Глава 3. Налоговая минимизация 

    3.1 Схема снижения налоговых обязательств 

    Налоговое право США различает две основные категории налоговых схем, реализация которых ведет к одинаковым последствиям (снижение налоговых обязательств), но которые противоположно оцениваются законом. 

    3.2 Государственный контроль над минимизацией 

    Хотя  принцип разграничения легитимного  планирования и злоупотреблений  налоговыми правами очевиден, в законодательстве США отсутствует универсальное определение “налогового убежища”. Действующими нормативными документами лишь обозначены признаки отдельных видов “налоговых убежищ”, использование которых подлежит государственному контролю, и право государства аннулировать налоговые доходы, полученные налогоплательщиком от нелегитимных “налоговых убежищ”. 
Прежде всего, под контролем у министра финансов США (The Secretary of the Treasury) операции между взаимозависимыми лицами и “условные продажи”, когда выбывший актив остается под контролем продавца.

     Глава 4 Особенности и недостатки налоговой системы США и России¹²

    По  мнению ряда специалистов, современная  российская налоговая система не является совершенной. В связи с  этим высказываются идеи применения зарубежного опыта в этой области. Так как Россия - это федеративное государство, то российских ученых в большей степени интересует опыт налогообложения федеративных государств (США, Германии и т.д.). Для выявления возможности применения американского опыта налогообложения в России следует провести сравнительный анализ налоговых систем двух стран по качественным и количественным критериям (приложение 2).

    Если  сравнивать налоговые системы России и США, то можно выделить следующие  принципиальные отличия налоговой  системы США от налоговой системы России:

    1. Налоговые системы выполняют  большое число функций. Но самой  важной считают экономическую.  Экономическая (регулирующая) функция  налоговой системы заключается  в том, что эта система представляет  собой механизм влияния на экономические и, опосредованно, на социальные процессы, происходящие в государстве, позволяющий при его правильном использовании формировать его количественные и качественные характеристики этих процессов.

    Сейчас  мы сравним Уровни реализации этой функции налоговых систем России и США [9].

    Инвестиционный  потенциал: для России – низкий, для США – средний.

    Региональный  потенциал: для России – средний, для США – средний.

    Отраслевой  потенциал: для России – низкий, для США – низкий.

    Конкурентный  потенциал: для России – низкий, для США – высокий.

    Таким образом, для России и для США  можно повысить эти данные путем  проведения реформы налоговой системы.

    2. Местные налоги в нашей стране  занимают скромное место в  доходах муниципальных бюджетов. В США местные налоги составляют около 30% общегосударственных бюджетных средств.

    3. В России преобладает косвенное  обложение, а в общей сумме  налоговых доходов выше объем  поступлений с физических лиц.  Но и в США большую часть  налогов платят физические лица

    4. Существует разница состава налоговых систем по уровню зачисления в бюджет.

    5. В США налоги имеют прогрессивный  характер, а в России – пропорциональный. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Заключение

    Налоговая система США исходит в основе своего построения из общего экономического принципа либерализации, сущность которого заключается в максимально возможном использовании объективно действующих рыночных регуляторов экономического развития. С организационной точки зрения данная система налогообложения является трехуровневой и включает федеральные налоги, налоги штатов и местные налоги (графств, муниципалитетов, округов и других государственных территориальных образований).

    Американцы  платят налоги, как минимум, четырем  бюджетам - федеральному, штата, графства и муниципалитета. По оценкам Офиса Менеджмента и Бюджета Office of Management and Budget, традиционно большую часть налогов платят физические лица (обычно, они вносят в бюджет суммы, в пять-шесть раз превышающие суммы, отчисляемые коммерческими структурами).

    Численность Налоговой Службы США составляет 114 тыс. человек. Это почтив вдвое больше, чем количество сотрудников ЦРУ CIA, и в пять раз больше, чем численность ФБРFBI.

    Рузвельт  пришел к власти, обещая создать  прогрессивную налоговую систему  и перенести основную часть налогового бремени на плечи богатых американцев. С 1935 года американцы, обладавшие годовым доходом более $500 тыс., обязаны были платить 75%-й подоходный налог. Рузвельт также отменил знаменитый "сухой закон" - тотальное запрещение на торговлю алкогольными напитками в США. В результате, бюджет страны серьезно пополнили налоги, которые начали платить магазины, торгующие спиртными напитками. Ранее торговцы алкоголем тратили эти средства на взятки чиновникам, отчисления мафии и контрабандистам. Однако это не помогло - в 1937 году экономика США опять оказалась в трудном положении, а бюджетный дефицит снова начал расти.

    Впрочем, в 2004 году Конгресс США был вынужден отменить ряд налоговых льгот  для корпораций - причиной стали  требования Всемирной Торговой Организации World Trade Organization. В 2005 и 2006-е годы Буш закрепил свою налоговую реформу, в частности, нововведения были призваны помочь работающим американцам отложить достаточно средств для пенсии. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Список  использованной литератур

1. Жданова И.Ф. Русско-Английский, Англо-Русский Экономический словарь — М.: Русский язык медиа, Дрофа, 2008. 879 с.;
2. Князев В.Г., Черник Д.Г. Налоговые системы зарубежных стран: Учебник — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: Закон и право, ЮНИТИ, 1997. 191с.;
3. Slemrod, Joel and Bakija, Jon, Taxing Ourselves. The MIT Press, Cambrige, Massachusets, 1996;
4. Budget of the United States Government: Browse [Electronic resource] – Electronic data – 2010 – Mode acess: http://www.gpoaccess.gov/usbudget/browse.html
5. Corporate tax in the United States [Electronic resource] – Electronic data  - Wikipedia, Encyclopedia, 2010 – Mode acess: http://en.wikipedia.org/wiki/Corporate_tax_in_the_United_States
6. Internal Revenue Code [Electronic resource] -  Electronic data – U.S. Code, 2010 – Mode acess: http://www4.law.cornell.edu/uscode/26/