Налоговая система и налоговые механизмы КР

План:

Введение..............................................................................................................2

Глава 1.ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ В СОВРЕМЕННЫХ УСЛОВИЯХ.....................................................................5

1.1 Понятие налогов и их классификации........................................................5

1.2 Принципы налогообложения и функции налогов...................................11

1.3 Роль и функции налоговой системы в экономической системе общества............................................................................................................13

Глава 2. АНАЛИЗ СОСТОЯНИЯ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ КЫРГЫЗСКОЙ РЕСПУБЛИКИ НА СОВРЕМЕННОМ ЭТАПЕ........18

2.1 Становление и развитие налоговой системы Кыргызской Республики........................................................................................................18

2.2 Анализ динамики и структуры налогов Кыргызской Республики........20

Глава     3.  ПРОБЛЕМЫ И ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ В КЫРГЫЗСКОЙ РЕСПУБЛИКЕ...........35

 3.1 Основные проблемы налогообложения...................................................35

 3.2 Основные направления налоговой реформы..........................................36

 Заключение......................................................................................................42

Список использованной литературы..........................................................45

 

 

 

        

 

 Введение

 

Актуальность темы. Актуальность темы исследования обусловлена объективным процессом социально-экономической трансформации современного общества, которая сопровождается непрерывной модернизацией государственных институтов. От действительности налоговой системы, одного из важнейших регулятивных институтов государства и основы финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики, зависит функционирование экономики в целом.

В Кыргызской Республике, как и в других странах СНГ, переход к рыночным отношениям начал осуществляться в условиях глубокого экономического кризиса, характеризующегося отсталостью технологического уровня и низкого профессионализма работающих, развала поставок и дисциплины труда, неэффективности старого механизма хозяйствования, несоразмерности роста эффективности труда и понижения доходов населения. Таким образом, в силу ряда объективных и субъективных причин степень готовности республики при переходе к рыночной экономике оказалась недостаточной.

Такого рода изменения неизбежно вызвали качественную реформацию всей финансовой системы страны. В первую очередь, серьезные изменения произошли в системе налогообложения. Налоговая система, помимо фискальной функции наполнения бюджета, должна выполнять функции регулирования экономического и социального развития и внешнеэкономических связей. Поэтому все изменения в налоговой политике следует принимать разумно и осмотрительно с учетом всех возможных последствий для финансов государства.

Реформирование налоговой системы Кыргызстана является важнейшей задачей на сегодняшний день. Налоговая система представляет собой сложный, эволюционный, социальный феномен тесно связанный с состоянием экономики страны, налоги из простого инструмента мобилизации доходов бюджета государства превращаются в основной регулятор всего воспроизводственного процесса, влияя на все пропорции, темпы и условия функционирования экономического процесса. Таким образом, переход Кыргызстана к рыночным отношениям, коренным образом меняет сущность налоговой системы. И переходный период в экономике страны, неознакомленность с рыночными отношениями и их функционированием породила необходимость обратиться к опыту зарубежных стран. Опыт зарубежных стран вполне применим для современных условий Кыргызской Республики, если не смело копировать, а перенимать все лучшее, применяя к конкретным ситуациям экономики страны. Логика развития государств предполагает увеличение роста налогообложения, хотя в отдельных странах и возможно временное прекращение или даже сокращение уровня налогообложения. Но в связи с дальнейшим обобществлением производства требуется адекватная финансовая база, а основой ее являются налоги, и его налоговый учет.

Методологической базой написания данной работы явились научные труды таких выдающихся экономистов, как Черник О.В., Цезрковски Я.Б., Асанбеков Т.А. и др.

Целью курсовой работы является этапы изучение налоговой системы Кыргызской Республики, анализ, проблемы и перспективы совершенствования налоговой системы и налогового законодательства Кыргызской Республики.

Задачи, которые способствуют достижению данной цели, заключаются в рассмотрении из истории налогообложения: сущности, видов и функции налогов, раскрытие налоговой системы и выявление альтернативных направлений развития налоговой системы Кыргызской Республики через сравнительный анализ налоговых систем.

Данные и методические материалы Государственной налоговой службы Кыргызской Республики, Министерства финансов Кыргызской Республики, Нацстаткома Кыргызской Республики, статьи в научных изданиях и периодической печати, а также собственные аналитические и расчетные материалы автора.

Структура работы. Курсовая работа состоит из введения, трех глав и заключения.

Введение является вводной частью работы, где отражается актуальность темы, степень ее изученности, использованные научные труды экономистов и информационная база, а также методология написания курсовой работы.

Первая глава является теоретической частью работы, которая раскрывает теоретико-методологические основы возникновение и развитие налогообложения, понятие налогов и их классификацию, сущность и принципы налогообложения.

Вторая глава полностью посвящена анализу налоговой системы Кыргызской Республики. Она является основной частью квалификационной работы, в которой раскрыты этапы становления и развития налоговой системы Кыргызской Республики, а также функционирования на современном этапе развития экономики страны.

Третья глава имеет сравнительный характер, где обозначены проблемы и перспективы совершенствования налоговой системы пропорций, которые адекватны рыночному механизму хозяйствования. Посредством бюджетного механизма возможно воздействие государства на развитие таких макроэкономических процессов, как экономический подъем страны, укрепление социальной сферы, ускорение темпов научно-технического прогресса, коренное переоснащение материально-технической базы производства, развитие инновационных процессов, снижение уровня безработицы и увеличение занятости в Кыргызской Республике.

 

 Глава 1.ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ В СОВРЕМЕННЫХ УСЛОВИЯХ

 

1.1 Понятие налогов и  их классификации 

Каждое государство для выполнения определенных функций нуждается в денежных средствах, которые должны быть аккумулированы, т.е., собраны в единый общегосударственный фонд для планомерного их расходования на государственные нужды. Таким общегосударственным фондом денежных средств является государственный бюджет, состоящий из двух частей - доходной и расходной.

Доходная часть государственного бюджета образуется за счет поступлений налогов и других обязательных платежей. Налоги являются объективной экономической категорией. Ни одно государство не может осуществлять свои функции без мобилизации финансовых ресурсов посредством налогов. Важнейшим показателем дееспособности государства и доверия населения и хозяйствующих субъектов государству и его правительству является признание налоговой системы справедливой.

Налоги играют колоссальную роль в бизнесе, и все предпринимательские решения - от того, какую компанию создать и каким бизнесом заниматься, до капитального инвестирования на многолетний период - учитывают это. Руководители предприятия «постоянно сталкиваются с проблемой минимизации тех затрат, которые сопутствуют извлечению прибыли.

Налоги, как некое «неизбежное зло» (хотя в целом полезное для общества), несут в себе крайне важное качество: они оказывают большое влияние на экономические и предпринимательские решения. Наличие или отсутствие того или иного налога, размер ставки, вычетов и освобождений, те или иные положения налогового учета (например, определение момента возникновения налоговой обязанности), все это в большинстве случаев изменяет или корректирует решение, которое было бы принято в отсутствие налогов.

Бизнес не ведется ради налогов; его целью является прибыль. В идеале руководители стремятся увеличить размер чистой прибыли. И не является ли парадоксом то, что эти же менеджеры с помощью юристов, бухгалтеров и финансовых консультантов прилагают значительные усилия для того, чтобы для целей налогообложения уменьшить размер чистой прибыли.

Налоги это обязательные платежи в государственный бюджет от доходов оборотов, которые получают предприятия, организации, предприниматели и граждане. В эти платежи также входят сборы, госпошлина. Право введения и отмены налогов на территории Кыргызской республики, в том числе предоставления льгот по налогам, принадлежит высшему законодательному органу страны - Жогорку Кенешу.

Классификация налогов.

К основным элементам налога относятся:

Объект налога –доход или имущество, с которого начисляется налог (заработная плата, совокупный доход, доходы от ценных бумаг, недвижимое имущество и др.);

Субъект налога – налогоплательщик или лицо, на которое законом возложена обязанность платить налоги.

В Кыргызской Республике в настоящее время взимаются следующие налоги, предусмотренные Налоговым кодексом. В нашей республике взимаются общегосударственные и местные налоги.

По платежеспособности налоги классифицируют на прямые и косвенные.

Прямые налоги прямо взимаются с субъекта налога (подоходный налог с населения, подоходный налог с предприятий, корпораций, организаций, налоги в фонд социального страхования и т.д.). Прямые налоги прямо пропорциональны платежеспособности.

Косвенные налоги - это налоги на определенные товары и услуги. Косвенные налоги взимаются через надбавку к цене. Виды косвенных налогов: налог на добавленную стоимость (охватывает широкий диапазон продукции), акцизы (облагается относительно небольшой перечень избранных товаров), таможенные пошлины.

Для финансовой системы в современный период все большее значение начинают приобретать местные налоги. Они широко практикуются в странах с развитой рыночной экономикой для формирования доходной базы местных бюджетов.

Общегосударственные - налог на добавленную стоимость, налог на прибыль юридических лиц, земельный налог, акцизный налог, подоходный налог с физических лиц.

Местные налоги и сборы - налог на рекламу, налог на право пользования местной символикой, налог за оказание платных услуг населению и с розничных продаж (2%-ный налог), налог с казино, гостиничный налог, налог на право охоты и рыболовства, налог с граждан, выращивающих цветы в тепличных условиях и реализующих их населению, налог с туристов, выезжающих в дальнее зарубежье, налог на используемые производственные и торговые площади или их части, налог с владельцев транспортных средств, курортный сбор, сбор с владельцев собак, сбор за право проведения местных аукционов и лотереи, конкурсов и выставок, в коммерческих целях, сбор за парковку автотранспорта, сбор за вывоз мусора с территории населенных пунктов.

Кроме этих налогов, взимаемых в соответствии с Налоговым кодексом, есть налоги и платежи, предусмотренные другим действующим налоговым законодательством, - налог на пользование автомобильными дорогами, отчисления средств для предупреждения чрезвычайных ситуаций, отчисления на развитие и воспроизводство минерально-сырьевой базы, арендная плата за землю, госпошлина, прочие неналоговые поступления.

Налоги классифицируются по 5 признакам:

1. Об объекте обложения  и взаимоотношении плательщика  и государства.

а) Прямые (налог на прибыль, налог на имущество, налог на землю, подоходный налог).

б) Косвенные (налог на добавленную стоимость, акцизный налог, таможенная пошлина)

2. По признаку использования:

а)Общие (поступление в бюджет)

б)Специальный (налог на транспорт, налог на приобретение транспортных средств используется для формирования дорожного фонда).