Управления финансами торговых организаций

Основная масса оборотных средств торговых фирм авансирована в товарно-материальные ценности — товары, производственные запасы и другие товарно-материальные ценности. Около 80% оборотных средств в запасах товарно-материальных ценностей составляют товары [4, с.130].

К оборотным средствам относятся также денежные средства в кассе, на расчетном счете и в пути, расходы будущих периодов, а также дебиторская задолженность. Оборотные средства торговой фирмы формируются за счет собственных, заемных и привлеченных источников финансирования.

По отраслям деятельности денежные средства торговых организаций подразделяются на денежные средства розничных, оптовых предприятий, предприятий общественного питания и неторговой деятельности. Такое деление обусловлено профилем деятельности и структурой конкретного торгового предприятия.

По назначению и направлениям использования финансовые ресурсы торговых предприятий делят на централизованные, децентрализованные фонды денежных средств и резервы [11].

Централизованные фонды денежных средств формируются в торговых фирмах, имеющих широкую сбытовую сеть. Средства из централизованных фондов используются на оказание финансовой помощи вновь открывающимся предприятиям, на капитальные вложения (инвестиции) на новое строительство.

Децентрализованные фонды денежных средств полностью зависят от результатов хозяйственной деятельности торговой организации и являются формой проявления собственных средств. По порядку образования и использования децентрализованные фонды делятся на фонды общего (общехозяйственного) назначения и целевые (специальные).

Фонды общехозяйственного назначения предназначены для финансирования основной деятельности торговых предприятий.

Целевые (специальные) фонды денежных средств — это собственные средства предназначенные для финансирования строго определенных целевых мероприятий (оплата труда, производственное и социальное развитие, возмещение убытков) [18, с.194].

По источникам формирования финансовых ресурсов выделяют собственные, привлеченные и заемные средства организаций.

Собственные средства формируются в торговой организации при ее учреждении, зачисляются в уставный капитал и в дальнейшем увеличиваются за счет прибыли, которая также включается в состав собственных средств.

Привлеченными средствами является кредиторская задолженность, в основном это задолженность поставщикам (разрыв между временем поступления и оплатой товаров).

Заемные средства — это краткосрочные и долгосрочные кредиты банков. Необходимость заемных средств обусловлена несовпадением по времени затрат на покупку товаров и поступления выручки от их реализации. Привлекаются такие средства временно и на определенные цели [18].

Кредит — один из важных источников формирования оборотных средств торговых организаций, при помощи которого размер оборотных средств приводится в соответствие с потребностью в них.

Конечным финансовым результатом деятельности торговых предприятий является прибыль. Прибыль организации определяется как разность между валовым доходом и издержками обращения [12]. Прибыль является мерилом эффективности деятельности организации, источником ее развития, самофинансирования, материального поощрения труда работников, выплаты процентов по вкладам, дивидендов и др.

Выводы. Торговые предприятия представляют собой независимый хозяйствующий субъект, обладающий статусом юридического или физического лица, созданный в целях получения прибыли и осуществляющий деятельность, направленную на удовлетворение потребностей рынка. Финансы торговой организации — это система денежных отношений в сфере обращения, посредством которых происходят образование и использование целевых фондов денежных средств. Финансы торговой организации выполняют ряд функций, таких как: оперативная, распределительная, контрольная. В ходе хозяйственной деятельности торговые фирмы образуют фонды материальных и денежных средств, которые по экономическому содержанию подразделяют на основные фонды, оборотные фонды и фонды обращения. Такое деление обусловлено ролью их в кругообороте и порядком перенесения стоимости на товар.

 

 

 

ГЛАВА 2. УПРАВЛЕНИЕ ФИНАНСАМИ ТОРГОВОЙ ОРГАНИЗАЦИИ

 

 

• 2.1. Сущность и методология управления финансами торговой организации

 

 

Создание любой торговой организации направлено на получение прибыли. Общеизвестным фактом является то, что, финансы компании являются системой внутренней и внешней деятельности, возникающей в процессе формирования и использования ее бюджета [1].

На первых этапах создания организации формирование финансов происходит за счет взносов учредителей. Затем, когда предприятие запущено, его финансовыми источниками являются: прибыль от основной деятельности, операции с банками, субсидии из бюджета, и т.д. Вся данная деятельность направлена на покрытие затрат предприятия, и осуществление инвестиций [3, с.351].

Финансовые отношения возникают при любых операциях с денежными средствами организации, будь то оплата поставок, получение кредитов, погашение долгов, уплата налогов и т.д. Финансовая деятельность связанная с инвестициями в реальные объекты считается перспективной. Вложение средств может происходить в ценные бумаги, банковскую сферу, привлечение новых ресурсов и многое другое. Основная масса хозяйствующих субъектов имеют финансовую самостоятельность, что создает прочную основу для эффективного управления их финансовыми отношениями с помощью финансового менеджмента [27].

Финансовый менеджмент рассматривает такие задачи как:

1. разработка финансовой политики, обеспечивающей доходность, устойчивость, защиту от риска;
2. определение финансовой тактики и финансовой стратегии с учетом условий деятельности организации;
3. проведение действий по привлечению, распределению и перераспределению финансовых ресурсов. В рамках этих действий происходит: управление капиталом, финансовое обеспечение хозяйственных процессов, определение объемов производства, и т.д. [27, с.11]

Организации, осуществляющие свою деятельность в сфере торговли, используют различные формы и методы целенаправленного воздействия на финансы. Рассмотрим некоторые из них.

Анализ и диагностика финансовой деятельности торговой организации являются одной из важнейших подсистем общей системы управления предприятия. На основе экономического анализа вырабатывается финансовая стратегия и политика предприятия, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, оцениваются результаты работы по продаже товаров и оказанию услуг.

Экономический анализ – совокупность специальных методов и приемов по комплексному исследованию финансово-экономических процессов в их взаимосвязи, складывающихся на уровне предприятий, функционирующих в сере торговли, под воздействием объективных и субъективных факторов и отражающихся в определенной системе экономической информации [6, c. 288]. Цель анализа носит двойственный характер. С одной стороны, анализ призван определить экономическую эффективность коммерческой деятельности, а с другой – выявить оптимальные направления развития коммерческой  деятельности на текущий и перспективный периоды. Поэтому анализ является важнейшим компонентом процесса финансового планирования, который начинается и заканчивается аналитическим изучением финансовых итогов деятельности предприятия.

При проведении экономического анализа используются различные источники информации: централизованные (нормативные), плановые, учетно-отчетные и внеучетные источники [6].

К централизованным источникам относятся все действующие на дату проведения анализа нормативы: ставки налогов, тарифы на оплату услуг и пр.

К плановым источниками относятся все показатели текущих и стратегических планов, разрабатываемых непосредственно на предприятии.

Учетно-отчетными источниками являются данные бухгалтерского, статистического, налогового, оперативного учета и отчетности.

Бухгалтерская информация представляет собой совокупность показателей,  которые отражаются в финансовой отчетности и дают сведения о кругообороте средств и ресурсов предприятия на основании учета и строгого документирования на счетах, балансе.

Статистическая информация – это сведения, которые отражаются в официальных формах статистической отчетности.

Налоговая информация представляет собой систему данных для определения налоговой базы на основе разработанных таблиц, справок бухгалтера и иных документов налогоплательщика.

Оперативная информация обслуживает текущую, ежедневную деятельность предприятия и выполняет функцию регулирования и контроля за коммерческой деятельностью. Это могут быть данные об объеме реализации и поступления товаров за день в целом по предприятию и по его филиалам, по ассортименту, поставщикам [25, с.173-174].

Все остальные источники информации являются внеучетными. К ним обычно относятся хозяйственно-правовые документы (устав, учредительный договор), акты проверок и ревизий, договоры на поставку товаров, аренду помещений или оборудования, данные маркетинговых исследований и пр.

Финансовое прогнозирование – предвидение возможного финансового положения, обоснование показателей финансовых планов. Финансовое прогнозирование предшествует стадии составления финансовых планов, вырабатывает концепцию финансовой политики на определенный период развития организации. Целью финансового прогнозирования является определение реально возможного объема финансовых ресурсов, источников формирования и их использования в прогнозируемом периоде. Прогнозы позволяют наметить разные варианты развития и совершенствования системы финансов, формы и методы реализации финансовой политики [8, с.14].

Основным документом финансового планирования является бизнес-план. Составление бизнес-плана осуществляется, во-первых, для внутрифирменного планирования; во-вторых, для обоснования получения денежных средств из внешнего источника. Бизнес-план представляет собой документ текущего и среднесрочного планирования и отражает все аспекты коммерческой деятельности и финансовые результаты [23].

При расчете показателей планов доходов и расходов, денежных поступлений и выплат, источников и использования средств, баланса активов и пассивов используют традиционные методы: нормативный, балансовый, расчетно-аналитический, оптимизации плановых решений, экономико-математического моделирования. На основе данных планов можно проследить финансовую стратегию хозяйствующего субъекта. Однако, существуют определенные недостатки такого планирования. Преследуя цель привлечения внешних инвесторов, в бизнес-планах зачастую отражаются нереальные показатели. Другим недостатком является отсутствие некоторой гибкости, которая должна присутствовать в условиях работы часто изменяющегося портфеля заказов [30, с.267].

Альтернативу бизнес-планированию в последнее время все чаще составляет бюджетирование. Не отказываясь от разработки долгосрочной стратегии - бизнес-плана для организации системы анализа и планирования денежных потоков на предприятии, адекватной требованиям рыночных условий, необходимо использовать систему бюджетов [26, с. 112].

Бюджетирование — это производственно-финансовое планирование деятельности предприятия путем составления общего бюджета предприятия, а также бюджетов отдельных подразделений с целью определения их финансовых затрат и результатов [2, с.54]. Назначение бюджетирования заключается в том, что это основа планирования и принятия управленческих решений на предприятии, оценки всех аспектов финансовой состоятельности предприятия, контроля и управления материальными и денежными ресурсами предприятия, укрепления финансовой дисциплины и подчинения интересов отдельных структурных подразделений интересам предприятия в целом и собственникам его капитала.

Отличительными элементами данной методики выступает предварительное распределение постоянных издержек по основным видам продукции, переменных издержек по каждой товарной группе; прогноз удельного веса бартера и взаимозачетов в объеме реализации; для текущего планирования - учет разницы между временем отгрузки и временем оплаты продукции; создание центров ответственности; выделение в качестве ключевых исходных прогнозных данных баланса прибыли и убытков, движение денежных средств.

Финансовое программирование – метод финансового планирования, использующий программно-целевой подход, в основе которого заложены четко сформулированные цели и средства их достижения, предполагает:

• установление приоритетов расходов по направлениям;
• повышение эффективности расходования средств;
• прекращение финансирования в соответствии с выбором альтернативного варианта [29, с.215].

Выбор варианта программы зависит, прежде всего, от экономических факторов (ресурсных). При этом учитываются не только масштабы, значение и сложность достижения цели, но и размеры имеющихся заделов, ожидаемый суммарный эффект, потенциальные потери от недостижения цели.

Финансовое планирование и прогнозирование дополняется финансовым контролем, объектами которого являются:

• правильность и своевременность перечисления средств в фонды предприятий по всем установленным источникам финансирования;
• соблюдение заданной структуры доходов с учетом потребностей производства и социального развития;
• целесообразность и эффективность использования финансовых ресурсов;
• осуществление платежей и расчетов;
• состояние финансовых показателей [19, с.280].