Финансовые ресурсы

- гербовый сбор;

- консульский сбор;

- государственная пошлина;

- патентные пошлины;

- таможенные пошлины и  таможенные сборы.

2) Местные налоги и  сборы

- налог на услуги;

- налог за владение  собаками;

- сбор на развитие территорий;

- курортный сбор;

- сбор с заготовителей.

Особый режим налогообложения  применяется для плательщиков:

• налога при упрощенной системе налогообложения;
• единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц;
• единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции;
• налога на игорный бизнес;
• налога на доходы от осуществления лотерейной деятельности;
• налога на доходы от проведения электронных интерактивных игр;
• сбора за осуществление ремесленной деятельности;
• сбора за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма.

Определенные изменения  коснулись и подоходного налога. С 2013 года увеличиваются необлагаемые подоходным налогом пределы отдельных видов доходов. Так, доходы плательщиков, получаемые от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, с 1 января 2013 г. освобождаются от подоходного налога в размере, не превышающем 33 100 000 руб. в год (26 500 000 руб. в 2012 году), если они получены в результате дарения и в виде недвижимого имущества по договору ренты бесплатно.

Увеличен размер необлагаемых доходов, не являющихся вознаграждениями за выполнение трудовых обязанностей, включая материальную помощь, подарки, призы, оплату стоимости путевок, получаемых от:

- организаций и индивидуальных  предпринимателей, являющихся местом  основной работы (службы, учебы), - до 10 000 000 руб. в год (8 000 000 руб. в 2012 году.). При этом с 2013 г. в такую льготу не включаются доходы в виде оплаты страховых услуг страховых организаций Республики Беларусь, в том числе по договорам добровольного страхования жизни, дополнительной пенсии, медицинских расходов, получаемые от организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в том числе пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у этих индивидуальных предпринимателей. Для дохода, получаемого физическим лицом в виде оплаты за него страховых услуг организациями и индивидуальными предпринимателями, вводится отдельная льгота (подп. 1.191 п. 1 ст. 163 НК), на основании которой с 1 января 2013 г. не облагаются подоходным налогом доходы в размере, не превышающем 6 000 000 руб., от каждого источника в течение налогового периода;

- иных организаций и  индивидуальных предпринимателей  - в размере, не превышающем 660 000 руб. в год (530 000 руб. в 2012 году). Аналогичные доходы, получаемые от профсоюзных организаций членами таких организаций, не облагаются в размере, не превышающем 2 000 000 руб. в год (1 600 000 руб. в 2012 году).

- Безвозмездная (спонсорская)  помощь в денежной и натуральной  формах, получаемая от белорусских  организаций и граждан Республики  Беларусь инвалидами, несовершеннолетними  детьми-сиротами и детьми, оставшимися  без попечения родителей, с  2013 г. освобождается от подоходного  налога в размере, не превышающем 66 150 000 руб. в год (53 000 000 руб. в 2012 году).

В целях снижения налоговой  нагрузки на граждан увеличены размеры  стандартных налоговых вычетов. Для плательщиков, получающих доходы, не превышающие в месяц 3 350 000 руб. (2 680 000 руб. в 2012 году), вычет составит 550 000 руб. в месяц (440 000 руб.в 2012 году). На ребенка до 18 лет и каждого иждивенца вычет увеличен до 155 000 руб. в месяц (123 000 руб. в 2012 году). Для родителей, имеющих двух и более детей в возрасте до 18 лет, стандартный налоговый вычет увеличен до 310 000 руб. в месяц на каждого ребенка (246 000 руб. в 2012 году). Вдове (вдовцу), одинокому родителю, приемному родителю, опекуну или попечителю вычет будет увеличен до 310 000 руб. в месяц на каждого ребенка до 18 лет и каждого иждивенца. Для категории плательщиков, имевших в 2012 г. право на вычет в размере 623 000 руб., его размер увеличен до 780 000 руб. в месяц. Внесено изменение в перечень документов, являющихся основанием для получения стандартного налогового вычета на иждивенца - лица, находящегося в отпуске по уходу за ребенком. Так, с 1 января 2013 г. вместо справки, подтверждающей выплату пособия по уходу за ребенком в возрасте до трех лет, или о периоде выплаты пособия на детей плательщиком предоставляется решение комиссии по назначению государственных пособий семьям, воспитывающим детей, и пособий по временной нетрудоспособности о назначении пособия по уходу за ребенком в возрасте до трех лет.

С 1 января 2013 г. право на социальный налоговый вычет по уплаченным страховым  взносам имеют плательщики, которые  заключили договоры только со страховыми организациями Республики Беларусь. Такой вычет предоставляется  в сумме, не превышающей 10 000 000 руб. в  год (2 550 000 руб. в 2012 году). [14]

За последние годы в  Беларуси были предприняты реальные шаги, направленные на реформирование налоговой системы. В стране работает система электронного декларирования, которая позволяет представлять налоговые декларации в электронном виде с использованием интернет-технологий.

В 2011-2115 г. в сферу налоговых  отношений будут активно внедрятся  инновационные технологии. Они повышают эффективность функционирования всей налоговой системы и создают  наиболее удобные условия для  исполнения плательщиками налоговых  обязательств. Это приоритетный вектор развития налоговой службы. На перспективу (2015-2020 гг.) предусматривается проработка вопроса объединения налога на недвижимость и земельного налога в имущественный налог с учетом международной практики.

В ближайшие годы продолжит  активно развиваться международное  налоговое сотрудничество. В настоящий  момент сотрудничество Беларуси с мировым  экономическим сообществом все  более расширяется, требуются более  активные поиски выходов отечественных  предприятий на зарубежные рынки. Поэтому белорусское налоговое законодательство будет направлено на стимулирование внешней торговли и в первую очередь, – экспорта.

Таким образом, предпосылкой для взимания налоговых и неналоговых  платежей стало формирование государства  и товарное производство с рыночными  отношениями. Налог представляет собой  обязательный, индивидуально безвозмездный  платёж, взимаемый органами государственной  власти различных уровней с организаций  и физических лиц в целях финансового  обеспечения деятельности государства  и (или) муниципальных образований. Исходя из этого, минимальный размер налогового бремени определяется суммой расходов государства на исполнение минимума его функций: управление, оборона, суд, охрана порядка - чем больше функций  возложено на государство, тем больше оно должно собирать налогов.

Основу налоговой системы  Республики Беларусь составляет Налоговый  кодекс Республики Беларусь, который  упорядочивает финансовые отношения  налогоплательщика и государства. В налоговой структуре Республике Беларусь основную долю доходов бюджета (55-60%) составляют косвенные налоги. За последние годы белорусская система налогообложения претерпела значительные изменения. Были отменены сбор в республиканский фонд поддержки производителей сельхозпродукции, продовольствия и аграрной науки, налог на приобретение автотранспортных средств, местный налог с продаж товаров розничной торговли, местный сбор с пользователей за парковку. Для компенсации выпадающих доходов бюджета повышена ставка НДС с 18% до 20%. На протяжении 2011-2015 гг. планируется активное внедрение инновационных технологий; развитие системы электронного декларирования; развитие международного налогового сотрудничества и другие нововведения.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Таким образом, финансовые ресурсы  играют огромную роль в хозяйственной  жизни как государства в целом, так и отдельных хозяйствующих  субъектов. Централизованные фонды, как  правило, подразумевают концентрацию капитала в государственном бюджете, а децентрализованные – в фондах предприятия.

Основным источником централизованных и децентрализованных финансовых ресурсов в их первичном исчислении является чистый доход хозяйствующих субъектов  независимо от форм собственности (предприятий, организаций, учреждений, предпринимателей). Другим важным централизованным фондом является государственный бюджет. Поскольку государственный бюджет является главным финансовым планом, аккумулирующим и перераспределяющим основную часть финансовых ресурсов государства, то он играет первостепенную роль в регулировании рыночной экономики.

С переходом к рыночным отношениям роль и место прибыли  как источника расширенного воспроизводства, обобщающего показателя и критерия производства (материального носителя экономических интересов на всех уровнях системы), неоправданно снизились. В отличие от других рассмотренных  форм чистого дохода прибыль выполняет  две важные функции: основного источника  расширенного воспроизводства и  источника доходов госбюджета. В  прибыли сконцентрированы экономические  интересы государства, хозяйствующих  субъектов и каждого работника. Прибыль наиболее полно характеризует  все стороны финансово-хозяйственной  деятельности предприятий.

Формирование государства и товарное производство с рыночными отношениями стало предпосылкой для взимания налоговых и неналоговых платежей. На протяжении всей истории человечества складывалась система налогообложения. Налог представляет собой обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый органами государственной власти различных уровней с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Исходя из этого, минимальный размер налогового бремени определяется суммой расходов государства на исполнение минимума его функций: управление, оборона, суд, охрана порядка - чем больше функций возложено на государство, тем больше оно должно собирать налогов.

Основу налоговой системы  Республики Беларусь составляет Налоговый  кодекс Республики Беларусь, который  упорядочивает финансовые отношения  налогоплательщика и государства. В налоговой структуре Республике Беларусь основную долю доходов бюджета (55-60%) составляют косвенные налоги.

За последние годы белорусская система налогообложения претерпела значительные изменения. Были отменены сбор в республиканский фонд поддержки производителей сельхозпродукции, продовольствия и аграрной науки, налог на приобретение автотранспортных средств, местный налог с продаж товаров розничной торговли, местный сбор с пользователей за парковку. Для компенсации выпадающих доходов бюджета повышена ставка НДС с 18% до 20%. На протяжении 2011-2015 гг. планируется активное внедрение инновационных технологий; развитие системы электронного декларирования; развитие международного налогового сотрудничества и другие нововведения.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Барсегян Л.М. Финансы: Курс лекций. – Мн.: АУП РБ, 2008.
2. Бондарь А.В. Макроэкономика: учеб. пособие. – Мн.: БГЭУ, 2009.
3. Бродская Т.Г. Экономическая теория: учеб. пособие. - Мн.: Инфра-М, 2003.
4. Витун С.Е. Теория финансов: учеб.пособие. - Гродно: ГрГУ, 2006.
5. Воловская И.В. Финансы, денежное обращение и кредит. – Мн.: БГЭУ, 2009.
6. Заяц Н.Е, Фисенко Т.В., Сорокина Т.В. Теория финансов: учеб. пособие. – Мн.: БГЭУ, 2005.
7. Заяц Н.Е. Теория финансов: учеб. пособие. – Мн.: БГЭУ, 2008
8. Заяц Н.Е. Финансы предприятий: учеб. пособие. – 3-е изд., испр. – Мн.: Выш. шк., 2006.
9. Ивашевский С. Н. Макроэкономика: учеб. пособие. – 4-е изд., испр., доп. – М.: Дело, 2009.
10. Зенькова Л. П. Макроэкономика: учеб. пособие. - Мн.: Новое знание, 2009.
11. Матвеева Т.Ю. Введение в макроэкономику: учеб. пособие. – 2-е изд., испр. – Мн.: Издательский дом ГУ ВШЭ, 2008.
12. Молокович А.Д., Егоров А.В. Финансы и финансовый рынок: учеб. Пособие. – Мн.: Издательство Гревцова, 2012.
13. Мамонова О. Ю. Современные финансы: учеб. пособие. – Изд. 8-е. - Мн: АУП, 2007.
14. Налоговый кодекс Республики Беларусь  2013 [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://nalog.gov.by/legal/ - Дата доступа: 01.02.2013 г.
15. Сабанти Б.М. Теория финансов: учеб. пособие. - Мн.: Менеджер, 2000.
16. Тетерина Л.М. Государственный бюджет: учебно-методический комплекс. – Мн.: Издательство МИУ, 2008.
17. Фисенко М.К. Финансовая система Беларуси: учеб. пособие.- Мн.: Соврем. Шк., 2008.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ПРИЛОЖЕНИЕ А

Таблица A.1 – Стандартные налоговые вычеты по подоходному налогу с физических лиц в 2013 году

 

Вычет	Кому и когда предоставляется	Размер вычета в 2012 году (в месяц)	Размер вычета в 2013 году (в месяц)
Работающему по основному месту  работы(п.п. 1.1 п. 1 ст. 164 НК)	В зависимости от размера зарплаты	У тех, чья зарплата не превышала 2 млн. 680 тысяч рублей, размер вычета составлял 440 тысяч рублей	У тех, чья зарплата не превысит 3 млн. 350  тысяч рублей, размер вычета составит 550 тысяч рублей
На детей и (или) иждивенцев(п.п. 1.2 п. 1 ст. 164 НК)	Тем, у кого есть дети (иждивенцы) до 18 лет или студенты, учащиеся дневной  формы обучения, получающие первое высшее, первое среднее специальное, первое профессионально-техническое  или среднее образование. Предоставляется  обоим родителям	123 тысячи рублей	155 тысяч рублей
Отдельным категориям плательщиков(п.п. 1.3 п.1 ст. 164 НК)	Инвалиды первой и второй групп, инвалиды с детства, участники ВОВ  и приравненные к ним	623 тысячи рублей	780 тысяч рублей
На детей	Родителям, у которых двое и больше детей до 18 лет или детей-инвалидов  в возрасте до 18 лет, также вдове (вдовцу), одинокому родителю, опекуну  или попечителю	246 тысяч рублей	310 тысяч рублей

 

Примечание – Источник: собственная разработка.