим органам інформацію в порядку, у строки та в обсягах, встановлених податковим законодавством;

- виконувати законні вимоги контролюючих органів щодо усунення виявлених порушень законів з питань оподаткування та митної справи і підписувати акти (довідки) про проведення перевірки;

- не перешкоджати законній діяльності посадової особи контролюючого органу під час виконання нею службових обов'язків та виконувати законні вимоги такої посадової особи;

- повідомляти контролюючим органам за місцем обліку такого платника про його ліквідацію або реорганізацію протягом трьох робочих днів з дня прийняття відповідного рішення (крім випадків, коли обов'язок здійснювати таке повідомлення покладено законом на орган державної реєстрації);

- повідомляти контролюючі органи про зміну місцезнаходження юридичної особи та зміну місця проживання фізичної особи - підприємця;

- забезпечувати збереження документів, пов'язаних з виконанням податкового обов'язку, протягом строків, установлених цим Кодексом;

- допускати посадових осіб контролюючого органу під час проведення ними перевірок до обстеження приміщень, територій (крім житла громадян), що використовуються для одержання доходів чи пов'язані з утриманням об'єктів оподаткування, а також для проведення перевірок з питань обчислення і сплати податків та зборів у випадках, встановлених цим Кодексом.  
 Обов'язок юридичної особи щодо сплати податків і зборів (обов'язкових платежів) припиняється зі сплатою податку, збору (обов'язкового платежу) або його скасуванням чи списанням податкової заборгованості. У разі ліквідації юридичної особи заборгованість з податків і зборів (обов'язкових платежів) виплачується в порядку, встановленому законами України.

Права платників податків закріплені в ст. 10 Закону України №1251 та статею 17  Податкового кодексу України. Відповідно до цієї статті платники податків мають право:

- безоплатно отримувати в органах державної податкової служби та в митних органах, у тому числі і через мережу Інтернет, інформацію про податки та збори і нормативно-правові акти, що їх регулюють, порядок обліку та сплати податків та зборів, права та обов'язки платників податків, повноваження контролюючих органів та їх посадових осіб щодо здійснення податкового контролю;

- представляти свої інтереси в контролюючих органах самостійно, через податкового агента або уповноваженого представника;

- обирати самостійно, якщо інше не встановлено цим Кодексом, метод ведення обліку доходів і витрат;

- користуватися податковими пільгами за наявності підстав у порядку, встановленому цим Кодексом;

- одержувати відстрочення, розстрочення сплати податків або податковий кредит в порядку і на умовах, встановлених цим Кодексом;

- бути присутнім під час проведення перевірок та надавати пояснення з питань, що виникають під час таких перевірок, ознайомлюватися та отримувати акти (довідки) перевірок, проведених контролюючими органами, перед підписанням актів (довідок) про проведення перевірки, у разі наявності зауважень щодо змісту (тексту) складених актів (довідок) підписувати їх із застереженням та подавати контролюючому органу письмові заперечення в порядку, встановленому цим Кодексом;

- оскаржувати в порядку, встановленому цим Кодексом, рішення, дії (бездіяльність) контролюючих органів (посадових осіб), надані контролюючими органами роз'яснення;

- вимагати від контролюючих органів проведення перевірки відомостей та фактів, що можуть свідчити на користь платника податків.

Функції, покладені на податкові органи, викладені в ст. 10 Закону України №509. Для їх реалізації податкові органи наділені досить широкими повноваженнями, які закріплені в статті 11 Закону України №509.та статею 19,20   Податкового кодексу України .

Відповідно до цієї статті податковим органам надано право:

1. Здійснювати на підприємствах, в установах і організаціях, незалежно від форм власності, та у громадян перевірки грошових документів, бухгалтерських книг, звітів, кошторисів, декларацій та інших документів незалежно від способу подання інформації (включаючи комп'ютерний), пов'язаних з обчисленням і сплатою податків, інших платежів до бюджету, наявності посвідчень про державну реєстрацію суб'єктів підприємницької діяльності, спеціальних дозволів (ліцензій, патентів) на її здійснення, а також одержувати від посадових осіб і громадян у письмовій формі пояснення, довідки і відомості з питань, що виникають під час перевірок. Перевіряти у посадових осіб і громадян документи, що посвідчують особу, під час проведення перевірок з питань оподаткування; викликати посадових осіб і громадян для пояснень щодо джерела отримання доходів, обчислення і сплати податків, інших платежів до бюджету, а також проводити перевірки достовірності інформації, отриманої для занесення до Державного реєстру фізичних осіб платників податків та інших обов'язкових платежів.

Періодичність таких перевірок та проведення обстежень виробничих, складських, торговельних та інших приміщень встановлюється Державною податковою адміністрацією України.

Орган державної податкової служби може запрошувати громадян, в тому числі громадян — суб'єктів підприємницької діяльності для перевірки правильності нарахування й своєчасності сплати ними податків, інших платежів. Письмові повідомлення про такі запрошення направляються громадянам рекомендованими листами, в яких зазначаються підстава виклику, дата і година, на яку викликається громадянин.

2. Одержувати безоплатно  від підприємств, установ, організацій, включаючи установи Національного банку України, комерційні банки та інші фінансово-кредитні установи, а також від громадян довідки про фінансово-господарську діяльність, отримані доходи, видатки підприємств, установ і організацій незалежно від форм власності та громадян про розрахункові, валютні та інші рахунки, інформацію про наявність або обіг коштів на цих рахунках, в тому числі про ненадходження у встановлені терміни валютної виручки від суб'єктів підприємницької діяльності, й іншу інформацію, пов'язану з обчисленням і сплатою податків, інших платежів до бюджету; входити в будь-які інформаційні системи, зокрема комп'ютерні, для визначення об'єкта оподаткування.

Крім того, представники податкових органів можуть одержувати безоплатно необхідні відомості для формування інформаційного фонду Державного реєстру фізичних осіб - платників податків та інших обов'язкових платежів від підприємств, установ, організацій усіх форм власності, включаючи Національній банк України і його установи, комерційні банки, та фізичних осіб - суб'єктів підприємницької діяльності про суми доходів, виплачених фізичним особам і утриманих з них податків, інших обов'язкових платежів, від органів, уповноважених проводити державну реєстрацію (ліцензування) фізичних осіб - суб'єктів підприємницької діяльності, від органів реєстрації актів громадянського стану — про громадян, що померли; а також одержувати безоплатно від митних органів щомісяця звітні дані про ввезення на митну територію України імпортних товарів і справляння при цьому податків, інших платежів та інформацію про експортно-імпортні операції, що здійснюють резиденти і нерезиденти, за формою, погодженою з Державною податковою адміністрацією України, та від органів статистики—   дані,  необхідні  для  використання  їх  у  проведенні  аналізу  фінансово-господарської діяльності підприємств, установ, організацій усіх форм власності.

3.  Обстежувати будь-які  виробничі, складські, торговельні  та інші приміщення підприємств, установ і організацій незалежно від форм власності, якщо вони використовуються для отримання доходів незалежно від їх розташування.

У разі відмови керівників підприємств, установ, організацій і громадян допустити посадових осіб державних податкових інспекцій до обстеження зазначених приміщень, неподання документів про отримані доходи і проведеш витрати, державні податкові інспекції мають право визначити оподатковуваний доход (прибуток) таких підприємств, установ, організацій та громадян на підставі документів, що свідчать про одержані ними доходи (прибутки), а стосовно громадян— також із урахуванням оподаткування осіб, що займаються аналогічною діяльністю.

4.  Вимагати від керівників  та інших посадових осіб підприємств, установ, організацій, а також від  громадян, діяльність яких перевіряється, усунення виявлених порушень податкового законодавства і законодавств про підприємницьку діяльність,   контролювати   їх   виконання,   а   також   припинення   дій,   які перешкоджають здійсненню повноважень посадовими особами державних податкових органів.

5.  Зупиняти операції  підприємств, установ, організацій  і громадян на розрахункових, валютних, інших рахунках в установах банків, Інших кредитно-фінансових установах у разі:

а) відмови у проведенні документальної перевірки чи недопущення працівників державних податкових інспекцій для обстеження приміщень, які використовуються для одержання доходів або пов'язані з утриманням інших об'єктів оподаткування;

б)  неподання (або відмови подати) державним податковим органам та їх посадовим особам бухгалтерських звітів, балансів, податкових декларацій, розрахунків та інших документів, пов'язаних з обчисленням і сплатою податків, інших платежів до бюджету;

в) непред'явлення свідоцтв про державну реєстрацію суб'єктів підприємницької діяльності, спеціальних дозволів (ліцензій, патентів тощо) на її здійснення;

г) відсутності обліку об'єктів оподаткування.

6.  Вилучати (залишаючи  копії) у підприємств, установ і  організацій документи, що свідчать про приховування (заниження) об'єктів оподаткування, несплату податків, інших платежів до бюджетів, а у громадян — підприємців, що порушують порядок здійснення заняття підприємницької діяльності, реєстраційні посвідчення або спеціальні дозволи (ліцензії, патенти) з подальшою передачею матеріалів про порушення органам, що видали ці документи.

7. Застосовувати до підприємств, установ, організацій і громадян  фінансові санкції.

8.  Стягувати з підприємств, установ, організацій незалежно  від форм власності та результатів фінансово-господарської діяльності у безсігірному порядку до бюджетів донараховані за результатами перевірок суми податків, інших платежів, суми недоїмки з податків, інших платежів, а також суми штрафів та інших санкцій.