Центральный банк и его операции

     9) размеры  валютного, процентного и иных  рисков;

     10) минимальный размер резервов, создаваемых под высоко рисковые активы (0%);

     11) нормативы использования собственных средств банков для приобретения долей (акций) других юридических лиц (не более 25%);

     12) максимальный  размер кредитов, гарантий и поручительств,  предоставленных банком своим участникам (акционерам) (не более 50%).⁷

Для осуществления своих  функций в области банковского надзора и регулирования ЦБ проводит проверки кредитных организаций и их филиалов, направляет им обязательные для исполнения предписания об устранении выявленных в их деятельности нарушений и применяет предусмотренные законом санкции по отношению к нарушителям.

В случае нарушения кредитной  организацией федеральных законов, нормативных актов и предписаний Банка России, отказа от предоставления информации, предоставления неполной или  недостоверной информации ЦБ имеет право требовать от  кредитной организации устранения выявленных нарушений, взыскивать штраф в размере до одной десятой процента от размера минимального уставного капитала либо ограничивать проведение отдельных операций на срок до шести месяцев.

В случае невыполнения в установленный срок предписаний об устранении нарушений, а также в случае, если эти нарушения или совершаемые кредитной организацией операции создали реальную угрозу интересам кредиторов (вкладчиков), Банк России вправе:

     1) взыскать  с кредитной организации штраф  до 1 процента  от  размера оплаченного  уставного капитала, но не более  1  процента  от  минимального  размера уставного капитала;

     2) потребовать  от кредитной организации:

а) осуществления мероприятий по финансовому  оздоровлению  кредитной  организации, в том числе изменения  структуры активов;

б) замены руководителей  кредитной организации;

в) реорганизации кредитной  организации;

     3) изменить  для кредитной организации обязательные нормативы на срок до шести месяцев;

     4) ввести  запрет на осуществление кредитной   организацией  отдельных банковских  операций,  предусмотренных  выданной  лицензией,  на  срок  до одного  года, а также на открытие филиалов на срок до одного года;

     5)  назначить   временную  администрацию   по   управлению   кредитной  организацией на срок до 18 месяцев;

     6) отозвать  лицензию на осуществление банковских  операций в порядке, предусмотренном  федеральными законами.

4. Определяет порядок осуществления расчетов с международными организациями, иностранными государствами, а также с юридическими и физическими лицами;

5. Устанавливает правила  бухгалтерского учета и отчетности  для банковской системы РФ;

Таким образом в Главе 1 мы рассмотрели структуру Центрального банка Российской Федерации, его правовое положение и функции.

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 2. Сущность и понятия баланса банка

2.1 Общая характеристика баланса банка

Баланс банка - сводный  итоговый документ, отражающий обобщенные статьи пассивных и активных операций на определенную дату. Баланс банка  составляется в унифицированной  форме, утвержденной Банком России. Учет в кредитных организациях базируется на следующих принципах:

1. непрерывность деятельности - означает неизменность правил  ведения бухгалтерского учета  на протяжении всего времени  функционирования банка;

2. оперативность - операции отражаются в бухгалтерском учете в день их совершения, а баланс составляется ежедневно. Это дает возможность контролировать правильность проведения операций банка с клиентами посредством предоставления им выписок по счетам, оперативно оценивать деятельность банка, в том числе его финансовое состояние;

3. незыблемость входящего  баланса - означает стабильность  оценки его активов и пассивов  по цене приобретения. Остатки  на балансовых и внебалансовых  счетах на начало текущего  отчетного периода должны соответствовать остаткам на конец предшествующего периода;

4. приоритет содержания  над формой - отражение операций  в балансе в соответствии с  их экономической сущностью, а  не с их юридической формой. Это означает, что баланс банка  может быть составлен в формах с различной степенью детализации его показателей, но несмотря на это, содержание баланса остается неизменным, позволяющим дать реальную характеристику деятельности банка на конкретную дату;

5. открытость учета  - отчеты должны достоверно отражать  операции кредитной организации, быть понятными информированному пользователю и избегать двусмысленности в отражении позиции кредитной организации через данный принцип реализуется требование доступности участников, контрагентов и клиентов банка к информации об его деятельности. Кредитные организации обязаны обеспечить доступ к балансу на первое число каждого месяца всех желающих с ним ознакомиться, а также ежеквартально публиковать баланс в открытой печати;

6. постоянство правил  бухгалтерского учета - кредитная  организация должна постоянно руководствоваться одними и теми же правилами бухгалтерского учета, кроме случаев существенных перемен в своей деятельности или правовом механизме. В противном случае должна быть обеспечена сопоставимость с отчетами предыдущего периода;

7. осторожность - активы  и пассивы, доходы и расходы  должны быть оценены и отражены  в учете разумно, с достаточной  степенью осторожности, чтобы не  переносить уже существующие, потенциально  угрожающие финансовому положению  кредитной организации риски  на следующие периоды;

8. отражение доходов  и расходов по кассовому методу - доходы и расходы относятся  на счета по их учету после  фактического получения доходов  и совершения расходов;

9. раздельное отражение  активов и пассивов - счета активов  и пассивов оцениваются отдельно и отражаются в развернутом виде. Каждая операция отражается на счетах в балансе банка.

Существуют следующие виды счетов:

1) счета синтетического и аналитического  учета - характеризуют экономическое  содержание операции с помощью  аналитического счета детализируются характеристики совершенной банковской операции с точки зрения клиента и других параметров. Счета аналитического учета открываются для ведения учета взносов акционеров, вкладов физических лиц, расчетов с работниками кредитной организации, учета основных средств, материальных запасов и других операций.⁸

2) счета первого и второго  порядка. Счета первого порядка  - это синтетические счета, которые  обозначаются тремя цифрами: первая  указывает на номер раздела  баланса, две другие - на порядковый номер счета. Счета второго порядка отражают содержание операции путем добавления к номеру счета первого порядка двух цифр.

По межбанковским кредитам и  ряду депозитных операций дополнительно  предусмотрены сроки на один день и до 7 дней. Например, депозиты негосударственных коммерческих организаций в зависимости от срока привлечения их банком будут отражаться на следующих счетах

3) активные и пассивные счета.  На пассивных счетах отражаются  операции по формированию ресурсов  банка. К ним относятся счета, отражающие формирование уставного и прочих фондов банка, доходов и прибыли, средства клиентов. На активных счетах учитываются операции по использованию ресурсов банка. На них отражаются кассовые, кредитные, инвестиционные и другие операции;

4) накопительные счета - открываются юридическим и физическим лицам (клиентам) на определенный срок на том же балансовом счете, на котором предполагается открытие расчетного счета для зачисления средств. Расходование средств с накопительных счетов не допускается. Средства с накопительных счетов по истечении срока перечисляются на оформленные в установленном порядке расчетные (текущие) счета клиентов, Накопительные счета не должны использоваться для задержки расчетов и нарушения действующей очередности платежей,

5) транзитный счет - предусмотрен для проведения определенных операций (прием платежей от клиентов для последующего перечисления непосредственным получателям). Средства с этого счета должны перечисляться в порядке и в сроки, определенные договором с получателями средств, При этом дебетовое сальдо по транзитному счету в целом и по каждому счету аналитического учета не допускается;

6) балансовые и внебалансовые  счета. Балансовые счета отражаются  в балансе банка и всегда  имеют денежную оценку. Внебалансовые  счета отражают движение ценностей и документов, поступающих в банк в качестве залога, гарантий и поручительств, бланков строгой отчетности, на комиссию, инкассо и т.п. Все банковские операции отражаются в балансе в национальной валюте. Счета в иностранной валюте открываются на любых счетах, при этом учет операций в иностранной валюте ведется на тех же счетах второго порядка, на которых учитываются операции в рублях, с открытием отдельных лицевых счетов в соответствующих валютах. Кредитные организации обязаны составлять следующие виды балансов⁹ :

· ведомость остатков по счетам первого, второго порядка, лицевым счетам, балансовым и внебалансовым счетам. Ведомость составляется ежедневно;

· ведомость остатков размещенных (привлеченных) средств. Ведомость ведется  по счетам, по которым определены сроки размещения (привлечения) средств;

· ежедневная оборотная ведомость. Ежедневная оборотная ведомость  составляется по балансовым и внебалансовым  счетам. Внутри месяца обороты показываются, задень. Кроме этого, на 1-е число  составляется оборотная ведомость за месяц, на квартальные и годовые даты - нарастающими оборотами с начала года,

· ежедневный баланс. Ежедневные бухгалтерские  балансы составляются по счетам второго  порядка. Он должен быть составлен за истекший день до 12 часов местного времени на следующий рабочий день, сводный баланс с включением балансов филиалов составляется до 12 часов следующего рабочего дня после составления баланса по операциям, непосредственно выполняемым кредитной организацией;

· баланс для публикации в печати. Составляется на основе баланса  по счетам второго порядка по форме, утвержденной Банком России.

2.2 Баланс Центрального банка РФ

Финансовая отчетность Центрального банка РФ состоит из:

1. Годового бухгалтерского  баланса на 1 января нового года по форме оборотной ведомости за отчетный год. Годовой бухгалтерский баланс является основой для составления всех форм годовой отчетности за отчетную дату. Расхождения между соответствующими показателями годового бухгалтерского баланса и других форм годовой отчетности не допускаются;

2. Отчета о прибылях  и убытках с учетом событий  после отчетной даты;

3. Сводной ведомости  оборотов по отражению событий  после отчетной даты;

4. Аудиторского заключения  по годовому бухгалтерскому отчету;

5. Пояснительной записки.

Главной формой отчетности Центрального банка является его  баланс. Баланс отражает состояние  собственных и привлеченных средств  банка, их источники и другие операции. Баланс состоит из двух частей: пассивы - обязательства банка, т.е. источники формирования его капитала, активы - его требования, характеризующие состав, размещение и использование находящихся в распоряжении банка ресурсов. Данные баланса Центрального банка служат основой для контроля за формированием и использованием его ресурсов.

Операции Центральных  банков отличаются от аналогичных операций коммерческих банков, что отражает их специфику (особые задачи и функции  Центральных банков). Набор операций Центральных банков может различаться  и по странам, однако можно выделить некоторые операции, характерные для Центральных банков большинства государств.

В сводном балансе  Банка России отражены операции, связанные  с выполнением его основных функций, а также результаты его деятельности за год. Счета сгруппированы в  укрупненные статьи в целях предоставления информации о выполнении основных функций Банка России. Структура баланса Банка России устанавливается Советом директоров. Банк России обязан ежемесячно публиковать свой баланс. Годовой баланс, счет прибылей и убытков и распределение прибыли Центрального банка Российской Федерации включаются в годовой отчет, представляемый Банком России Государственной Думе в соответствии с законом о Центральном банке ежегодно не позднее 15 мая (статья 25).

Сводный баланс Центрального банка позволяет проанализировать общее состояние денежно-кредитной сферы страны (такие макроэкономические показатели, как объем эмиссии банкнот, объем золотовалютных резервов государства, объем кредитования государства и кредитных организаций).

Путем сравнения активных и пассивных операций выявить причины изменения важнейших показателей денежной статистики - денежной массы (М2) и денежной базы (М0).

Таким образом, сводный  баланс Банка России служит инструментом макроэкономического анализа.

Центральный банк - эмиссионный банк. Поэтому важнейшей статьей баланса считает статья «Наличные деньги в обращении». Величина этого показателя зависит от трех активных операций Банка России: объема золотовалютных резервов, масштабов рефинансирования коммерческих банков и величины бюджетного дефицита. Можно сказать, что размер эмиссии зависит от перечисленных активных операций: покупки золота и иностранной валюты, кредитования коммерческих банков и расходов государства. По этим каналам эмиссионные ресурсы Центрального банка поступают в денежное обращение.