Финансовое планирование, его содержание и задачи. Методы финансового планирования, их характеристика

Основным направлением деятельности ООО «Солвинг» является оптовая торговля одеждой. Органами управления ООО «Солвинг» являются: общее собрание участников, Совет директоров и единоличный исполнительный орган (Генеральный Директор). Общество имеет ревизора. Общее собрание участников является высшим органом управления ООО «Солвинг». К его компетенции относятся такие вопросы, как внесение изменений и дополнений в Устав.

Финансовое планирование в ООО «Солвинг» осуществляется методом «снизу вверх». Данный метод предполагает построение системы бюджетирования начиная с бюджета продаж. Исходя из планируемых продаж и соответствующих им затрат получаются определенные финансовые показатели деятельности каждого звена оптовой торговой сети ООО «Солвинг». Затем проводится консолидация всех бюджетов. Если их значения не устраивают высший менеджмент, то бюджеты, входящие в состав операционного бюджета, пересматриваются.

Бюджет продаж является основополагающим при определении ожидаемых денежных поступлений ООО «Солвинг». В условиях финансового кризиса он должен быть предельно точным и обоснованным, максимально учитывать рекомендации службы маркетинга. Как правило, бюджет продаж составляется на основе бюджета производства продукции. Но поскольку ООО «Солвинг» - торговое предприятие, бюджет производства продукции не составляется.

Бюджет продаж, как и другие операционные бюджеты ООО «Солвинг», составляется каждым оптовым магазином торговой сети ООО «Солвинг» аналитическим методом на основе анализа фактически достигнутых показателей прошедшего года. Некоторые магазины используют метод прямого ассортиментного счета.

Рассмотрим порядок планирования объема продаж на примере одного из магазинов торговой сети ООО «Солвинг» (табл. 1).

 Таблица 1. Динамика продажи товаров ООО «Солвинг», Тыс. руб.

Год	Выручка от продажи товаров, тыс. руб.	Темпы роста, %
		базисные	цепные
2010	61000	100	100
2011	72000	118	118

 

 

Для планирования объема продаж в натуральном выражении необходимо определить среднегодовые темпы роста продажи товаров за 2010-2011 г.г. На основе составленных ранее операционных бюджетов составим прогнозный Отчет о прибылях и убытках для ООО «Солвинг» на 2012 г. (табл. 2).

Таблица 2. Прогнозный Отчет о прибылях и убытках ООО «Солвинг» на 2012 г., тыс. руб.

Показатели	Итого
Выручка от реализации товаров без НДС	31041742
Себестоимость товаров	24181517
Валовая прибыль	6860225
Управленческие расходы	208187
Коммерческие расходы	132517
Прибыль от продаж	6519521
Проценты к получению	1427
Проценты к уплате	-
Прочие доходы	-
Прочие расходы	32430
Прибыль до налогообложения	6488518
Налог на прибыль	1557244
Чистая прибыль	4931274

 

 

Выручка от реализации товаров определяется «по отгрузке» (то есть при предъявлении покупателям счетов).

 На 2012 г. планируется выручка  от продажи товаров без налога  на добавленную стоимость в  сумме 31041742 тыс. руб. по данным бюджета  продаж.

 Себестоимость товаров  в соответствии с бюджетом  затрат (табл. 2) составит в 2012 г. по  плану 24181517 тыс. руб., коммерческие расходы  – 132517 тыс.руб., управленческие расходы – 208187 тыс. руб.

Валовая прибыль определяется расчетным методом как разница между выручкой от реализации товаров и их себестоимостью:

31041742 тыс. руб. – 24181517 тыс. руб. = 6860225 тыс. руб.

Прибыль от продаж рассчитывается как разница между валовой прибылью и коммерческими и управленческими расходами:

6860225 тыс. руб. – 208187 тыс. руб. - 132517 тыс. руб. = 6519521 тыс. руб.

Составим прогнозный аналитический баланс для ООО «Солвинг» по состоянию на 31 декабря 2011 года (табл. 3). По состоянию на конец 2011 года планируемая остаточная стоимость основных средств составит 15652 тыс. руб. (разница между остаточной стоимостью основных средств на начало года 24297 тыс.руб. и начисленной за год амортизацией основных средств в сумме 8645 тыс.руб.).

Таблица 3. Прогнозный аналитический баланс ООО «Солвинг» на 31 декабря 2011 г., тыс.руб

Актив	На 01.01. 2011 г.	На 31.12. 2011 г.	Пассив	На 01.01. 2011 г.	На 31.12. 2011 г.
Основные средства	24297	15652	Уставный капитал	10000	10000
Незавершенное строительство	1811	361811	Резервный капитал	2000	2000
Долгосрочные финансовые вложения	215323	215323	Нераспределенная прибыль	1174198	6105472
Внеоборотные активы, всего	241431	592786	Собственный капитал, всего	1186198	6117472
Запасы	7631	173534	Краткосрочные займы	399128	-
в т.ч. товары	7629	173534	Кредиторская задолженность	698179	708612
расходы будущих периодов	2	-	в т.ч. поставщики и подрядчики	130836	131566
Долгосрочная дебиторская задолженность	31644	-	задолженность по налогам и сборам	24517	577046
Краткосрочная дебиторская задолженность	507895	687157	Прочие кредиторы	642826	-
Денежные средства	796674	664377	Краткосрочные обязательства, всего	1107307	708612
Краткосрочные финансовые вложения	708230	4708230
Оборотные активы, всего	2052074	6233298
Баланс	2293505	6826084	Баланс	2293505	6826084

 

 

Незавершенное строительство увеличится на 360000 тыс. руб. и составит 361811 тыс. руб.

Долгосрочные финансовые вложения останутся на прежнем уровне – 215323 тыс. руб.

Как показало исследование, система финансового планирования в ООО «Солвинг» имеет проблемы и недостатки, рассмотрим их.

Очень важным моментом в финансовом планировании являются регламенты, которые должны четко структурировать этот процесс на предприятии. Как правило, регламенты фиксируются в Положении о бюджетировании. Они должны соответствовать бюджетному циклу, который включает в себя планирование деятельности предприятия в целом и по подразделениям, подготовку проектов отдельных и консолидированных бюджетов, внесение корректировок и согласование бюджетов, а затем их утверждение, проектирование обратных связей и учет меняющихся условий. Однако на анализируемом предприятии ООО «Солвинг» регламент бюджетирования отсутствует, что отрицательно сказывается на процессе планирования. В результате все оптовые магазины, входящие в торговую сеть ООО «Солвинг», составляют операционные бюджеты в соответствии с различными принципами.

Существенной проблемой финансового планирования в ООО «Солвинг» является большая трудоемкость работы. По этой причине планированием в ООО «Солвинг» занимается плановый отдел в количестве 10 работников. Таким образом, затраты предприятия на планирование очень велики (в части заработной платы работников планового отдела и налогов с фонда оплаты труда).

Для того, чтобы выявить недостатки финансового планирования, необходимо проанализировать, как изменится финансовое состояние ООО «Солвинг в случае реализации запланированных мероприятий. Для этого проанализируем показатели платежеспособности, ликвидности, финансовой устойчивости, рентабельности и деловой активности фактически в 2011 г. и по плану в 2012 г.

Как уже отмечалось, ООО «Солвинг» необходимо упорядочить все свои платежи. В условиях финансового кризиса необходимо не только проконтролировать расход денег, но и определить самые важные статьи расходов, которые должны оплачиваться в первую очередь. Причем руководству и бухгалтерии это надо знать не в конце месяца, когда подводятся итоги выполнения плана, а каждый день, чтобы не потерять поставщиков, не платить пени за неуплату налогов. Кроме того, очередность платежей важна и в том случае, если предусмотренные бюджетом доходы поступили не полностью. Поэтому целесообразно утвердить так называемый приоритет платежей, состоящий из четырех категорий, каждая из которых включает в себя отдельные подпункты.

Принцип соблюдения приоритета платежей для ООО «Солвинг» следующий: каждому счету, поступающему в бухгалтерию для оплаты (либо заявлению на выдачу наличных денег из кассы), присваивается своя категория с указанием подпункта, или код, который включает в себя номера категории и подпункта. В начале дня складываются все суммы по имеющимся счетам, которые надо оплатить в течение дня, и все суммы по счетам «первой категории» (которые следует оплатить на следующий день). Затем подсчитываются средства, имеющиеся в наличии, плюс те, которые поступят в кассу до вечера. В зависимости от того, сколько денег есть, ООО «Солвинг» оплачивает счета, начиная с высшей категории. Кроме того, внутри каждой категории соблюдается очередность подпунктов.

По итогам месяца составляется таблица, из которой видно, на что были потрачены деньги и хватило ли их, чтобы покрыть все расходы. Так, в январе 2011 г. ООО «Солвинг» располагало фактически средствами в размере 3762504 тысячи рублей, в том числе остаток на начало месяца – 796674 тыс. руб., поступившая выручка – 2965830 тыс.руб. В бухгалтерию поступили счета на оплату в общей сумме 3330169 тыс.руб. По причине нехватки денежных средств было оплачено только 3296908 тыс. руб.

Как уже отмечалось в работе, одной из проблем финансового планирования в ООО «Солвинг» является большая трудоемкость. Поэтому анализируемому предприятию можно порекомендовать автоматизацию финансового планирования при помощи специальной компьютерной программы.

Преимущества для ООО «Солвинг» автоматизации финансового планирования по сравнению с подготовкой отчетов «вручную» следующие:

• экономия денег и времени за счет автоматизации отчетов;

• управление отчетностью из любой точки мира (это особенно актуально, поскольку торговая сеть имеет значительный географический разброс);

• безопасное хранение информации в единой базе данных

• приведение отчетной документации к единому стандарту

• готовые шаблоны отчетов;

• автоматизация управления отчетами;

В настоящее время на рынке предлагаются два программных продукта для автоматизации финансового планирования:

• DOXCELL - программа для обработки данных и формирования сводной отчетности в формате Microsoft Excel. DOXCELL автоматизирует работу с управленческими, финансовыми и статистическими документами.