Анализ финансовой отчётности компании

В финансовой  отчётности обязаны содержаться данные, позволяющие  осуществлять их сравнение с подобными  данными за годы, прошлому отчётному  периоду. В положениях сказано, что  в случае их не сопоставимости по ряду причин, то данные прошлых периодов подлежат исправлению по установленным  правилам. Следовательно, каждое существенное исправление должно быть раскрыто в  пояснениях к балансу  и финансовым результатам с указанием всех причин, вызвавших это исправление.

Ознакомиться с бухгалтерской  отчётностью предполагает открытость бухгалтерской отчётности для всех заинтересованных пользователей, учредителей (участников), инвесторов, кредитных  компаний, кредиторов, покупателей, поставщиков и др..

Кроме этого, каждому учредителю (участнику), компания обязано представить финансовую отчётность по одному экземпляру (бесплатно) органу государственной статистики и в другие адреса, предусмотренные законодательством РФ в установленные сроки.

В случае, предусмотренного законодательством РФ, компания публикует финансовую отчётность вместе с итоговыми частями аудиторского заключения.

Требования  правильных оформлений связано с соблюдением формальных принципов отчётности: в валюте РФ (в рублях), составление её на русском  языке, подписание специалистом компании и руководителем, ведущим бухгалтерский учёт (главным бухгалтером и т.п.).

Последний календарный день отчётного периода считается  отчётная дата для составления финансовой отчётности. При составлении бухгалтерской  отчётности за отчётный год является календарный год с 1 января по 31 декабря  включительно.

Следовательно, для того чтоб экономическая отчётность отвечала предъявляемым к ней требованиям, при составлении финансовых отчётов  обязано быть обеспечено, соблюдение следующих критерий:

1. Абсолютное отражение всех хозяйственных операций за отчётный период и инвентаризационных результатов всех производственных ресурсов,  расчётов и готовой продукции.
2. Абсолютное совпадение синтетического и аналитического учёта данных, а также показателей балансов и отчётов  с данными аналитического и синтетического  учёта.
3. На основании надлежаще оформленных оправдательных документов или приравненных к ним технических носителей информации осуществляются  записи хозяйственных операций в бухгалтерском учёте.
4. Корректная  оценка статей баланса.

Статьи бухгалтерской  отчётности, составляемой за отчётный год, обязаны подтверждаться итогами  инвентаризации активов и обязательств.

 

 

1.2 Состав финансовой  отчётности организации

 

Экономическая отчётность состоит  из образующих одно целое взаимосвязанных  долей, состав которых установлен в  нормативных порядках. При всём этом, круг информации о компании увеличивается, что собственно приведено в законодательстве РФ, и тем самым могут быть интегрированы дополнительные показатели, если будут обеспечены обособления показателей бухгалтерской отчётности [12; 85].

Формирование достоверного и полного представления об экономическом  положении компании, финансовых результатах её деятельности и изменениях в её финансовом положении является задачами составления финансовой отчётности.

Предприятие оформляет отчёты по формам и инструкциям, утвержденные Госкомстатом РФ и Минфином. Составление  отчётных сводок по  экономическим  районам, отдельным отраслям, республикам  и по всему народному хозяйству  в целом допускает общая  система  показателей отчётности компании.

Регулирование бухучёта, утверждаются в пределах своей компетенции  формы финансовой отчётности банков, страховых и других компаний и инструкции о порядке их заполнения, не противоречащие нормативным актам Министерства финансов РФ, осуществляют другие органы.

В данное время компании предоставляют в обязательном порядке промежуточную и годовую финансовую отчётность.

Утверждённая учредительными документами компании или законодательством РФ, промежуточная бухгалтерская отчётность, включает:

• «Бухгалтерский баланс» - форму №1;
• «Отчёт о прибылях и убытках» - форму №2.

Помимо предписанных форм в составе промежуточной бухгалтерской  отчётности компании могут представлять другие отчётные формы, а также пояснительную записку, входящую в состав годовой отчётности.

В соответствии с приказом Минфина РФ от 22 июля 2010 года №67н, годовая бухгалтерская отчётность, включает:

• «Бухгалтерский баланс» - форму №1;
• Финансовые результаты - форму №2;
• «Отчёт об изменениях капитала» - форму №3;
• «Отчёт о движении денежных средств» - форму №4;
• «Приложения к бухгалтерскому балансу» - форму №5;
• Пояснительную записку.

Если, финансовая отчётность компании в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту, или если решение о проведении аудита финансовой отчётности компании приняло самостоятельно, то достоверность подтверждает аудиторское заключение.

Состав бухгалтерской  отчётности компании, представленный выше, может иметь другой вид у субъектов малого предпринимательства.

А именно, субъекты малого предпринимательства, могут принимать решение о  представлении бухгалтерской отчётности в объёме показателей, по группам  статей бухбаланса и финансовым результатам без дополнительных расшифровок в указанных формах, и имеют право не представлять в составе финансовой отчётности «Отчёт об изменениях капитала» - форма №3, не обязаны проводить аудиторскую проверку достоверности бухгалтерской отчётности, «Отчёт о движении денежных средств» - форма №4, Приложения к бухбалансу - форма №5, пояснительную записку.

Имеют право не представлять в составе бухгалтерской отчётности «Отчёт об изменениях капитала» -форма №3, «Отчёт о движении денежных средств» -форма №4, Приложение к бухгалтерскому балансу -форма №5 только при отсутствии соответствующих данных, субъекты малого предпринимательства, обязанные проводить аудиторскую проверку достоверности бухгалтерской отчётности.

Также имеет другой вид, состав финансовой отчётности в зависимости  от организационно-правовой формы юридического лица.

А именно, при отсутствии соответствующих данных некоммерческим компаниями разрешается не предоставлять в составе финансовой отчётности «Отчёт об изменениях капитала» -форма №3, «Отчёт о движении денежных средств» - форма №4, Приложение к бухбалансу -форма №5. При всём этом, некоммерческие компании включают в состав финансовой отчётности «Отчёт о целевом использовании полученных средств» -форма №6.

 

1.3 Основные показатели  финансовой отчётности

 

Данные учётных регистров  являются основными источниками  информации для составления финансовой отчётности, в том числе Кассовая  и Главная книги, оборотно-сальдовые,  ведомости журналы-ордера  и прочие документы, которые позволяют сверить данные об остатке на одноименном синтетическом счёте с балансовой статьёй по состоянию на конец проверяемого периода.

Финансовая отчётность это  главная форма бухгалтерского баланса. Активы компании и источники их формирования на определенную дату, показывает баланс компании.

В теории анализа под бухгалтерским  балансом принято понимать способ экономических  группировок состава и размещения ресурса хозяйствующих субъектов, включаемые в актив баланса, и  юридические источники их формирования в виде заёмного и собственного капитала, отражаемые как пассив (обязательства) баланса на отчётную дату [8; с.64].

Из двух частей состоит  баланс компании. Активы показываются в первой части, пассивы компании – во второй части. Данные части сбалансированные: итоговые суммы строк по активу,  равны итоговым суммам строк по пассиву. Эти суммы называются валютой баланса. По каждым строкам баланса компании заполняются 2 графы. Финансовые результаты  на начало отчётного года (вступительный баланс) заносится в первую графу, на конец года (заключительный баланс) заносится  во вторую графу.

На основе сальдового баланса  или главной книги бухгалтерского учёта составляется баланс компании.

Числовые показатели, которые  должны содержаться бухгалтерском  балансе, указываются в ПБУ «Финансовая отчётность предприятия» (ПБУ 4/96) (Приложение №1).

Отчёты, прилагаемые к  балансу детализируются в синтетических данных баланса.

Инвентаризация основных средств, расчётов и денежных средств, ТМЦ предшествует составлению годового баланса.  До составления баланса  закрываются операционные и распределительные  счета, выполняются операции и расчёты, содержащие реальность и полноту  баланса.

Информация о процессе формирования и использования прибыли  за определенный период времени содержится в финансовых результатах.  Эти  формы №2 объединяются показателями баланса на начало и конец отчётного  периода.

В данное время финансовые результаты за 2010 год заполняется  по новой типовой форме, приказ Минфина  России. Новая типовая форма приведена  в приказе Минфина России от 22 июля 2010 г. №67н. Коды строк в данной форме не проставлены. Коды проставляет каждый бухгалтер самостоятельно.

В финансовых результатах  должны содержаться следующие числовые показатели (Приложение №2):

Суммы всех доходов компании от продажи товаров и услуг или других статей доходов и поступлений с суммой всех расходов, понесенных компанией для поддержания его деятельности за период с начала года в сравнении содержится в финансовых результатах. Валовая (балансовая) прибыль или убытки за период является результатом для данного сравнения.

Для аналитиков  и инвесторов,  финансовые результаты,  намного важный документ, чем баланс компании, ибо в нём содержится одномоментная, не застывшая, а подвижная информация о том, какие успехи достигла компания в течение всего периода и за счёт каких укрупнённых факторов, каковы масштабы деятельности компании.

Тенденции развития компании, его финансовые и производственные возможности не только в прошлом и настоящем, но и в будущем, дают представления в финансовых результатах.

Выручка, поступившая на счёта компании в банках либо в кассу от реализованной готовой продукции (работ, услуг),  от продажи товаров и т.п, за вычетом стоимости акцизов, налога на добавленную стоимость и других обязательных платежей указываются в статье «Выручка (Нетто) от реализации продукции, товаров, работ, услуг за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей».

Информацию о сумме  расходов, понесенных компанией на производство продукции (работ, услуг) без учёта сумм, отраженных по статье «Управленческие расходы» содержатся в показателях «Себестоимости реализации продукции, товаров, работ, услуг».

Затраты по сбыту, учтённые на счёте №43 «Коммерческие расходы» и относящиеся к реализованной  продукции (работам, услугам), отражаются в статье «Коммерческие расходы».

Учтённые суммы на счёте  №26 «Общехозяйственные расходы» в  соответствии с установленным порядком и списываемые с него при определении  финансовых результатов непосредственно  на дебет счёта №46 «Реализация  продукции (работ, услуг)», отражаются в  статье «Управленческие расходы» отражаются суммы, учтенные на счёте  №26 «Общехозяйственные расходы».

Суммы, причитающихся в  соответствии с договорами к получению  дивидендов (подлежащих к уплате процентов) по облигациям, депозитам и т.д, отражаются в статьях «Проценты к получению» и «Проценты к уплате».

В статье «Доходы от участия  в других предприятиях» отражаются в финансовых вложениях, в ценных бумагах и других доходах компаний получаемые компаниями по акциям.

Связанным с движением  имущества компании (основные средства, запасы, денежные средства, ценные бумаги и т.п.), отражаются в статьях «Прочие операционные доходы» и «Прочие операционные расходы».

Не нашедших отражения  в предыдущих статьях «Отчёт о  финансовых результатах – форма  №2», показываются результаты операций в  статьях «Прочие внереализационные  доходы» и «Прочие внереализационные  расходы».

Кредиторская и депонентская задолженность, по который срок исковой  давности истек, отражается в  статье «Прочие внереализационные доходы». Суммы,  перечисленные в погашение  дебиторской задолженности, списанной  в прошлый период в убыток как  безнадёжной к получению. За нарушение  договоров присуждаются или признаются должником пени, штрафы, неустойки  и другие виды санкций.

В бухгалтерском учёте  сумма налога на прибыль отражается в статье «Налог на прибыль», исчисленную  компанией в порядке установленным законодательством РФ, которая перечислена в бюджет за счёт прибыли в порядке её распределения и учтённая на счёте №81 «Использование прибыли».