Аналіз дебіторської заборгованості підприємства

Умови проведення факторингових  операцій визначаються Генеральною  угодою факторингу, що укладається  між банком та постачальником. До факторингу банк не приймає:

• Дебіторську заборгованість нових покупців, з яких постачальник щойно уклав договір поставок, тобто покупців з невідомою платіжною історією і дисципліною розрахунків;
• Прострочену дебіторську заборгованість;
• Дебіторську заборгованість споріднених із постачальником підприємств;
• Дебіторську заборгованість за договорами поставок, що передбачають бартерні розрахунки.

Основними споживачами  факторингових послуг Банку на внутрішньому ринку виступають: підприємства оптової торгівлі (підприємства торгівлі як продовольчої, так і непродовольчої груп товарів, у т.ч. у секторі торгівлі фармацевтичними товарами); виробники продовольчих товарів з коротким циклом виробництва;   підприємства сфери послуг (туристичного, рекламного, транспортні, інтернет-бізнесу, мобільного зв'язку і телекомунікацій).

Банк визначає пріоритетні  види товарів при наданні факторингових  послуг:

• продукти харчування,
• алкогольні і безалкогольні напої,
• продукти тютюнової промисловості,
• комп'ютери й оргтехніка,
• побутова техніка,
• автозапчастини й авто косметика,
• фармацевтика,
• канцелярські товари,
• будівельні матеріали,
• парфумерія.

Схема факторингової  операції досить проста. Після отримання  документів про постачання товарів  банк або фінансова компанія, здебільшого  після перевірки платоспроможності  покупця, виплачує своєму клієнтові, як правило, від 60% до 90% суми платежу за поставлений товар або вартості на даної послуги. Інші 10 – 40% суми боргу фактор тимчасово утримує у зв’язку з прийняттям ризику погашення боргу.

Здійснення факторингової  угоди передує серйозна аналітична робота. Отримавши заявку під підприємства. Факторингова компанія вивчає протягом 1-2 тижнів економічне й фінансове становище потенційного клієнта, характер його ділових зв’язків. Факторингова компанія вивчає всі рахунки-фактури, визначаючи при цьому платоспроможність покупців. Це триває від 24 годин до 2-3днів. Факторингова компанія може платити рахунок у момент настання строку платежу або достроково. В останньому випадку вона виконує функцію банку, тому що дострокове надання коштів клієнтові рівноцінне видачі йому кредиту Найважливішою послугою тут є гарантія платежу клієнтові. Ця гарантія включає повний обсяг внутрішніх і міжнародних операцій: факторингова компанія зобов’язана оплатити клієнтові всі акцептовані рахунки-фактури, навіть у разі неплатоспроможності боржників.

Крім того, банк визначає максимальну суму з аопераціями  факторинку, у межах якого постачання товару або надання послуг може проводитися  без ризику неотримання платежу. У договорі на здійснення факторингових  операцій має бути обумовлений засіб розрахунку обмежувальної суми й окреслені обставини, за яких факторинговий відділ зобов’язаний здійснювати платіж на користь постачальника.

Коли клієнт починає  працювати з фактором, у клієнта  з’являється незалежний контролер  за дебіторською заборгованістю. Адміністрування дебіторської заборгованості фактором, як правило, включає перевірку платіжної дисципліни боржника; моніторинг дебіторської заборгованості; управління заборгованістю боржника та встановлення лімітів фінансування дебіторів.

У вартість факторингових  послуг включається плата за обслуговування   (комісія) і плата за надані в кредит кошти. Плата за обслуговування стягується за звільнення від необхідності вести  облік, за страхування від появи  сумнівних боргів і розраховується як певний відсоток від суми рахунків-фактур. Розмір цієї плати може варіюватися залежно від масштабів виробничої діяльності постачальника і надійності його контрактів, а також від експертної оцінки факторинговим відділом ступеня ризику неплатежу і складності стягнення коштів з покупців; у середньому на вітчизняному ринку комісію встановлено на рівні 0,5-3% від вартості рахунків-фактур. Проте комерційні банки визначають розмір плати за домовленістю з конкретним клієнтом  за кожним договором, тому ставка плати за обслуговування може виявитися і вищою (5% і більше). Розмір плати за обслуговування може визначатися не тільки у відсотках від суми платіжних вимог, а й шляхом встановлення фіксованої суми.

Як правило вартість факторингу є трохи вищою порівняно  з традиційним кредитуванням і складається з процентів, які клієнти платять за фінансові ресурси, які відповідають середньо ринковим ставкам гривневого кредитування, тобто близько 20-22% річних; а також з факторингової комісії. 

Відстрочка платежу  по поставці складає 20 календарних днів.

Оскільки в договорі про проведення факторингу також  вказується термін надання в Банк рахунків-фактур на оплату (стандартна умова - не більше 3 календарних днів з моменту поставки і підписання сторонами договору поставки акта прийому-передачі товарів) і термін, не пізніше якого Банк зобов'язується оплатити уступку дебіторської заборгованості (установлюється з урахуванням терміну, необхідного для перевірки дійсності рахунків-фактур і факту постачання - плюс ще 3-и календарних дні ), то термін по достроковій оплаті поставки для постачальника скорочується до 14 днів: 20 днів - 3 дні - 3 дні. У випадку, якщо постачальник і покупець надали всі необхідні документи щодо відвантаженої партії товару (здійсненої поставки ) у той же день (тобто в схемі для розрахунку платності відсутні перші 3 дні), то термін фактичного фінансування Постачальника, у даному прикладі, може збільшитися до 17 днів.

Проаналізувавши дебіторську  заборгованість ВАТ “Черкаський хлібокомбінат” можна сказати, воно має значну дебіторську заборгованість. Найбільший її ріст спостерігається за рахунок збільшення дебіторської заборгованості за виданими авансами та іншої поточної дебіторської заборгованості.  На нашу думку, для її зменшення найефективніше буде скористатися факторингом.

Загальне дебіторська  заборгованість в 2008 році складала 21503 грн. Якщо ВАТ “Черкаський хлібокомбінат” скористається факторингом, то банк (фактор) виплатить підприємству 75% суми платежу за поставлений товар або вартості на даної послуги. Термін по достроковій оплаті поставки для постачальника дорівнює 14 днів, плата за кредит – 20% на рік, а плата за обслуговування – 10%.

Отже, банк надасть постачальнику 75% від загальної суми дебіторської заборгованості:

21503*0,75 = 16127,25грн.

Оплата послуг банку буде становити 5% від загальної суми дебіторської заборгованості.

21503*0,1 = 2150,3 грн.

Банкові також потрібно сплатити плату за кредит – 20%. Ставка відсотка на термін 14 днів буде становити:

20%*14днів/360 днів = 0,78%

Відсотки за кредит = 16127,25грн. * 0,78% = 125,79 грн.

Отже, фактично ВАТ “Черкаський хлібокомбінат” отримає:

16127,25 - 2150,3 - 125,79 = 13851,16 грн.

 

Таблиця 3.1

 

Економічний ефект впровадження пропозиції проведення факторингу

 

№ з/п	Показники	До провадження пропозиції	В результаті впровадження пропозиції	Абсолютне відхилення	Відносне відхилення
1.	Дебіторська за боргова-ність	21503грн.	7651,84грн.	-13851,16грн.	-64,42

 

 

Така політика управління матиме досить відчутні зрушення в  скороченні дебіторської заборгованості, а отже, матиме позитивний вплив на загальну ефективність діяльності підприємства.

Також для зменшення  дебіторської заборгованості можна  ввести програму знижок, яка надаватиметься покупцям, якщо вони до поставки товару, або ж зразу сплачують рахунки. Так, як з балансу ми бачимо, що дебіторська заборгованість за товари, роботи та послуги з 2007 по 2008 рік зросла з 1265 тис. грн. до 1540 тис. грн., то доречним буде застосовувати заходи, для уникнути зростання в майбутніх роках цього показника. Ми бачимо, що прибуток підприємства дозволяє нам це зробити, так як починаючи з 2006 року, коли він становив 12011 тис грн., він зріс до 24105 тис. грн. в 2008 році. Впровадження знижок суттєво не вплине на розмір прибутку підприємства. На нашу думку, для покупців, що розраховуються за товар до його поставки можна ввести знижку 5%. Для покупців, що розраховуються за товар через 1 – 3 дні після поставки товару буде діяти знижка 3%. Такі умови можуть бути привабливими для покупців і стимулюватимуть їх розраховуватися за поставлений товар відразу.

Отже, на нашу думку, для  скорочення дебіторської заборгованості потрібно застосовувати факторинг, а також введення знижок, які дозволить  уникнути тенденції до зростання  дебіторської заборгованості за товари, роботи та послуги, яка спостерігається за попередні роки.

 

 

ВИСНОВОК

 

Отже, дебіторська заборгованість – це складова оборотного капіталу, яка представляє собою вимоги до фізичних чи юридичних осіб щодо оплати товарів, продукції, послуг. Збільшення дебіторської заборгованості означає вилучення коштів з обороту, що, в свою чергу, вимагає додаткового фінансування.

В умовах значного сповільнення платіжного обороту, що викликає зростання  дебіторської заборгованості на підприємствах, важливим завданням є ефективне  управління дебіторською заборгованістю на кожному окремому підприємстві, яке спрямоване на оптимізацію загального її розміру та забезпечення вчасної інкасації боргу.

Політика управління дебіторською заборгованістю являє  собою частину загальної політики управління оборотними активами і маркетингової політики підприємства, що спрямована на розширення обсягу реалізації продукції і забезпечення своєчасної її інкасації.

Політика управління дебіторською заборгованістю підприємства складається з таких основних елементів:

• формування принципів здійснення розрахунків підприємства з контрагентами;
• визначення можливої суми фінансових засобів, що інвестуються в дебіторську заборгованість;
• виявлення фінансових можливостей надання комерційного та споживчого кредиту та формування системи кредитних умов;
• формування стандартів оцінки покупців і диференціації умов надання кредиту;
• формування системи штрафних санкцій за прострочення виконання зобов'язань;
• формування процедури інкасації дебіторської заборгованості;
• забезпечення використання на підприємстві сучасних форм рефінансування дебіторської заборгованості;
• побудова ефективних систем контролю за рухом і вчасною інкасацією дебіторської заборгованості.

Важливим інструментом управління дебіторською заборгованістю є така послуга, як факторинг. Він  базується на продажі боргів постачальника банкові на відповідних умовах. Факторинг дозволяє підприємству звільнитися від заборгованості і продовжувати ведення виробничої діяльності.

Проаналізувавши фінансовий стан ВАТ “Черкаський хлібокомбінат” можна зробити висновок, що воно знаходиться в кризовому стані, так як показники фінансового стану не дорівнюють нормативним. Для його підвищення потрібно перш за все зменшити дебіторську заборгованість, що є значною і негативно впливає на ефективність функціонування  товариства.

 У  ВАТ “Черкаський хлібокомбінат” завдяки факторингу можна скоротити дебіторську заборгованість на 69,42%, що є позитивним показником. Як відомо, що невелика дебіторська заборгованість допустима на підприємстві і з цим залишком заборгованості можна боротися шляхом письмового попередження, телефонних розмов з головними менеджерами підприємств-покупців, подання позову до господарського суду.

Також було запропоновано  введення програми знижок для зменшення  дебіторської заборгованості. Виплата  відразу грошей за поставлений товар  надає 3 – 5% знижку. Це не суттєво не вплине на розмір прибутку і допоможе знизити дебіторську заборгованість до допустимих розмірів. 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ

 

1. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 10 «Дебіторська заборгованість»: Затв. Наказом Міністерситва фінансів України від 8 жовтня 1999 р. №237 і зареєстровано Міністерством юстиції України 25 жовтня 1999 р., №725/4018 (зі змінами та доповненнями). – К., 1999.

2. Кірейцев Г.Г., Фінансовий менеджмент. Житомир: ЖІТІ, 2001. – 440 с.

3.   Закон України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність» від 16.07.99 р. № 996-ХІV.

4.   Славюк Р.А., Фінанси підприємств, Л, 2001, - 254 с.

5. Лігоненко Л.О., Новікова Н.М. Управління дебіторською заборгованістю підприємства Навч. пос. К.: Київ. нац. торг.-екон. ун-т, 2005. - 275 с.

6.  Закон України «Про внесення змін до Закону України «Про аудиторську діяльність» (Відомості Верховної Ради України (ВРУ), 2006, №44, ст. 432).

7   Івашкевич В.Б, Анализ дебиторской задолженности. // Бухгалтерський учет. - 2003. - №6.-с.55-59.

8. Карбовник А.М. Деякі аспекти управління дебіторською заборгованістю // Фінанси України – 2001. - №9. – С. 92-98

9.   Конторщикова О. Управління дебіторською заборгованістю на підприємстві. // Вісник законодавства України. - 2002. - №27.-С.36-37 .

10. Голубєва Т.С., Колос  І.В. Методологічні підходи до  оцінки ефективності діяльності підприємства // Актуальні проблеми економіки.- 2006.- № 5.- C.66-72.

11. Костюченко В. Облік  дебіторської заборгованості. // Бухгалтерський  облік і аудит. - 2000. – №7.-С.2-9; N8.-С.25-35.