Финансы предприятия

Тема 5.  Оборотные средства

1. Понятие оборотных фондов и оборотных средств. Их оценка.
2. Кругооборот оборотных средств.
3. Показатели эффективности использования оборотных средств.
4. Источники формирования оборотных средств предприятия.
1. Понятие оборотных фондов и оборотных средств

Помимо основных средств любое предприятие для осуществления производственно-хозяйственной деятельности  должно располагать ещё одним крупным экономическим ресурсом, который получил название «оборотные средства». Оборотные средства – это денежные средства оборотного капитала предприятия,  авансированные в создание оборотных производственных фондов и фондов обращения. Первые обслуживают процесс производства, вторые процесс реализации товаров.

 В соответствии с  традиционной  экономической классификацией оборотные производственные фонды включают следующие три группы элементов:

1.         Производственные запасы – это запасы сырья, основных и вспомогательных материалов, покупных комплектующих изделий и полуфабрикатов, топлива,  тары, запасных частей для ремонта оборудования и других предметов, стоимостью менее 20000 руб.
2. Незавершённое производство – это незаконченные обработкой и подлежащие дальнейшей обработке продукты труда (заготовки, детали, узлы, сборки и т.п.), находящиеся на различных стадиях изготовления товара: на рабочих местах, на транспорте, в цеховых и межцеховых складах.

3.        Расходы будущих периодов – это расходы, которые предприятие несёт в данном календарном периоде, а погашать их через списание на себестоимость товаров будет в следующем календарном периоде. Например, затраты по подписке на периодические газеты и журналы производят в ноябре текущего года, а погашать их будут в те месяцы, когда журналы будут получены. Поэтому для финансирования такого рода расходов создают резерв денежных средств. Сюда же относят расходы на НИОКР (научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы).

          Однако на процессе производства хозяйственная деятельность предприятия не заканчивается, продукцию надо продать и для этого предприятие должно иметь вторую часть оборотных средств - фонды обращения. Они включают в себя следующие шесть групп элементов:

      1. Готовая продукция на складе  -  это законченные обработкой продукты труда, которые подлежат продаже.

     2. Товары отгруженные, но не оплаченные покупателями – это стоимость товаров, переданных покупателю без оформления надлежащих документов о продаже, то есть  с задержкой оформления товарно-транспортной накладной.

      3.  Денежные средства в кассе и на счетах в банке. Такими счетами могут быть расчётные счета и депозитные.

      4. Дебиторская задолженность. Это важный компонент оборотного капитала предприятия. Когда оно продаёт товары покупателю, это не означает еще, что покупатель в срок, оговоренный в договоре, оплатит эти товары. Неоплаченные счета за поставленные товары и составляют большую часть дебиторской задолженности.

       5. Краткосрочные финансовые вложения, в том числе  в ценные бумаги других предприятий, государственные казначейские билеты, государственные облигации и ценные бумаги, выпущенные местными органами власти.

        6. Средства в прочих расчётах. Сюда относят те средства, которые сразу нельзя четко идентифицировать  и отнести в  предыдущие группы. Например, средства в пути.

          П р  и м е р. Акционерной компании «Туламашзавод» покупатель перечислил за продукцию определённую сумму средств 28 декабря 2006 года, а на расчетный счет  компании  эти средства поступили 18 января 2007 г., т.е.     20 дней деньги компании находились в незаконченных расчётах.

Следует отметить, что в бухгалтерском учёте используется несколько иная классификация оборотных активов предприятия, с которыми отождествляются его оборотные средства (табл.).