Показатели результативности бюджетных расходов

Муниципальное учреждение «Управление образования городского округа» является отраслевым органом управления образованием Администрации города Тюмени. Учреждение является бюджетным и в своей деятельности руководствуется Конституцией РФ, федеральными конституционными законами, федеральными законами и другими нормативными правовыми актами РФ, бюджетным кодексом, уставом. В ведении учреждения находятся образовательные учреждения города. Учредителем учреждения является Администрация городского округа. Учредитель своим постановлением может делегировать уполномоченным органам, на которые возложены координация и регулирование деятельности в соответствующих отраслях, реализацию функций Учредителя.

Основной задачей учреждения является:

- материально-техническое обеспечение  и оснащение образовательного процесса.

В соответствии с задачей учреждение выполняет функции:

- самостоятельно осуществляет  финансово-хозяйственную деятельность;

- осуществление функций главного  распорядителя средств местного, областного и федерального бюджетов  для подведомственных учреждений;

- согласовывает сметы доходов  и расходов подведомственных  учреждений;

- контроль за рациональным использование  бюджетных средств (местный, областной, федеральный), своевременным возвратом  бюджетных средств;

- сбор и обработка информации для составления отчетов;

- составление бухгалтерской (баланс), налоговой и статистической отчетности.

Учреждение может приобретать для осуществления хозяйственной деятельности основные средства, товарно-материальные ценности за счет средств, предусмотренных сметой доходов и расходов.

 Может самостоятельно утверждать  структуру учреждения, штатное расписание, распределяет должностные обязанности.

  Учреждение имеет взаимосвязи с различными департаментами города Тюмени, такими как Департамент образования и  науки, Департамент сельского хозяйства, Департамент социальных отношений. Они в свою очередь, согласно бюджетного законодательства, а также различных распоряжений и соглашений оказывают финансовую помощь местным бюджетам за счет предоставления трансфертов, дотаций, субсидий и субвенций. Ежеквартально, Управление образования предоставляет отчеты в Департамент о целевом использовании выделенных средств.

Эти средства идут на:

- реализация целевых программ (НП  «Образование»);

- ежемесячное вознаграждение за классное руководство;

-организация воспитания и обучения детей-инвалидов на дому и в дошкольных учреждениях и многое другое.

Ежеквартально, Управление образования предоставляет отчеты в Департаменты о целевом использовании выделенных средств.

Согласно Устава учреждения - МУ «Управление образования» является главным распорядителем бюджетных средств (ГРБС). ГРБС устанавливает порядки составления, утверждения и ведения смет подведомственных учреждений в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации. Порядок составления, утверждения и ведения смет подведомственных учреждений принимается в форме единого документа.

Организационная структура учреждения представлена на рис. 2.

Рис. 2.1 Схема внутреннего управления МУ «Управление образования»

 

  Организационная структура управления - совокупность специализированных функциональных подразделений, взаимосвязанных в процессе обоснования, выработки, принятия и реализации управленческих решений. В учреждении линейная структура управления, т.е. решения исходят по цепочке сверху вниз. Высшим должностным лицом Учреждения является руководитель назначаемый и освобождаемый от должности Главой городского округа, являющийся начальником Управления образования администрации городского округа. При этом каждый низший руководитель решает свои проблемы со своим непосредственным начальником, а не  с вышестоящим руководством.

Учетная политика организации формируется главным бухгалтером. Принятая учетная политика  оформляется приказом руководителя учреждения и является внутренним документом организации, которая  применяется организацией из года в год. Изменение учетной политики может произойти, но только с 1 января года, следующего за годом ее утверждения. Об изменениях учетной политики на следующий отчетный год необходимо заявить в пояснительной записке к бухгалтерской отчетности.

Так как анализируемое учреждение является бюджетным, значит, необходима смета доходов и расходов учреждения.  Доходы бюджета - это поступающие в бюджет денежные средства, а расходы бюджета - это выплачиваемые из бюджета денежные средства. Смета - документ, представляющий собой вычисление расходов на осуществление какой-либо деятельности. Составление сметы входит в обязанность учреждения.  Для ее составления нужно иметь представление о будущих доходах и расходах организации. Так как Управление образования является некоммерческой организацией, не имеет цели получения прибыли, в ней составляется только смета расходов.

Смета расходов должна утверждаться руководителем учреждения, после чего ее рассматривают в Финансовом управлении администрации города. И после возможных корректировок смету утверждают на текущий плановый период (год). В течение года смета может изменяться.

Проведем анализ состояния основных средств учреждения. Основные средства - это часть имущества, используемая в качестве выполнения работ, либо для управления организацией в течение длительного времени,  превышающего 12 месяцев.

Учреждение обеспечено основными средствами в необходимом количестве и ассортименте. В основном это компьютеры, мебель, которые необходимы в  деятельности организации. Часть основных средств была передана из других учреждений для пополнения материальной базы.

По назначению основные средства учреждения относятся к непроизводственным основным фондам, т.к. не принимают участия в производстве. Основными задачами бухгалтерского учета ОФ являются:

- правильное оформление документов  и своевременное отражение их  поступления, перемещения и выбытия;

- присвоение инвентарного номера;

- начисление амортизации;

- поддержание в рабочем состоянии  и своевременный ремонт;

- контроль за сохранностью и  эффективностью использования.

Проанализируем состав и структуру основных фондов за 2010 - 2012 гг. в таблице 1.

Таблица 1 - Состав и структура основных фондов 2010 - 2012 гг.

Показатели	2010 г.		2011 г.		2012 г.
	Тыс.руб.	% к итогу	Тыс.руб.	% к итогу	Тыс.руб.	% к итогу
Основные средства, в том числе:
Здания	-	-	1 190,3	56,6	1 190,3	53,4
Машины и оборудование	59,4	22,2	650,5	30,9	757,2	34,0
Производственный и хоз. инвентарь	207,8	77,8	263,4	12,5	281,9	12,6
ИТОГО:	267,2	100	2 104,2	100	2 229,4	100

 

По данным таблицы видно, что в 2011 году произошло увеличение суммы основных средств на сумму 1 190,3 тыс. руб., это связано с передачей здания в оперативное управление от Управления имущества городского округа. В 2011 году увеличились расходы на машины и оборудование (компьютерная и бытовая техника) к 2010 году на 591,1 тыс. руб. или на 8,7%. В 2012 году произошло увеличение производственного и хозяйственного инвентаря (мебель) всего на 0,1% или на 18,5 тыс. руб., такой малый процент увеличения расходов говорит о том, что оснащение учреждения произошло в основном в 2010 году на сумму 207,8 тыс. руб. и удельный вес составил 77,8%. Пополнение и обновление материальной базы будет происходить по мере физического и морального износа.

Движение основных средств и материальных запасов в учреждении представлено в форме 0503168 «Сведения о движении нефинансовых активов».

Наличие и движение основных фондов в 2011 -2012 году представлено в таблицах 2, 3.

 

 

 

 

Таблица 2 - Наличие и движение основных фондов в 2011 году, тыс. руб.

Показатели	Наличие на начало  года	Поступило за год	Выбыло за год	Наличие на конец 2011 года
Здания	-	1 190,3	-	1 190,3
Машины и оборудование	59,4	635,7	44,6	650,5
Производственный и хоз. инвентарь	207,8	149,1	93,5	263,4
Всего:	267,2	1 975,1	138,1	2 104,2

 

В течение года в учреждение поступило основных фондов на 1 975,1 тыс.  руб., а выбыло на сумму 138,1 тыс. руб. Такое незначительное выбытие за год основных средств означает, что все оборудование находится в хорошем состоянии, т.е. не изношено ни физически ни морально.

 

Таблица 3 - Наличие и движение основных фондов в 2012 году, тыс. руб.

Показатели	Наличие на начало  года	Поступило	Выбыло	Наличие на конец 2012 года
Здания	1 190,3	-	-	1 190,3
Машины и оборудование	650,5	115,1	8,4	757,2
Транспортные средства		174,5	174,5
Производственный и хоз. инвентарь	263,4	36,2	17,7	281,9
Всего:	2 104,2	325,8	200,6	2 229,4

    

За  2012 год произошло поступлений на 325,8 тыс. руб., что на 459,0 тыс. руб. меньше по сравнению с 2011 годом (если не брать в учет сумму здания), также из этой суммы автомобиль стоимостью 174,5 тыс. руб. проходил как приз «Лучший учитель» и был списан.

Проанализируем техническое состояние основных средств учреждения в таблице 4.

 

 

Таблица 4 - Показатели эффективности использования основных средств, тыс.руб.

№	Показатели	2010 г.	2011 г.	2012 г.
1	Балансовая стоимость ОФ, тыс.руб.	267,2	2 104,2	2 229,4
2	В том числе машин и оборудования	59,4	650,5	757,2
3	Коэффициент стоимости оборудования в общей стоимости фондов	0,22	0,31	0,33
4	Сумма износа ОФ, тыс.руб.	248,4	1 879,6	2 062,2
5	Остаточная стоимость ОФ, тыс.руб.	18,8	224,6	167,2
6	Коэффициент износа	0,93	0,89	0,93
7	Стоимость выбывших в течение года ОФ, тыс.руб.	30,1	138,1	200,6
8	Стоимость поступивших в течение года ОФ, тыс.руб.	297,2	1 975,1	325,8
9	Коэффициент выбытия фондов	0,11	0,06	0,09
10	Коэффициент обновления фондов	1,11	0,94	0,14
11	Фондовооруженность, тыс.руб.	20,5	161,8	148,6