Налоговая система и налоговые механизмы КР

Социальная функция налогов носит многоаспектный характер. Само

материальное содержание налогов как денежных ресурсов, централизуемых государством и изымаемых из воспроизводственного процесса, несет в себе возможность из обращения на непроизводственные цели. Социальная функция  налогов проявляется  и  непосредственно через механизмы налоговых льгот и налоговых ставок, что входит во внутренний механизм действия налога (НДС, налога на прибыль и т.д.).

Социальная функция налоговой системы требует детального исследования как с точки зрения ее усиления, так и с точки зрения устранения  неоправданных льгот и преимуществ, не отвечающих характеру рыночных преобразований, социальным критериям.

Стимулирующая функция налоговой системы является одной из важнейших, но это самая «труднонастриваемая»  функция. Как и любая другая функция,стимулирующая функция проявляется  через специфические формы и элементы налогового механизма, систему льгот и поощрений,  запретительных или ограничивающих ставок и другие инструменты налогового механизма и налоговойполитики.

Контрольная  функция налогов выступает своего рода защитной функцией: она обеспечивает воспроизводство  налоговых отношений государства и предприятий, реализацию и действенность силы государственной власти.     Без контрольной функции другие функции налогов неосуществимы или их реализация подрывается в своей основе.

Контрольная функция, опираясь на закон, право, может эффективно

реализовываться только на основе принуждения, подчинения силе государственной власти и закону. Ослабление государственной власти ведет к ослаблению контрольной функции налоговой системы. И, наоборот, ослабление контрольной функции налогов означает ослабление государственной власти или ведет к такому ослаблению.

В конкретном отношении контрольная функция налогов проявляется в обязательном исполнении налогового законодательства, в полноте сбора налоговых платежей и действенности и эффективности штрафных  санкций и ответственности тех, кто не выполняет или не в полной мере выполняет обязательства перед государством, предписываемые законом.

Контрольная функция налоговой системы предопределяет и определяет, как и уже отмечено, эффективность других функций. Следовательно, если контрольная функция налогов ослаблена, то это соответственно снижает эффективность налоговой системы в целом.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 2. АНАЛИЗ СОСТОЯНИЯ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ КЫРГЫЗСКОЙ РЕСПУБЛИКИ НА СОВРЕМЕННОМ ЭТАПЕ

 

2.1 Становление и развитие  налоговой системы Кыргызской  Республики

В Кыргызской Республике одной из первых на пост советском пространстве был принят Налоговый кодекс. Налоговый кодекс Кыргызской Республики вступил в действие с 1 июля 1996 года. В нем определены основные обязанности и полномочия налоговых органов, процедуры исчисления и взимания налогов, взимания финансовых и штрафных санкций, а также права и обязанности налогоплательщика.

За период действия Налогового кодекса, начиная с 1996 года были внесены следующие изменения и дополнения:

*уменьшены размеры применяемых  штрафных санкций,

*снижена максимальная  ставка подоходного налога с 40 до 33 %, а количество ставок с 6 до 4.

*установлена нулевая  ставка НДС на поставки работ  и услуг, связанных с международными  перевозками, и др.

*увеличен регистрационный  порог НДС со 100 до 300 тыс. сомов.

*исключен порядок перехода  обязательства за неуплаченный  налог к третьим лицам.

Отрицательным фактором является, то что общее количество поправок и дополнений составило более 500, что говорит о не проработанности документа на стадии принятия или борьбе различных кланов.

Согласно Налогового кодекса Кыргызской Республики:

* право введения или  отмены налогов на территории  Кыргызской Республики принадлежит  исключительно Жогорку Кенешу  КР.

*задолженность по налогам, сборам, начисленным процентам и  штрафным санкциям списанию не  подлежат;

*срок проверки налоговой  инспекцией не может превышать 30 дней, в исключительных случаях  с письменного разрешения Государственной  налоговой инспекции срок может  быть продлен еще на 10 дней;

*налоговая инспекция  имеет право при определенных  условиях провести перепроверку  у ранее проверенного налогоплательщика;

*банки и другие финансово-кредитные  учреждения обязаны:

а) в первоочередном порядке выполнять поручения по уплате налогов;

б) по письменному обращению разрешать должностным лицам Налоговой службы производить аудит прошлых или настоящих операций с коммерческими и другими счетами и проверять наличие средств на счетах юридических лиц, а так же производить аудит операций и проверять наличие средств на счетах конкретных лиц.

в) представлять информацию Налоговой службе об операциях с коммерческими счетами, о наличии средств на счетах плательщиков и о выплаченных процентах.

*товарные и фондовые  биржи также обязаны представлять  информацию налоговым инспекциям.

*налогоплательщик определяет  выручку в целях налогообложения  по следующим методам:

а) на основе счетов-фактур;

б) на основе платежей;

в) на комбинированной основе.

*налогоплательщик имеет  право переоценивать остатки  ТМЦ на уровень инфляции, сумма  переоценки налогообложению не  подлежит.

*Нормы амортизации определяют  по 5-ти группам, % ставка колеблется  от 10 до 30%.

*размеры штрафов:

а) за несвоевременную подачу деклараций и просроченные платежи - не более 25% от неуплаченных сумм у юридических лиц и 10% у физических лиц.

б) за занижение суммы налога - от 50 до 100% от суммы недоимки, что не освобождает от уплаты самой недоимки и пени по ней, а также административной ответственности должностных лиц.

 

2.2 Анализ динамики и  структуры налогов Кыргызской  Республики

 

Налоги:

В Кыргызской Республике сложилась двухуровневая система налогов, которые разделяются на:

1.Общегосударственные;

2.Местные.

Общегосударственные налоги

Подоходный налог с физических лиц.

Совокупный годовой доход отличается от привычного для граждан Украины тем, что в него:

включают:

полученные скидки на приобретение товаров;

суммы перечисленные третьей стороне в качестве взаиморасчета по задолженностям налогоплательщика третьей стороне и расчета в связи с прямыми или косвенными расходами, понесенными третьей стороной за налогоплательщика.

не включают:

собственность, полученная за оказание услуги, либо выполнение какого-либо обязательства (ст.88 п.1.1.2.), вот уж где велика сила получения бакшиша.

Ставки налога от 5% до 33%.

Срок уплаты совокупного подоходного налога по итогам года до 15 марта года, следующего за отчетным.

Налог на прибыль юридических лиц. подлежат налогообложению:

субсидии;

средства, полученные за согласие ограничить предпринимательскую деятельность или закрыть предприятие.

Ставки налога:

а) основная ставка 30%;

б) предприятия инвалидов – 15%;

в) юридические лицо, для которого земля является основным средством производства и основным источником дохода налог на прибыль не уплачивают.

Отдельно для нерезидентов, не имеющих постоянного представительства в Кыргызской Республике, установлены следующие ставки налога:

а) дивиденды и проценты – 10%;

б) страховые платежи, полученные по договорам страхования или перестрахования рисков–5%;

в) телекоммуникационные или транспортные услуги в международной связи и перевозках между Кыргызской Республикой и другими государствами – 5%.

г) все остальные виды доходов облагаются налогом по основной ставке –30%.

Юридические лица ежемесячно вносят в бюджет суммы текущего налога на прибыль не Позднее 20-го числа, месяца следующего за отчетным.

Налог на добавленную стоимость:

*НДС подлежит зачету(уменьшению) в сумме уплаченного налога  другим государствам СНГ в  отношении всего импорта товаров, поставок, работ, услуг при условии  целевого использования импорта  на цели связанные с хозяйственной  деятельностью (ст.121п.3 НК КР).

*принимается в зачет (уменьшение) в размере 10% от стоимости приобретенных  материальных ресурсов, связанных  с землей, сельхозпродукцией и  зданиями.

*принимается в зачет 12% от стоимости поставляемого хлопка-сырца.

*в зачет принимают  суммы на основании накладных  или счетов-фактур по НДС установленного  образца(аналог украинской налоговой  накладной)в зависимости от метода  начисления, который выбрал налогоплательщик.

*при поставке товаров, работ, услуг, связанных с сельскохозяйственным  производством, НДС оплачивается  по факту поставки, но не позднее 10 месяцев со дня поставки.

*Освобождены от НДС:

-поставка и экспорт  золотого сплава и аффинированного  золота;

-услуги транспорта (кроме  такси) по перевозке людей;

-услуги почты;

-коммунальные услуги  населению;

-поставки услуг, осуществляемые  учреждениями здравоохранения, образования, культуры и спорта;

-импортируемые для собственных  производственных нужд Основные  Средства;

-при продаже ниже цены  приобретения НДС взимается с  рыночной цены, т.е. на уровне покупки.

Основная ставка НДС – 20%.

Налоговым периодом по НДС считается один месяц с первого числа. Отчет по НДС должен быть представлен не позднее 2 месяцев после окончания отчетного периода. Ко дню предоставления отчета по НДС налог должен быть уплачен. Таким образом, без уплаты налога, отчет не принимается, а в случае несвоевременной подачи отчета, уплачивается штраф.

Акцизы:

Необходимо отметить, что экспорт подакцизных товаров в государства-участники СНГ, применяющих в отношении Кыргызской Республики принцип страны назначения, не облагается акцизами (Украина относится к таким странам).

К подакцизным относят следующие группы товаров:

1. Спиртные напитки;

2. Табакосодержащие изделия;

3. Ювелирные изделия из  золота, платины и серебра;

4. Шкуры, меха и изделия  с применением отделки из них;

5. Изделия из хрусталя, в том числе хрустальные осветительные  приборы;

6. Огнестрельное и газовое  оружие;

7. Нефтепродукты;

8. Кофе и какао;

9. Ковры и ковровые  изделия (кроме ковролина).

 

 

Подакцизные товары	Ставки акцизного налога
Спирт этиловый	70 сом./л
Водка	15 сом./л
Ликеро-водочные изделия	15 сом./л
Крепленые напитки, крепленые соки и бальзамы	40 сом./л
Вина	10 сом./л
Коньяки	25 сом./л
Шампанские вина	20 сом./л
Пиво расфасованное	3 сом./л
Пиво нефасованное	2 сом./л
Виноматериалы	2 сом./л
Табачные изделия:   - сигареты с фильтром	70 сом./1000 шт.
- сигареты без  фильтра	15 сом./1000 шт.
Прочие изделия, содержащие табак	4 сом./кг
Ювелирные изделия из золота, платины или серебра	15 %
Выделанные и невыделанные меховые шкурки	5 %
Изделия из натурального меха	5 %
Пальто, полупальто, жакеты, накидки с применением отделки из меха	5 %
Одежда из натуральной кожи	5 %
Изделия из хрусталя, хрустальные осветительные приборы	20 %
Огнестрельное и газовое оружие	20 %
Нефтепродукты:   - бензин, легкие и средние дистилляты и прочие бензины	3000 сом./т
- топливо реактивное	0 сом./т
- дизтопливо	800 сом./т
- мазут	600 сом./т
- масла и газоконденсат	1400 сом./т
- нефть сырая  и нефтепродукты сырые (кроме  АО «Кыргызнефтегаз»)	600 сом./т
Ковры и ковровые изделия	10 %
Кофе и какао	10 %