Мероприятия по улучшению финансового состояния ООО «Райтэкс Норд»

 

После изучения валового дохода предприятия производится анализ формирования прибыли. Целью данного анализа является определение степени влияния различных факторов на её величину. Анализ производится по форме №2 (Приложение Б) с учетом дополнительной бухгалтерской информации. К числу важных факторов, степень влияния которых рассчитывается, относятся:

– изменение товарооборота и его объем;

– изменение уровня валового дохода;

– изменение уровня издержек;

– соотношение прочих доходов и расходом;

– изменение суммы налога на прибыль.

Таблица 4

Динамика основных экономических показателей хозяйственной деятельности ООО «Райтэкс Норд»

Показатели	Ед. изм.	2011	2012	Отклонение		Тепм роста, % 2012 к 2011 г.
				Абс.	Отн., %
Товарооборот	т. р.	299864	381122	81258	27,10	127,10
Себестоимость проданных товаров	т. р.	212097	273216	61119	28,82	128,82
Валовой доход	т. р.	87767	107906	20139	22,95	122,95
В % к товарообороту	%	29,27	28,31	-0,96	-3,28	96,72
Издержки обращения, всего	т. р.	67203	94993	27790	41,35	141,35
В % к товарообороту	%	22,41	24,92	2,51	11,20	111,20
Прибыль от продаж	т. р.	20564	12913	-7651	-37,21	62,79
В % к товарообороту	%	6,86	3,39	-3,47	-50,58	49,42
Прочие доходы	т. р.	415	836	421	101,45	201,45
Прочие расходы	т. р.	3581	3687	106	2,96	102,96
Прибыль до налогообложения	т. р.	17398	10062	-7336	-42,17	57,83
В % к товарообороту	%	5,80	2,64	-3,16	-54,48	45,52
Отложенные налоговые активы		0	-69	-69	-	-
Отложенные налоговые обязательства	т. р.	-12	0	12	-	-
Текущий налог на прибыль	т. р.	4367	2861	-1506	-34,49	65,51
Чистая прибыль	т. р.	13019	7270	-5749	-44,16	55,84
В % к товарообороту	%	4,34	1,91	-2,43	-55,99	44,01

 

Проведем факторный анализ изменения прибыли.

1. Определение pocтa прибыли от основной деятельности в связи с увеличением товарооборота:

 тыс. руб.

Т.е. рост товарооборота повлиял на рост прибыль в размере 5574 тыс. руб.

2. Снижение уровня валового дохода.

 тыс. руб.

Т.е. снижение уровня валового дохода привело к уменьшению прибыли на 3659 тыс. руб.

3. Изменение уровня издержек. В  нашем предприятии он повысился  на 2,51% = (24,92-22,41). Этот фактор снижает сумму прибыли.

 тыс. руб.

Т.е. увеличение уровня издержек повлекло сокращение прибыли на 9566,2 тыс. руб.

Совокупное влияние первых трех факторов на снижение прибыли от реализации товаров = –7651 т.р., что видно из таблицы 4.

Далее рассмотрим влияние факторов на изменение валовой прибыли (до налогообложения).

К первым трем факторам добавится влияние прочих доходов и расходов: +421 и (–106). Т.е. отклонение прибыли от реализации – 7651 + 421 – 106 = –7336.

Вывод: Валовая прибыль уменьшилась в отчетном году на 7336 т.р. в том числе за счет прибыли от реализации на –7651 и превышения прочих расходов (–106), а доходов со знаком .

На третьем этапе влияние факторов на изменение чистой прибыли предприятия: к отклонению валовой прибыли (–7336 т.р.) добавляются другие факторы: +81т.р. отложенные налоговые активы и обязательства (69+12) и текущий налог на прибыль (+1506). В итоге получаем: –7336 + 81 + 1506 = –5749 т.р., что видно из таблицы 4. Таким образом, на снижение прибыли предприятия по всем трем этапам ее формирования повлияли:

I – снижение прибыли от реализации товаров (продаж) – 7651 т.р.

II – снижение прибыли валовой (до налогообложения) – 7336 т.р.

III – снижение чистой прибыли – 5749 т.р.

Факторы, влияющие на изменение валовой прибыли:

1. Влияние товарооборота на прибыль  от основной деятельности:

.

2. Снижение среднего уровня валового  дохода на 0,96% привело к уменьшению  прибыли на 3659 тыс. руб.

 тыс. руб.

3. Повышение уровня издержек  обращения на 2,51% привело к уменьшению  прибыли на 9566,2 т.р.

 т.р.

Итого влияние факторов на изменение прибыли от основного вида деятельности → реализации товаров (–7651 тыс. руб.).

Эти же факторы оказали влияние и на изменение валовой прибыли, к ним добавляются еще факторы изменения прочих доходов и расходов предприятия:

4. Увеличение прочих доходов  на 421 тыс. руб. положительно повлияло  на валовую прибыль, а увеличение  прочих расходов на 106 т.р. – отрицательно.

Итого влияние факторов на уменьшение валовой прибыли:

(– 7651 +421 – 106) = – 7336 тыс. руб.

5. Коррективы на изменение прибыли  до налогообложения

– отложенные налоговые активы + их уменьшение на 69 т.р. оказало обратное влияние, т.е. увеличение прибыли;

– отложенные налоговые обязательства + 12 т.р. (прямая связь)

Итого корректив + 81 т.р.

6. Влияние налоговых платежей  на изменение чистой прибыли  предприятия: уменьшение на 1506 тыс. руб. увеличило прибыль на эту  же сумму.

Итого влияние факторов на изменение чистой прибыли:

 тыс. руб.

Таким образом, чистая прибыль снижена на 5749 тыс. руб., что наглядно видно по расчетным показателям прибыли в таблице 5.

Таблица 5

Сводная таблица влияния основных факторов на изменение величины чистой прибыли ООО «Райтэкс Норд»

Факторы	Влияние на величину чистой прибыли отчетного года по сравнению с прошлым годом
	Расчет	Размер влияния
1. Изменение объема товарооборота	81258	5574,3
2. Изменение уровня валового дохода	–0,96%	–3659
3. Изменение уровня издержек	+2,51%	–9566,2
Итого влияние факторов на изменение прибыли от реализации		– 7651
4. Изменение величины прочих доходов	+421	+421
5. Изменение величины прочих расходов	+106	-106
Итого влияние прочих факторов на прибыль до налогообложения		–7651+421–106 = –7336
6. Изменение объема налоговых платежей	–1506	+1506
Итого совокупное влияние		–5749

Анализ обеспеченности предприятия ресурсным потенциалом показал, что в целом общая сумма ресурсов в 2012 г. снизилась на 17008 тыс. руб., или в относительном измерении на 7,56% (17008/224876)*100.

Если в 2011 г. их сумма = 224867 т.р., то в 2012 → 207859 т.р.

Среди частных показателей → составляющих ресурсов, динамика их:

ФЗП возрос на 10% (35850/32590*100=10%), а стоимость основных фондов и оборотных средств снизилась на 0,82 и 10,8 пунктов соответственно.

Все это свидетельствует о том, что на формирование валовой прибыли оказали факторы обеспеченности предприятия ресурсным потенциалом и эффективность его использования. Влияние этого фактора рассчитывается по формуле: Пр. валовая (ПВ) = (ФЗП + ОФ + ОС) * ЭФД.

Таблица 6

Анализ влияния обеспеченности предприятия ресурсным потенциалом на сумму валовой прибыли методом цепной подстановки9

Наименование показателей	2011 прошл.	2012 отчетн.	Откл. +, –	Расчетные значения
				1 расчет	2 расчет	3 расчет
1. Фонд заработной платы (ФЗП), т.р.	32590	35850	+3260	35850	35850	35850
2. Среднегодовая стоимость оборотных  средств, т.р.	187097	166871	–20226	187097	166871	166871
3. Среднегодовая стоимость основных фондов, т.р.	5180	5138	-42	5180	5180	5138
Итого ресурсов, т.р.	224867	207859	-17008	228127	207231	207859
4. Показатель эффективности использования  ресурсного потенциала	0,077	0,048	–0,029	0,077	0,077	0,077
5. Валовая прибыль, т.р.	17398	10062	–7336	17566	15957	16005

 

Влияние фактора ресурсного потенциала на изменение валовой прибыли:

1) Фонда заработной платы  т.р., т.е. увеличение ФЗП в отчетном году на 3260 т.р. привел к уменьшению валовой прибыли на 168т.р. (как ресурса ФЗП, а не как статьи издержек обращения).

2) Среднегодовой стоимости оборотных  средств: т.р.

3) Среднегодовой стоимости основных  фондов: т.р.

4) Коэффициент использования ресурсного  потенциала: т.р.

Итого совокупное влияние факторов: т.р.

Как показали расчеты, самым существенным показателем – фактором на снижение валовой прибыли в отчетном году оказался коэффициент эффективности использования ресурсного потенциала: на 81% его доля в общей сумме снижения прибыли (–5943/–7336*100%).

На втором месте снижения прибыли → фактор снижения среднегодовой стоимости оборотных средств – 21,9% (–1609/–7336*100%).

На этом закончим анализ формирования прибыли и перейдем к анализу ее использования. Основные направления использования чистой прибыли, которая остается в их владении и распоряжении, разрабатываются учетной и финансовой политикой руководства, менеджерами по финансовому анализу с участием самих собственников. Основными направлениями использования такой прибыли являются:

1) создание фонда накопления  и его пополнение за счет  реинвестирования прибыли на  развитие предприятия;

2) создание фонда потребления  в виде выплат средств-дивидендов  на акции собственников, а также  наемных работников в виде  премий, поощрений и выплат социального  характера;

3) создание резервного фонда, средства  которого используются в будущих  периодах: в первую очередь на выплату дивидендов собственникам при отсутствии средств на счетах в банках, при других финансовых затруднений (на покрытие убытков и т.д.).

Доля направляемых средств в эти фонды устанавливается на общем собрании собственников с правом решающего голоса. Разумеется, в первую очередь, вопрос стоит о выплате дивидендов, либо о развитии предприятия – это выгоднее для интересов и самого предприятия.

Примерное сложившееся соотношение долей каждого из направлений использования в чистой прибыли предприятия торговли в пределах: фонд накопления (развития) – 50% и выше, фонд потребления – 25-30% и резервный фонд – 25-20%.

1). Коэффициент капитализации прибыли (ККП) определяют по формуле:

ККП = П реинв. / ЧП, где П реинв. – сумма прибыли, направляемая в фонд накопления (для развития предприятия, пополнения его собственных оборотных средств и др.).