Таможенный союз России, Белоруссии и Казахстана

) разработка порядка получения  налоговыми службами государств - участников ЕврАзЭС информации о налогоплательщиках, осуществляющих внешнеэкономическую деятельность, от таможенных и пограничных служб;

) утверждение Единой формы документа (свидетельства) по постановке на  учет в налоговых службах государств - участников ЕврАзЭС в дополнение к национальному документу, подтверждающему постановку на учет в налоговых службах.

В дальнейшем при разработке проекта Единой формы документа (свидетельства) о постановке на налоговый учет юридического (физического) лица, который может быть использован в государствах - участниках ЕврАзЭС, следует:

определить основания и условия выдачи Единой формы документа (свидетельства):

в качестве одного из оснований может служить информация об осуществлении юридическим (физическим) лицом на территории другого государства деятельности, результаты которой подлежат налогообложению, а в качестве условий - порядок получения налогоплательщиком от налогового ведомства Единой формы документа (свидетельства);

форма выдачи документа допускает использование как всех существующих вариантов (например, на основании заявления налогоплательщика, полученного от него при личной явке или по почте и выдаваемого под роспись налогоплательщика или направленного заказным письмом с уведомлением), так и одного - двух вариантов, наиболее приемлемых для каждого государства - участника ЕврАзЭС;

определить сферы применения Единой формы документа (свидетельства): предъявление таможенным, налоговым, пограничным службам и т.д., - а также ответственность за неприменение и подделку;

установить нормы ответственности к налогоплательщикам за осуществление ими внешнеэкономической деятельности без Единой формы документа (свидетельства);

определить срок действия и кратности использования Единой формы документа (свидетельства);

определить состав показателей Единой формы документа (свидетельства), позволяющего идентифицировать налогоплательщика и налоговое ведомство, в котором он состоит на учете, при обеспечении конфиденциальности персональных данных налогоплательщика;

разработать унифицированные реквизиты Единой формы документа (свидетельства);

выбрать язык составления Единой формы документа (свидетельства);

описать формы бланка и его статус;

принять решения, связанные с изготовлением бланков документов (способ изготовления, степень защиты от подделки), с методом их учета и расходования;

определить источник и порядок финансирования работ по изготовлению бланков.

Одним из вариантов проекта Единой формы документа (свидетельства) по постановке на налоговый учет интересным является предложение Государственного налогового комитета Республики Беларусь, в котором предусматривается использование в качестве базовых уже действующих документов с дополнением следующих реквизитов:

название государства - члена ЕврАзЭС;

домашний адрес (прописка), домашний телефон главного бухгалтера и руководителя, дата и место их рождения;

номер документа, удостоверяющего личность.

Параллельно разработке проекта документа налоговым службам стран ЕврАзЭС целесообразно провести обмен информацией о действительных и недействительных идентификационных номерах налогоплательщиков (ИНН, РНН, УНН и др.).

Для подготовки Единой формы документа необходимо детальное изучение действующего в каждом государстве национального налогового законодательства в части ведения учета налогоплательщиков, поскольку каждая из налоговых служб осуществляет свои полномочия на его основе, и в случае необходимости провести согласование норм в установленном порядке. В определенном временном периоде Единая форма документа (свидетельства) по постановке на налоговый учет может действовать параллельно национальным формам.

Разработка проекта Единой формы документа (свидетельства) по постановке на налоговый учет юридических и физических лиц для использования в странах ЕврАзЭС предусматривает значительную исследовательскую и аналитическую деятельность. Целесообразно данную разработку проводить совместно с Научно - исследовательским вычислительным центром МНС России.

В соответствии с принятым решением налоговые службы СРНС должны представить национальные формы документа (свидетельства) о постановке на налоговый учет, а МНС России должно разработать проект Единой формы документа (свидетельства) и методические рекомендации по нему, направив их Сторонам для рассмотрения.

Рабочей группе СРНС по сближению и гармонизации налоговых законодательств поручено организовать в г. Москве встречу экспертов Сторон по доработке и согласованию указанных документов.

На завершающем этапе работы требуется достижение единообразия используемых понятий и правил ведения учета налогоплательщиков, согласование с налоговыми службами Сторон процедуры выдачи унифицированного документа, подтверждающего факт постановки на учет в налоговом органе.

Рабочая группа по сближению и гармонизации налоговых законодательств предложила на рассмотрение заседания СРНС проект Основных принципов налогового администрирования в государствах - членах ЕврАзЭС".

Главной задачей, стоящей при подготовке проекта Основных принципов гармонизации налогового администрирования, является поиск баланса налоговых отношений между государством и налогоплательщиками, между налогоплательщиками и фискальными органами с точки зрения усиления ответственности, соблюдения взаимных прав и обязанностей каждой из сторон, улучшения качества налогового администрирования путем создания равных условий для налогоплательщиков.

На ближайший период наиболее актуальным для практических действий по гармонизации (сближению и унификации) налогового администрирования, на наш взгляд, является реализация следующих основных принципов:

) совершенствование организационной  структуры аппарата налоговых  органов, в том числе принципы  организации налоговых органов, типизация и укрупнение налоговых  органов местного уровня;

) разработка и внедрение типовых  операционных процессов и технологий  в налоговом администрировании  на всех уровнях;

) переход от контрольно - административной  системы к системе обслуживания  клиентов (налогоплательщиков);

) повышение налоговой грамотности, информированности налогоплательщиков за счет расширения сферы предоставляемых им информационных услуг;

) организация работы по доведению  до налогоплательщиков информации  о действующем налоговом законодательстве  и разъяснению порядка его  применения;

) внедрение новых информационных  технологий в налоговое администрирование, в том числе систем формирования  и сдачи в налоговые органы  в электронном виде деклараций, платежных и других документов, а также систем их приемки  и обработки;

) расширение налоговой базы за счет:

сокращения налоговых льгот;

сокращения перечня оснований для предоставления отсрочек и рассрочек исполнения налоговых обязательств;

предотвращения возможности ведения не отражаемой в бухгалтерском учете хозяйственной деятельности;

) упрощение исполнения налогоплательщиками своих налоговых обязательств, создание равных предсказуемых условий для налогоплательщиков за счет:

упрощения процедур заполнения и представления в налоговые органы деклараций и другой налоговой отчетности;

рационализации и упрощения бухгалтерского учета;

повышения эффективности административного рассмотрения налоговых споров;

установления равных мер ответственности за идентичные по характеру налоговые правонарушения;

) совершенствование налогового  законодательства и нормативных актов за счет:

придания налоговому законодательству стабильности, большей четкости и "прозрачности", не оставляющей места для неоднозначного толкования налоговых норм;

устранения противоречий налогового и гражданского законодательства;

совершенствования норм и кодификации правил, регламентирующих деятельность налоговых органов и налогоплательщиков;

определения экономически обоснованного состава затрат, относимых на себестоимость продукции;

) повышение уровня добровольного  соблюдения налогового законодательства за счет повышения налоговой грамотности, с одной стороны, и усиления контроля, с другой;

) усиление контроля соблюдения  налогового законодательства за  счет:

пресечения "теневых" экономических операций;

предотвращения возможности ведения не отражаемой в бухгалтерском учете хозяйственной деятельности;

ужесточения контроля за движением наличных денег в легальном секторе экономики и перекрытия каналов их перетока в "теневой" сектор;

контроля за практикой осуществления расчетов за реализованную продукцию через счета специально создаваемых структурных подразделений и "третьих" лиц;

установления контроля за налогоплательщиками путем введения обязательного присвоения предприятиям, организациям и гражданам индивидуальных номеров налогоплательщиков (ИНН, РНН, УНН);

повышения ответственности граждан и организаций за уклонение от уплаты налогов;

расширения практики регулирования споров с налогоплательщиками в досудебном порядке.

В соответствии с Планом гармонизации налоговых законодательств на 2000 - 2002 гг. СРНС приступил к разработке методики расчета налоговой нагрузки физических лиц, которая позволит в дальнейшем использовать результаты расчетов, сделанных на ее базе, для поиска путей снижения налогового бремени.

Методики расчетов и полученные по ним результаты, характеризующие уровень налоговой нагрузки физических лиц, представлены Республикой Беларусь, Российской Федерацией и Республикой Казахстан.

Методика, предложенная Министерством государственных доходов (МГД) Республики Казахстан, основана на применении различных ставок к разным порогам дохода.

Методика, предложенная МНС России, основывается на усредненных показателях.

Белорусская методика практически аналогична методике, предложенной Российской Федерацией. Расчеты уровня налоговой нагрузки, произведенные Государственным налоговым комитетом Республики Беларусь по своей методике и методике МНС России, отличаются в пределах одной десятой процента.

По мнению МГД Республики Казахстан, оценка налоговой нагрузки по российской методике не дает возможности определить факторы, формирующие налоговую нагрузку, степень их влияния и значимость. При расчете не принимаются во внимание такие показатели, как ставки налога, шкала налогообложения, разрешенные вычеты из налогооблагаемого дохода, то есть факторы, зависящие от особенностей налогообложения в государствах ЕврАзЭС, не берутся в расчет такие налоги, как налог на транспортные средства, земельный налог.

Секретариатом Интеграционного Комитета предложена методика расчета налоговой нагрузки физических лиц, работающих по найму. Секретариат Интернационального комитета также сделал расчеты налоговой нагрузки по странам ЕврАзЭС.

Налоговые службы ЕврАзЭС представили расчеты налоговой нагрузки на физических лиц как по методике, предложенной МНС России, так и секретариатом Интеграционного Комитета. Поступившие замечания и предложения весьма неоднозначны, и для сближения позиций и принятия общих подходов к определению налоговой нагрузки физических лиц необходимо дополнительное согласование с экспертами налоговых служб ЕврАзЭС.

В целях дальнейшей работы над Методикой расчета рабочей группе по гармонизации налоговых законодательств на основе предложенных Сторонами проектов методик поручено выработать единую унифицированную методику расчета налоговой нагрузки физических лиц и вынести ее для утверждения на заседание СРНС.

В связи с тем что разработка методики расчета налоговой нагрузки физических лиц для использования в странах ЕврАзЭС предусматривает значительную исследовательскую деятельность, целесообразно разработку проекта методики проводить совместно с Научно - исследовательским институтом развития налоговой системы (НИИРАНС) МНС России.

 

 

Заключение

 

Таможенный союз России, Казахстана и Белоруссии начал работать с 6 июля. Об этом 5 июля заявил в Астане по итогам подписания «Заявления о вступлении в действие Таможенного кодекса» президент РФ Дмитрий Медведев. Для России и Казахстана кодекс вступил в действие еще 1 июля. Россия и Казахстан присоединились к союзу в установленный еще в ноябре прошлого года срок - 1 июля 2010 г.

В ходе работы над работой , мы пришли к следующим ключевым выводам:

Основная идея создания таможенного союза - это снижение таможенных барьеров во взаимной торговле между странами-участниками. Как показывают расчеты экспертов, в дальнейшем беспошлинный оборот товаров и рост грузопотоков будут увеличиваться в геометрической прогрессии. Интеграционные процессы в государствах СНГ неизбежны - они предопределяются всем ходом развития мирового хозяйства. Однако реальные темпы объединения, его конкретные формы и масштабы будут во многом зависеть как от объективных условий - экономической ситуации в странах, так и от субъективных факторов - политической воли лидеров государств к полноценному объединению.