Характеристика современной налоговой политики Российской Федерации

Государственная пошлина - сбор, взимаемый c плательщиков, при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и (или) к должностным лицам, которые уполномочены, за совершением в отношении этих лиц юридически значимых действий, кроме действий, совершаемых консульскими учреждениями РФ.

Плательщики :

• Организации;
• Физические лица.

в случае, если они:

• обращаются за совершением юридически значимых действий;
• выступают ответчиками в судах общей юрисдикции, арбитражных судах или по делам, рассматриваемым мировыми судьями, и если при этом решение суда принято не в их пользу и истец освобожден от уплаты гос. пошлины [11].

Налог на имущество организаций

Налогоплательщики - организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Не признаются налогоплательщиками (применяется до 1 января 2017 г.):

• организации, являющиеся организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр, в отношении имущества, используемого в связи с организацией и проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи;
• лица, являющиеся маркетинговыми партнерами Международного олимпийского комитета, - в отношении имущества, используемого исключительно в связи с организацией и (или) проведением Олимпийских игр и развитием города Сочи как горноклиматического курорта.

 

 Объект налогообложения:

Для российских организаций - движимое и недвижимое имущество (в т.ч. переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств.

Для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства - движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств, имущество, полученное по концессионному соглашению.

Для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства - находящееся на территории РФ и принадлежащее иностранным  организациям на праве собственности  недвижимое имущество и полученное по концессионному соглашению недвижимое имущество [12].

Налог на игорный бизнес

Налогоплательщики – организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса.

 Объект налогообложения  Объектами налогообложения признаются:

• игровой стол;
• игровой автомат;
• процессинговый центр тотализатора;
• процессинговый центр букмекерской конторы;
• пункт приема ставок тотализатора;
• "пункт приема ставок" букмекерской конторы.

Каждый объект налогообложения  подлежит регистрации в налоговом  органе по месту установки (месту  нахождения пункта приема ставок букмекерской конторы или тотализатора, процессингового центра тотализатора или процессингового центра букмекерской конторы) не позднее чем за 2 дня до даты установки (открытия пункта приема ставок букмекерской конторы или тотализатора, процессингового центра тотализатора или процессингового центра букмекерской конторы) каждого объекта налогообложения.

Регистрация проводится налоговым  органом на основании заявления  налогоплательщика с обязательной выдачей свидетельства о регистрации  объекта[13].

Транспортный налог

Налогоплательщики - лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным на основании  доверенности до 30.07.2002г., налогоплательщиком является лицо, указанное в доверенности. Лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, уведомляют налоговый  орган по месту своего жительства о передаче транспортных средств  по доверенности.

Объектом налогообложения  признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в соответствии с законодательством РФ[14].

Земельный налог

Налогоплательщики - организации, физические лица- индивидуальные предприниматели, физические лица, обладающие земельными участками, признаваемые объектом налогообложения, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Не признаются налогоплательщиками: организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды

Объект налогообложения - земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Не признаются объектом налогообложения:

1. земельные участки, изъятые из оборота;
2. земельные участки, ограниченные в обороте, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия;
3. земельные участки, ограниченные в обороте, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;
4. земельные участки из состава земель лесного фонда;
5. земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством РФ, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда.

Налог на имущество физических лиц

Категория налогоплательщиков - физические лица.

Объекты налогообложения:

• жилой дом
• квартира
• комната
• дача
• гараж
• иное строение
• помещение и сооружение
• доля в праве общей собственности на имущество [7].

3. Показатели состояния и критерии оценки налоговой системы

 

Критерии оценки налоговой системы  наиболее полно представлены в работе известного отечественного налоговеда И.В. Горского.

И.В. Горский делит количественные характеристики налоговой системы  на две группы показателей.

К первой группе относятся универсальные базовые показатели состояния налоговой системы (Таблица 1). Эти показатели фиксируют текущее внутреннее состояние системы налогов и необходимы для осуществления контроля за ходом реализации любой налоговой политики. В группу базовых показателей входят данные налоговой отчетности, которые не только характеризуют общее состояние системы налогов, но и служат исходной информационной базой для расчетов общей налоговой эффективности (оценки налоговой политики).

Последнюю группу показателей можно  рассматривать как промежуточное  звено между базовыми и специальными показателями, так как в сопоставлении  со средними значениями они несут  существенно более качественную информацию о налоговой системе.

Вторая группа - специальные  показатели. Она опирается на показатели первой группы и используется для  наблюдения и оценки налоговых мероприятий  регулирующего характера. Заранее  составить перечень таких показателей  нельзя, поскольку налоги в любой  момент могут быть задействованы  по тем или иным тактическим соображениям.

Налогоплательщики	Характеризует динамику и изменение  структуры налогоплательщиков, в  том числе процессы постановки на учет и снятия с него
Налоговые платежи	Характеризует поступление платежей по основным видам налогов и уровням  бюджетов в региональном и отраслевом разрезах
Задолженность	Характеризует налоговую задолженность  по основным видам налогов и уровням  бюджетов в региональном и отраслевом разрезах
Налоги и бюджет	Характеризует пропорции между  налоговыми доходами, доходами бюджета  и его расходами, в том числе  по регионам
Налоговые льготы	Характеризует «налоговые расходы» государства  по основным видам налогов и уровням  бюджетов, в том числе в региональном разрезе
Налоговый контроль	Характеризует работу контрольных  органов: численность работников и  расходы на их содержание, количество проверок и их результаты, доначисленные суммы, оспариваемые суммы, возврат налоговых платежей
Налоговое бремя	Характеризует долю налоговых доходов  в ВВП, валовом региональном продукте; налоговую нагрузку отраслей, предприятий  и населения

Таблица 1- Базовые показатели оценки налоговой системы

Их выбор будет зависеть от уровня, масштабов и временных горизонтов решаемых задач, но наиболее значимым с точки зрения эффективности  налогов представляется исследование связи базовых налоговых показателей  с основными характеристиками развития производства и социальной сферы [15].

4. Механизм  функционирования налоговой политики

 

На практике налоговая политика осуществляется через налоговый механизм, который представляет собой совокупность организационно-правовых форм и методов управления налогообложением, включая широкий арсенал различного рода надстроечных инструментов (налоговых ставок, налоговых льгот, способов обложения и др.).

Государство придает  этому механизму юридическую форму посредством налогового законодательства.

Во-первых, налоговый механизм  - это область налоговой теории, трактующей это понятие в качестве организационно-экономической категории, а, следовательно, как объективно необходимый процесс управления перераспределительными отношениями, складывающимися при обобществлении части созданного в производстве национального дохода. Всю сферу отношений, складывающихся в этом процессе, можно разграничить на три подсистемы: налоговое планирование, налоговое регулирование и налоговый контроль.

Внутреннюю структуру налогового механизма можно выразить схемой (Приложение А) [19, с.95].

Теоретическое определение специфики этих подсистем подчиняется фундаментальным положениям экономической теории, все они являются слагаемыми воспроизводственных отношений, развивающихся на фундаменте реального экономического базиса.

Во-вторых, практика привносит свои коррективы в концептуально определяемые сферы налогового  планирования, регулирования и контроля. Поэтому налоговый механизм должен рассматриваться и в качестве свода конкретных налоговых действий, то есть в узком смысле этого слова. Это реальное налоговое производство. С таких позиций налоговый механизм выступает как экономический рычаг субъективного (императивного) регламентирования системы налоговых отношений. Подчиненность таких действий закону исключает субъективизм в регулировании налоговых отношений.

Все названные подсистемы (элементы) налогового механизма разграничены условно, поскольку на практике они нередко пересекаются, а налоговое регулирование и контроль выступают вовсе органичным целым, ибо они есть проявления регулирующей налоговой функции. В процессе текущего налогового регулирования применяются как поощрительные методы в виде системы налоговых льгот, так и санкционные методы в виде начисления штрафов, обращения сумм недоимки на имущество налогоплательщика или его дебиторов, процедур банкротства и т. д.

Все эти  действия раскрывают регулирующее назначение налогообложения в целом. Элементы налогового механизма являются в то же время относительно самостоятельными комплексами налоговых действий, и каждый из них подчиняется своим правилам организации, оценки и обобщения. В рамках каждого из элементов налогового механизма применяются только ему свойственные приемы или техника налоговых действий. Различия методов налогового планирования, регулирования и контроля позволяют исследовать эти области как относительно самостоятельные, установить, присущие им закономерности. На этой основе вырабатываются направления совершенствования налогового механизма как системы.