Бюджетирование

 

В целом по предприятию наблюдается  улучшение в использовании имущества. С каждого рубля средств, вложенных  в активы, предприятие получило в  отчетном году прибыли больше, чем  в предыдущем периоде.

Если  раньше каждый вложенный в имущество  рубль приносил почти 11 коп. прибыли, то теперь - 12,5 коп.

Рентабельность  собственного капитала повысилась за отчетный период на 2,06 процентных пункта. Также возросла рентабельность продаж по чистой прибыли. Причиной положительных сдвигов в уровне рентабельности стали опережающие темпы роста прибыли, полученной от результатов финансово-хозяйственной деятельности (прибыли до налогообложения) и чистой прибыли, по сравнению с темпами роста стоимости имущества и объема продаж. Увеличение рентабельности продаж может означать повышение спроса на продукцию, улучшение ее конкурентоспособности.

 

6.2. Оценка системы бюджетирования предприятия

 

Представим  процедуру составления бюджетов для ООО «Колесо времени». Общий бюджет организации состоит из операционного и финансового бюджета. Основная деятельность предприятия – ресторанный бизнес. Исходя из этого, операционный бюджет представлен бюджетами закупки товаров, продаж и издержек обращения. Целью составления операционного бюджета является формирование отчета о прибылях и убытках. Определение целевого объема и структуры продаж (в отличие от большинства других стадий разработки, проекта сводного бюджета) – это скорее управленческое искусство, нежели рутинная процедура. Тем не менее, базовые принципы взаимосвязи показателей затрат, уровня цен, физического объема как факторов, определяющих доход от реализации, - это та методологическая основа, без которой эффективное планирование бюджета продаж невозможно. Сначала составляется прогноз продаж (табл. 3). .Бюджет продаж - отправная точка в системе бюджетирования, так как план продаж (в прежней терминологии - план реализации продукции, план заказов, план поставок и т.п.) влияет практически на все остальные бюджеты предприятия (на все планы хозяйственной деятельности фирмы).

 

Таблица 3

Бюджет  продаж ООО «Колесо времени» на 2013 год

Показатели	В 2012 году	Прогноз на 2013 год					Изменение
		Всего	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал	тыс. руб.	%
1. Выручка (нетто) от продажи  товаров, продукции, работ, услуг,  всего	34 374	46 405	11601,2	11601,2	11601,2	11601,2	12 031	135
В том числе:
от продаж блюд	27155	37588	9165	9165	9165	9165	10 433	138
от услуг по проведению праздничных  мероприятий	3781	4641	1276	1276	1276	1276	859	123
от выездных мероприятий	3 437	4 176	1 160	1 160	1 160	1 160	739	122

 

В 2012 году выручка от продаж продукции ресторана всего, составила 34374 тыс. рублей. На 2013 год планируется реализовать продукции и оказать услуг на общую сумму 46405 тыс. рублей, что на 135% или 12031 тыс. рублей больше чем в 2012 году.

Основным  источником дохода организации являются продажи блюд. В 2013 году рост продаж планируется в размере 138% или 10433 тыс. руб. Рост объемов услуг по проведению праздничных мероприятий планируется увеличить на 123% или 859 рублей по сравнению с 2012 годом. Доходы от выездных услуг в 2013 году запланированы на уровне 4176 тыс. рулей, что на 122% больше чем в 2012 году.

В целом рост доходов ООО «Колесо времени» в 2013 году планируется в размере 135%. Далее произведем расчет ожидаемых денежных поступлений в 2008 году. Для этого рассмотрим бюджет поступлений денежных средств.

Особенностью  работы ООО «Колесо времени» со своими дебиторами заключается в том, что рассрочка по оплате произведенных блюд и оказанных услуг предоставляется на срок не более 3 недель.

 

Таблица 4

Бюджет  поступлений денежных средств в  ООО «Колесо времени»в 2013 году

Показатели	В 2012 году	Прогноз на 2013 год					Изменение
		Всего	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал	тыс. руб.	%
1. Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг, всего	34374	46 405	11601,2	11601,2	11601,2	11601,2	12 031	135
2. Поступления денежных средств,  всего	34374	43285	9090	8873	12336	12986	0	135
3. Дебиторская задолженность	7032	10 152	4269	4486	9053	10252	3120	144

 

Как видно из таблицы 4 сумма поступлений  денежных средств ниже, чем выручка. Это объясняется в первую очередь  тем, что покупатели имеющие отсрочку платежа оплачивают за продукцию  позже, когда как продукция уже  продана. В 2013 году ожидается рост дебиторской задолженности на 144% или 3120 тыс. рублей. Рост дебиторской задолженности не является положительным фактором, так как на время отвлекает средства из оборота фирмы, однако при росте объемов продаж и с учетом современного развития системы коммерческого кредитования увеличение дебиторской задолженности свидетельствует о росте объемов продаж. В целом организация планирует получить денежных средств в 2013 году в размере 43285 тыс. рублей. Поступление денежных средств по кварталам не равномерно, и имеет тенденцию к увеличению, что объясняется в первую очередь снижением спроса на продукцию и услуги в начале года.

Осуществляя ресторанную деятельность ООО «Колесо времени» имеет партнерские отношения с большим количеством клиентов.

Для увеличения объемов продаж продукции  организация использует систему  коммерческого кредитования, поэтому  динамика дебиторской задолженности  имеет большое значение в эффективном  управлении компанией. Рассмотрим бюджет движения дебиторской задолженности (табл. 5).

 

Таблица 5

Бюджет  дебиторской задолженности ООО «Колесо времени» на 2013 год

Дебиторская задолженность	Остаток на начало года	Поступление	Выбытие	Остаток на конец года
	7032	4321	1201	10 152
	1 квартал
	7032	265	3028	4269
	2 квартал
	4269	929	712	4486
	3 квартал
	4486	5590	1023	9053
	4 квартал
	9053	1300	201	10152

 

В 2013 году дебиторская задолженность составит 10152 тыс. руб. Если рассматривать поквартальное движение дебиторской задолженности видно, что в начале года ее размер уменьшается, а к концу года увеличивается, что обусловлено сезонностью спроса на продукцию и услуги предприятия.

Рост  дебиторской задолженности является негативным фактором, но его негативное влиянием организация может сглаживать увеличивая свою кредиторскую задолженность перед поставщиками. У организации имеются резервы роста кредиторской задолженности, что будет подробно рассмотрено при анализе бюджета кредиторской задолженности.

Основой деятельности ресторана являются запасы продукции. В бюджетировании планирование запасов осуществляется с помощью бюджета закупок. Произведем его рассмотрение, табл. 5

Потребность в запасах напрямую зависит от объема продаж. Рост объемов продаж в ООО «Колесо времени» запланирован в размере 138% (табл. 5). Для выполнения плана по продажам предприятие должно запланировать рост объема товарных запасов.

Определить  объем товарных запасов можно  с помощью следующей формулы:

Товарные  запасы план = (∆Vвыр*Vтзп)+(Vтзп*10%), (3.1)

где:

• ∆Vвыр – темп прироста выручки, %
• Vтзп – объем товарных запасов;
• (Vтзп*10%) – гарантированный запас.

По  данным бухгалтерского баланса товарные запасы на конец 2012 года составляют 9394 (без НДС) тыс. рублей.

Товарные  запасы в плановом 2013 году составят:

 

ТЗ  план = (9394 * 138%)+(9394*10%) = 13898 тыс. рублей

 

Кроме того при планировании запасов, должно быть учтено изменение спроса в течении года. Произведем расчеты в табл. 6

 

Таблица 6

Бюджет  закупок ООО «Колесо времени» на 2013 год

Товарные запасы	Остаток на начало года	Поступление	Выбытие	Остаток на конец года
	9394	4708	204	13898
	1 квартал
	9394	690	4680	5404
	2 квартал
	5404	3278	5730	2952
	3 квартал
	2952	12980	6930	9002
	4 квартал
	9002	14402	9506	13898
	Итого	31350	26846

 

Бюджет  закупок продукции ООО «Колесо времени» на 2013 год запланирован в размере 31350 тыс. руб. Продажа товарных запасов запланирована в размере 26846 тыс. рублей. Остатки на конец года составят 13898 тыс. рублей.

Следующим этапом бюджетирования на предприятии является составление бюджетов затрат и себестоимости. Издержки обращения организации являются одним из обобщающих показателей интенсификации и эффективности потребления ресурсов. От их размера и степени изменения зависит прибыльность деятельности организации.

В начале проведем рассмотрение бюджета коммерческих расходов.

Для планирования коммерческих расходов необходимо воспользоваться «методом процента от продаж». Этот метод будет использован для переменных издержек обращения. Произведем рассмотрение бюджета коммерческих расходов, табл. 7

 

Таблица 7

Бюджет  коммерческих расходов ООО «Колесо времени»

Статьи издержек Обращения	В 2012 году		В 2013 году (план)		Отклонение
					(+;-)	%
	Сумма	Уд. вес	Сумма	Уд. вес	тыс.р.
	(тыс.р.)		(тыс.р.)
1.Выручка от продажи	34374	100	46 405	100	12 031	135
2. Коммерческие расходы	1433	4,2	1834	4,0	401	128
2.1 Транспортные расходы	76	0,2	108	0,2	32	142
2.2 Реклама	172	0,5	229	0,5	57	133
2.3 Упаковка	29	0,1	24	0,1	-5	83
2.4 Комиссионные	516	1,5	679	1,5	163	132
2.5 Расходы по аренде и содержанию  основных фондов	158	0,5	202	0,4	44	128
2.6 Командировочные расходы	72	0,2	73	0,2	2	102
2.7 Расходы на исследование рынка	158	0,5	202	0,4	44	128
2.9 Прочие расходы	254	0,7	317	0,7	64	125