Сущность финансов организаций

Под контрольной  функцией финансов предприятий следует  понимать внутренне присущую им способность  объективно отражать и тем самым  контролировать финансовое состояние  предприятия, отрасли и всей национальной экономики с помощью таких  финансовых категорий как прибыль, рентабельность, себестоимость, цена, выручка, амортизация, основные и оборотные средства.

Контрольная функция финансов предприятий способствует выбору наиболее рационального режима производства и распределения общественного  продукта и национального дохода на предприятии и в национальной экономике. Контрольная функция  финансов реализуется по следующим основным направлениям:

- контроль  за правильностью и своевременностью  перечисления средств в фонды  денежных средств по всем установленным источникам финансирования;

- контроль  за соблюдением заданной структуры  фондов денежных средств с  учетом потребностей производственного и социального характера;

- контроль  за целенаправленным и эффективным  использованием финансовых ресурсов.

Для реализации контрольной функции предприятия  разрабатывают нормативы, определяющие размеры фондов денежных средств  и источники их финансирования. Функции  финансов предприятий взаимосвязаны  и являются сторонами одного и того же процесса.

 

2. Принципы финансов организации

 

Из истории  развития нашей страны мы знаем что, в условиях командно-административной системы управления экономикой сформировались и действовали следующие принципы управления финансами предприятия:

- плановости, который подразумевал директивность и обязательность выполнения планов, утверждаемых сверху каждому предприятию, по всем важнейшим показателям;

-демократического централизма, который носил скорее идеологическийоттенок, но тем не менее позволял предприятиям проявлять определеннуюинициативу, например выдвигать повышенные встречные планы, самостоятельно разрабатывать проекты финансовых планов;

- строгого разделения средств основной деятельности от капитальных вложений, то есть амортизационные отчисления и другие источники, направляемые на финансирование капитальных вложений, обособлялись на отдельном счете в Промстройбанке СССР и их использование жестко контролировалось последним;

- сохранности собственных оборотных средств и недопущения их иммобилизации в другие активы, кроме оборотных.

В середине 1980-х годов к этим принципам  добавились еще два, частично заимствованные из арсенала рыночной экономики, - самофинансированияи самоокупаемости.

Все эти  принципы реализовались в различных  формах хозрасчетной деятельности предприятий  и отвечали основным целям управления финансами в условиях экономики  СССР. Однако они в значительной степени сковывали инициативу предприятий  и практически не соответствовали  новым требованиям, предъявляемым  к организации финансов предприятий  в условиях рынка.

В настоящее  время предприятия:

- самостоятельно развивают внутрифирменное финансовое планирование (бюджетирование), основанное на изучении спроса на их продукцию и возможностей ее реальных продаж;

-применяют свободные рыночные цены как на продукцию своего производства, так и на потребляемое сырье, материалы и полуфабрикаты (за исключением продукции (услуг) предприятий естественных монополий);

-самостоятельно устанавливают различные формы оплаты труда с единственным ограничением - минимальным уровнем оплаты труда, устанавливаемым законом.

После уплаты налогов предприятия полностью  распоряжаются остающейся у них  нераспределенной прибылью, самостоятельно выбираютнаиболее эффективные объекты  инвестирования, вложений в оборотные, внеоборотные и нематериальные активы, самостоятельно разрабатывают учетную политику, влияющую на формирование финансовых показателей. Предприятия самостоятельно выбирают и коммерческие банки для открытия счетов - расчетных, валютных и др., имеют возможность кредитоваться и вести расчетные операции в нескольких коммерческих банках (раньше они обязаны были обслуживаться в районном государственном банке по месту своей регистрации и имели право открывать только один расчетный счет). Любое предприятие может стать участником внешнеэкономической деятельности. Таким образом, сегодня предприятия обладают подлинной финансовой независимостью, но вместе с тем существенно возрастает их экономическая ответственность. Так, возникновение систематических неплатежей может привести к их банкротству, ошибки в управлении акционерным капиталом - к потере части собственности, снижению стоимости фирмы (капитала). Любые нарушения в области бухгалтерскогоучета могут повлечь штрафные санкции со стороны налоговых органов.

В современной  экономике рекомендуется решение следующих стратегических задач финансовой политики предприятия:

- максимизация прибыли предприятия;

- оптимизация структуры капитала предприятия и обеспечение его финансовой устойчивости;

-достижение прозрачности финансово-экономического состояния предприятия для собственников (участников, учредителей), инвесторов, кредиторов;

-обеспечение инвестиционной привлекательности предприятия;

-создание эффективного механизма управления предприятием;

-использование предприятием рыночных механизмов привлечения финансовых ресурсов.

Реализация  этих принципов должна осуществляться при разработке финансовой политики и организации системы управления финансами конкретного предприятия.

При этом необходимо учитывать сферу деятельности (материальное производство, непроизводственная сфера); отраслевую принадлежность (промышленность, транспорт, торговля.); виды (направления) деятельности (экспорт, импорт); организационно-правовые формы предпринимательской деятельности.

Перечисленные выше принципы организации финансов наиболее полно реализуются на предприятиях сферы материального производства. Для них характерно функционирование на основе коммерческого расчета, самофинансирования и самоокупаемости. Каждое предприятие сферы материального производства функционирует относительно замкнуто со своим индивидуальным кругооборотом средств. В результате его хозяйственной деятельности генерируются денежные потоки от текущей, инвестиционной и финансовой деятельности как разность между поступлениями средств («приток») по всем перечисленным видам деятельности и «оттоком» денежных средств в виде оплаты за различные ресурсы, необходимые для осуществления всех хозяйственных операций предприятия.

Конкретные  особенности финансов предприятий  сферы материальногопроизводства  определяются организационно-правовой формой их предпринимательской деятельности, технологическими и отраслевыми  особенностями. Например, для строительства  характерны взаимоотношениязаказчиков (инвесторов) и подрядчиков, осуществление  работ в строгом соответствии с проектно-сметной документацией; длительный цикл строительства требует  больших вложений средств в незавершенное  строительство; порядок расчетов за законченные объекты определяет особенности формирования прибыли, уплаты и возмещения НДС; в составе  основных средств значителен удельный вес арендованного оборудования, а в составе оборотных активов  отсутствуют средства, вложенные  в готовую продукцию, но более  значителен удельный вес средств  в расчетах. Для торговли характерен быстрыйоборот средств, выручка (в  розничном звене) поступает в  налично-денежной форме; в структуре  основных средств велика доля арендованных помещений и оборудования, поэтому  особое внимание финансистов должно быть обращено на правильность заключения договороваренды, затраты на которую  составляют значительную часть издержек. В оборотных средствах значительная часть вложена (до 90%) в товарные запасы. Имеются также существенные особенности  в формировании валового дохода - основного показателя деятельности в зависимости от формы реализации товаров, применения торговых надбавок. Прибыль торговых организаций определяется как разность между валовым доходом и издержками обращения.

Таким образом, конкретная реализация принципов организации  финансов зависит от отраслевой специфики. При этом надо учитывать, что в  современных условиях России многие предприятия существенным образом  диверсифицируют свою деятельность, занимаясь одновременно и промышленным производством, и строительством, и  торговлей.

 

 

2 Формирование, состояние и использование собственного капитала на примере ЗАО «ЭлектроЛуч»

 

Финансы предприятий (организаций) - это относительно самостоятельная сфера системы финансов, охватывающая широкий круг денежных отношений, связанных с формированием и использованием капитала, доходов, денежных фондов предприятий в процессе кругооборота их средств и выраженных в виде различных денежных потоков.

В процессе формирования и использования всех денежных источников, вовлекаемых в  оборот средств предприятий и  находящих отражение в его  денежных потоках, возникает широкий  спектр денежных отношений, которые  выражают экономическое содержание финансов предприятий и одновременно являются объектом непосредственного  финансового управления.

Источниками формирования капитала предприятия  ЗАО «ЭлектроЛуч» являются собственные средства (собственный капитал) и заемные средства (заемный капитал). Они являются источниками финансирования финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Анализ источников формирования и  размещения капитала имеет очень  большое значение при изучении исходных условий функционирования предприятия  и оценке его финансовой устойчивости. От того, каким капиталом располагает субъект хозяйствования, насколько оптимальна его структура, насколько целесообразно он транспортируется в основные и оборотные средства, зависит финансовое благосостояние предприятия и результаты его деятельности.

 Основной источник финансирования  предприятия  – собственный  капитал. Руководство предприятия должно четко представлять, за счет каких источников ресурсов оно будет осуществлять свою деятельность, и в какие сферы деятельности будет вкладывать свой капитал.

 

 

2.1 Анализ  состояния и изменения собственного капитала.

 

 

Следующим этапом анализа собственного капитала является изучение формы №3 «Отчет об изменениях капитала», где раскрывается  информация о состоянии и изменении уставного, резервного и добавочного капиталов, а также данные об изменениях нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) организации за 2009-2011г.г.. Для этого сгруппируем все данные в обобщенной аналитической таблице 3. Все сведения в форме № 3 приводятся за 2 года – отчетный и предыдущий.

Таблица.3 Анализ состояния и изменения источников  собственного капитала ЗАО Инженерный центр «Электролуч» за 2009-2011г.г., тыс.руб.

 

Наименование статей	2009г.	2010г.	2011г.	Отклонения в абсолютном выражении
				2010г. к 2009г.	2011г. к 2010г.
Остаток на 1 января предыдущего года - Уставный капитал - Добавочный капитал - Резервный капитал - Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) Итого:	149 33510 45   -14558 19146	149 32881 45   -13511 19564	149 30939 45   -11891 19242	- -629 -   1047 418	- -1942 - 1620 -322
Чистая прибыль (убыток)	418	-322	3313	-740	2991
Уменьшение величины добавочного  капитала за счет: - дооценки ликвидированных основных фондов	629	1942	3186	1313	1244
Остаток на 31 декабря предыдущего года: - Уставный капитал - Добавочный капитал - Резервный капитал - Нераспределенная при-  быль (непокрытый убыток) Итого:	149 32881 45 -13511   19564	149 30939 45 -11891   19242	149 27753 45 -5392   22555	- -1942     - -1620          -650 -650	- -3186 - -6499   -2985 2985