Управление формированием прибыли от продаж

Фактическая себестоимость продукции формируется из принципа экономиче­ской целесообразности тех или иных расходов и затрат. Увеличение себестоимо­сти, являясь негативным фактом, приводящим к уменьшению прибыли от продаж, имеет и некоторый позитивный момент — снижение налога на прибыль. Поэтому в целях противодействия фактам необоснованного занижения налогооблагаемой прибыли некоторые виды расходов регулируются централизованно путем установления ли­митов, норм и нормативов.

Роль финансовой службы в управлении расходами уже гораздо более значима, чем управление доходами. Если уровень доходов в значительной степени опреде­ляется конъюнктурой рынка, то видами и уровнем расходов можно управлять пу­тем установления более или менее жестких внутренних нормативов по отдельным статьям расходов. Именно это реализуется в ходе формирования плановой себе­стоимости, расчета фактической себестоимости, анализа отклонений фактических данных от плановых значений, выявления причин произошедших отклонений и разработки мероприятий по устранению причин, обусловивших появление необос­нованных расходов.

3.     Формирование прибыли от продаж ООО «Фармаком»

3.1. Характеристика ООО «Фармаком»

ООО «Фармаком»  - торговое предприятие по продаже  товаров медицинского назначения оптом и мелким оптом с головным офисом в Москве  имеет свое представительство в г. Сыктывкаре.  Общество имеет филиалы в городах: Хабаровск, Иркутск, Владивосток, Красноярск, Волгоград, Воронеж, Ставрополь, Краснодар, Уфа, Самара, Екатеринбург, Новосибирск, Санкт-Петербург, Нижний Новгород, Ростов-на-Дону, Саратов, Тюмень. Участником общества является компания «Юнивелл Эсэйч Груп Лимитед», зарегистрированная как компания с ограниченной ответственностью.

Представительство ООО «Фармаком» в г.Сыктывкар является обособленным подразделением филиала компании в Нижнем Новгороде. Основная цель представительства ООО «Фармаком» в Сыктывкаре - реализация продукции компании на территории республики Коми. Помимо работы с городскими клиентами, осуществляется работа и с региональными. В настоящее время у компании имеются клиенты в Воркуте, Печоре, Усинске, Инте, Ухте, Сосногорске и других районах РК, Нарьян-Маре, и других северных городах.

3.2.              Анализ формирования прибыли от продаж в ООО «Фармаком»

Рассмотрим процесс формирования прибыли, как основного элемента собственного капитала ООО «Фармаком» (таблица 4). Для анализа используются данные формы 2 приложения к балансу за период: 01 января – по 31 декабря 2008года.

              Таблица 4

Формирование прибыли от продаж ООО «Фармаком» (тыс.руб.)

В отчете о прибылях и убытках представлена система формирования прибыли ООО «Фармаком» по правилам бухгалтерского учета: от валовой до чистой. Если рассматривать поэтапно процесс формирования прибыли от продаж, то можно сделать вывод о значительных отклонениях, присутствующих на каждом этапе (таблицы 5 и 6).

Таблица 5

Формирование прибыли от продаж в динамике за 2006-2007 гг.

Проведенный анализ показал следующие отклонения, произошедшие в 2007 году по сравнению с 2006 - произошел рост прибыли от реализации продукции на 434%, за счет увеличения выручки от продаж на 43% (+47132 тыс.руб.), при этом себестоимость возросла только на 20% (+17122 тыс.руб.), а сумма коммерческих расходов увеличилась на 105% (+19866 тыс.руб.);

Таблица 6

Формирование прибыли от продаж в динамике за 2007-2008 гг.

Отклонения, произошедшие в 2008 году по сравнению с 2007 - произошел рост прибыли от реализации продукции на 24%, за счет увеличения выручки от продаж на 77% (+120452 тыс.руб.), при этом себестоимость возросла только на 54% (+56640 тыс.руб.), а сумма коммерческих расходов увеличилась на 137% (+ 53361 тыс.руб.), произошло добавление управленческих расходов, влияющих на уменьшение налогооблагаемой базы по прибыли + 7649 тыс.руб.

В структуре прибыли прибыль от продаж занимает главенствующие позиции, а если рассматривать данный показатель в динамике, то видно что значительный прирост произошел в 2007 году +534% или 10144 тыс.руб., в 2008 году абсолютный прирост составил 2982 тыс.руб., а темп роста 124%

Для изучения влияния факторов на прибыль от продаж необходимо провести факторный анализ. В таблице 8 приведены исходные данные для расчета, а в таблице 9. результаты факторного анализа прибыли от продаж.

Поскольку так называемый показатель «издержки обращения» – это в уточненной терминологии «расходы на продажу». – то есть себестоимость продаж., а для торговли – это стоимость товаров по ценам приобретения или поставки на торговое предприятие, то данный показатель в расчетах не участвует. Если принять коммерческие расходы за переменные, тогда расчеты будут выглядеть следующим образом:

Таблица 8

Исходные данные для факторного анализа