Контрольная работа по «Государственные и муниципальные финансы»

в) налоги на товары и услуги, лицензионные и регистрационные сборы (код 10300):

• налог на добавленную стоимость (код 10301);

• акцизы по подакцизным товарам и отдельным видам минерального сырья, производимым на территории РФ и

ввозимым на территорию РФ (код 10302);

• федеральные, региональные и местные лицензионные сборы (код 10303);

• единый налог на совокупный доход с субъектов малого

предпринимательства или вмененный налог на доход (код 10304);

г) налог на имущество (код 10400):

• налог на имущество физических лиц (код 10401);

• налог на имущество юридических лиц (код 10402);

• налог на наследование или дарение (код 10404) (Наследники 1-й очереди освобождаются от данного вида налога) ;

• налог на операции с ценными бумагами (код 10405);

д) платежи за пользование природными ресурсами (код 10500):

• платежи за добычу полезных ископаемых (код 10501);

• сбор за право пользования объектами животного мира и водными биоресурсами (код 10504);

• лесной налог (код 10505);

• водный налог (код 10506);

• земельный налог (код 10508);

е) налоги на внешнюю торговлю и внешнеэкономические

операции (код 10600):

• таможенные пошлины (код 10601);

• таможенные сборы (код 10602);

ж) прочие налоги, пошлины, сборы (код 10700):

• государственная пошлина (код 10701);

• взносы в государственные социальные внебюджетные фонды (код 10702);

• транспортный налог (код 10704);

• налог на игорный бизнес (код 10705) и т. д.

2. Группа "Неналоговые  доходы" (код 20000), включающая подгруппы  и статьи:

а) доходы от имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности или от его деятельности (код 20100):

• доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности (код 20101);

• дивиденды по акциям, принадлежащим государству (код 20102);

• доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в государственной собственности (код 20103);

• проценты, полученные от реализации в кредитных организациях временно свободных средств бюджета (код 20104);

• проценты, полученные от предоставления бюджетных ссуд внутри страны (код 20105);

• доходы от оказания услуг или компенсации затрат государства (код 20106);

• перечисления прибыли ЦБ РФ (код 20107);

• платежи от государственных и муниципальных организаций (код 20108);

• плата за выделение квот вылова водных биоресурсов

совместным предприятиям иностранным юридическим лицам (код 20109);

• прочие поступления от имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности или от их деятельности (код 20110);

б) доходы от продажи имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности (код 20200):

• поступления от приватизации предприятий, находящихся в государственной собственности (код 20201);

• поступления от продажи акций предприятий, принадлежащих государству (код 20202);

• доходы от продажи квартир (код 20203);

• доходы от продажи государственных производственных и непроизводственных фондов, транспортных средств,

другого оборудования (код 20204);

• доходы от реализации конфискованного, бесхозного имущества, кладов и др. средств, перешедших в государственную и муниципальную собственность (код 20205);

в) доходы от реализации государственных запасов (код 20300);

г) доходы от продажи земли и нематериальных активов (код 20400);

д) поступления капитальных трансфертов из негосударственных источников (код 20500);

е) административные платежи и сборы (код 20600);

ж) штрафные санкции и возмещение ущерба (код 20700);

з) доходы от внешнеэкономической деятельности (код 20800);

и) прочие неналоговые доходы (код 20900).

3. Группа "Безвозмездные  перечисления" (код 30000), в том числе от:

• нерезидентов (код 30100);

• бюджетов других уровней (код 30200);

• государственных внебюджетных фондов (код 30300);

• государственных организаций (код 30400);

• наднациональных организаций (код 30500), а также средства, передаваемые в целевые бюджетные фонды (код 30600).

4. Группа "Перечисления  от государственных целевых бюджетных фондов" (код 31000), например:

• дорожного фонда (31100);

• экономического фонда (код 31200);

• фонда развития таможенной системы РФ (код 31300);

• государственного фонда борьбы с преступностью (код 31400);

• фонда воспроизводства минерально-сырьевой базы (код 31500);

• целевого фонда Федеральной пограничной службы (код 31600);

• целевого фонда Министерства РФ по атомной энергии (код 31700).

 

Классификация бюджетных расходов

Классификацию бюджетных расходов представляет собой группировку бюджетных расходов любого уровня бюджетной системы по определенным признакам, отражающим направления расходования бюджетных ресурсов на выполнение основных функций государства /Статья 21 Бюджетного кодекса РФ/. К таким признакам можно отнести следующие:

• иерархию уровня власти или уровень управления;

• направленность расходов;

• экономическое содержание расходов;

• эффективность расходования средств;

• территориальность расходов;

• подведомственность расходов;

• характер потребностей расходов.

По иерархии уровня власти или уровню управления расходы подразделяются на федеральные, региональные и местные. В основу классификации положен признак разделения уровня бюджета и органа власти, отвечающего за его исполнение в соответствии с Бюджетным кодексом РФ и иными правовыми актами российского законодательства.

В основу целевой направленности расходов положен признак целевого выделения денежных средств из бюджета соответствующего уровня для обеспечения конкретной сферы деятельности:

• управление (государственного, регионального, муниципального);

• оборона и правопорядок (национальная оборона, правоохранительные органы, органы безопасности);

• социальное обеспечение и здравоохранение;

• образование и наука;

• международная деятельность;

• экономика (промышленность, энергетика, строительство);

• сельское хозяйство и рыболовство;

• инфраструктура;

• жилищно-коммунальное хозяйство;

• государственные долги и т. д.

По экономическому содержанию бюджетные средства классифицируются на текущие и капитальные. Текущие расходы бюджетов определяют основную часть расходов бюджетных ресурсов, которые обеспечивают текущее функционирование органов власти всех уровней бюджетной системы и бюджетных учреждений. Капитальные расходы бюджетов составляют часть расходов бюджетов, обеспечивающих инновационную и инвестиционную деятельность в соответствии с утвержденной инвестиционной программой.

По экономическому эффекту расходы подразделяются на производительные, непроизводительные и долговые. В основу классификации расходов положен признак, характеризующий вклад денежных средств из бюджета в сферу, которая развивается и дает доход в бюджет или только работает на потребление. Производительные расходы бюджетов — это расходы, идущие на увеличение имущественных достижений государства или на укрепление экономики. К ним относят расходы, идущие на развитие промышленности, энергетики, сельского хозяйства, жилищно-коммунального хозяйства, научные исследования и т. д. Непроизводительные расходы не дают прироста имущественных достояний и ВВП. К ним относятся расходы на оборону, культуру, правоохранительную деятельность, безопасность и т. д. Долговые расходы являются негативными с точки зрения их влияния на экономику и социальную сферу, через бюджет уменьшая возможности государства на сумму долга (внешнего и(или) внутреннего).

По характеру потребностей в средствах расходы бюджета подразделяются на обыкновенные и чрезвычайные. К обыкновенным расходам относят расходы, которые отвечают постоянным потребностям государства, которые покрываются за счет налоговых поступлений и деятельности предприятий (федеральных, региональных, местных). Чрезвычайные расходы обусловлены случайными и изменчивыми потребностями. Их покрытие обеспечивается за счет продажи имущества, оружия, выпуска денежных знаков, заимствований (внешних, внутренних), введения новых налогов и т. д.

По территориальности расходы можно подразделить на два уровня: внутренние и внешние. К внутренним расходам относят все расходы по обеспечению всех сфер деятельности общества и государства, в том числе погашение внутренних долгов за счет бюджетных средств всех уровней бюджетной системы. К внешним расходам относят расходы на международную деятельность, покрытие внешних долговых обязательств Правительства РФ и правительств субъектов РФ.

В соответствии с подведомственностью получателей бюджетных средств бюджетные расходы классифицируют по подведомственному признаку на расходы министерств, ведомств, организаций, учреждений, предприятий и т. д.

Анализ приведенных признаков классификации расходов бюджетов свидетельствует, что наиболее существенными из них являются признаки целевой направленности и иерархии уровня власти, которые в полной мере позволяют характеризовать расход бюджетных средств любого уровня бюджетной системы.

Бюджетные расходы покрываются за счет сбора налогов, неналоговых поступлений, займов и выпуска денежных знаков. Внутренние и внешние займы выпуска денежных знаков не являются источниками доходов бюджетов, а лишь источниками покрытия их дефицитов.

а) Функциональная классификация расходов бюджетов представляет собой группировку расходов бюджетов всех уровней (федерального, регионального, местного), отражающих направление финансовых средств из бюджетов на выполнение органами власти функций государства. Она включает следующие уровни или группирует расходные средства

по следующим этапам:

• первый — разделы;

• второй — подразделы, конкретизирующие каждое направление расхода бюджетных средств в пределах соответствующих разделов;

• третий — целевые статьи расходов бюджетов, отражающие финансирование расходов по конкретным направлениям деятельности органов власти;

• четвертый — виды расходов бюджетов, детализирующие каждое направление финансирования расходов по целевым статьям.

Первый уровень функциональной классификации составляет разделы, определяющие расходование бюджетных средств на выполнение функций государства, например:

• государственное управление и местное самоуправление (код 0100);

• судебная власть (код 0200);

• международная деятельность (код 0300);

• национальная оборона (код 0400);

• правоохранительная деятельность и обеспечение безопасности (код 0500);

• фундаментальные исследования и содействие научно- техническому прогрессу (0600);

• промышленность, энергетика и строительная индустрия (код 0700);

• сельское хозяйство и рыболовство (код 0800);

• охрана окружающей природной среды и природных ресурсов, гидрометеорология, картография и геодезия, стандартизация и метеорология (код 0900);

• транспорт, дорожное хозяйство, связь и информатика (код 1000);

• развитие рыночной инфраструктуры (код 1100);

• жилищно-коммунальное хозяйство, градостроительство (код 1200);

• предупреждение и ликвидация последствий чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствий (код 1300);

• образование (код 1400);

• культура и искусство, кинематография (код 1500);

• средства массовой информации (код 1600);

• здравоохранение и физическая культура (код 1700);

• социальная политика (код 1800);

• обслуживание и погашение государственного долга (код 1900);

• пополнение государственных запасов и резервов (код 2000);

• региональное развитие (финансовая помощь бюджетам других уровней (код 2100);

• утилизация и ликвидация вооружений, включая выполнение международных договоров (код 2200);

• мобилизационная подготовка (код 2300);

• исследование и использование космического пространства (код 2400);

• прочие расходы (код 3000);

• целевые бюджетные фонды (код 3100).

          Второй уровень классификации — подразделы, конкретизирующие направления бюджетных расходов.

          Например, рассмотрим раздел (код 0100) «Государственное управление и местное самоуправление»

          Подраздел 0101 «Функционирование главы государства — президента РФ»

           Целевая статья 001 «Содержание президента РФ»

          Вид расходов 001 «Денежное содержание президента РФ».

 

б) Экономическая классификация расходов бюджетов —это группировка расходов бюджетов всех уровней по их экономическому содержанию. Классификация расходов бюджетных средств строится по разделам, подразделам, видам расходов или статьям и включает три раздела: