Анализ себестоимости продукции ОАО «Салаватстекло»

 

Рассчитаем затраты на 1рубль  товарной продукции и проведем анализ этих затрат (таблица 2.4).

 

 

 

Таблица 2.4 Анализ затрат на 1руб. товарной продукции.

Показатели	План	Факт
Себестоимость, тыс.руб.	25834	39665
Стоимость продукции, тыс.руб.	23375	29423
Затраты на 1руб. товарной продукции, руб.	1,105	1,348

Общее изменение затрат на 1руб. товарной продукции составило:

1,342 – 1,105 = +237 руб.

Рассчитаем влияние на изменение  затрат на 1руб. товарной продукции  следующих факторов: изменения себестоимости  отдельных изделий, изменения цен  на продукцию и изменения структуры  выпускаемой продукции.

Изменение себестоимости отдельных  изделий

Сопоставим фактические затраты  на 1руб товарной продукции в плановых ценах с затратами на 1руб. фактически выпущенной продукции исходя из ее фактического выпуска и плановой себестоимости.

(32448 : 23375) – (32448 : 29013) = 1,388 – 1,118 = +0,27

Изменение цен на продукцию

Сопоставим затраты на 1руб фактически выпущенной продукции по фактическим  ценам с затратами 1руб. этой же продукции  в ценах плана.

1,348 – (32448 : 23375) = 1,348 – 1,388 = -0,04

Изменение структуры выпускаемой  продукции.

Сопоставим плановые затраты на 1руб фактически выпущенной продукции  по ценам плана – 1,118 руб. (32448 : 29013) и плановые затрат на 1руб. товарной продукции – 1,105

1,118 – 1,105 = +0,01 руб.

Всего за счет всех факторов

0,27 – 0,04 + 0,01 = 0,24 руб., что соответствует  общему изменению затрат на 1руб.  товарной продукции.

Проанализируем себестоимость  зеркального цеха по статьям калькуляции

 

Таблица 2.5 Анализ себестоимости по статьям калькуляции

№ п/п	Статьи затрат	План		Факт		Отклонение
		Тыс.руб.	%	Тыс.руб.	%	Тыс.руб.	%
1.	Сырье и материалы	2577,9	11,6	2847,1	14,0	269,2	+2,4
2	Покупные и кооперация	6541,1	29,3	5125,7	25,2	-1415,4	-4,1
3	Топливо на технологические  цели	1531,4	6,9	1482,6	7,3	-48,8	+0,4
4	Основная и дополнительная заработная плата	2598,4	11,7	2438,0	12,0	-16,4	+0,3
5	Отчисления на соц.страхование	970,2	4,3	903,7	4,4	-66,5	+0,1
6	Цеховые расходы	7361,8	33,0	6808,9	33,4	-552,9	+0,4
7	Общезаводские расходы	537,8	2,4	552,6	2,7	14,8	+0,3
8	Производственная себестоимость	22118,6	99,2	20175,6	99,0	-1943,0	-0,2
9	Внепроизводственные расходы	177,4	0,8	200,5	1,0	23,1	+0,2
10	Полная себестоимость	22296,0	100	20376,1	100	-1919,9	100
11	Итого прямых затрат	14219	63,8	12797,1	62,8	-1,421,9	-1,0

Анализ себестоимости зеркального  цеха по статьям калькуляции показал  абсолютное снижение фактических затрат по сравнению с планом по всем статьям  калькуляции, кроме статей «сырье и  материалы», «общезаводские расходы» и «внепроизводственные расходы».

По этим статьям произошло увеличение и по удельному весу в полной себестоимости, а также увеличился удельный вес  остальных статей, кроме статьи «покупные  комплектующие изделия и межцеховая кооперация».

Уменьшение произошло и по сумме всех прямых затрат (сумма первых пяти статей) как абсолютное, так и по структуре.

Из комплексных статей мы проанализируем цеховые расходы (таблица 2.6.), так  как расшифровки общезаводских  расходов у нас нет.

Анализ комплексных статей мы проведем на примере анализа цеховых расходов (таблица 2.6).

 

 

Таблица 2.6. Анализ выполнения плана  по цеховым расходам.

№ п/п	Статьи затрат	План	Факт	Изменение, +-
				тыс.руб.	%
1.	Амортизация	1294,5	1297,5	3,0	0,2
2.	Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования	1399	1366,1	-32,9	-2,4
3.	Затраты на ремонт основных средств	1195,5	698,5	-497,0	-41,6
4.	Расходы на содержание производственных помещений	1575,7	1369,4	-206,3	-13,1
5.	Расходы по ремонту помещений	524,9	274,3	-250,6	-47,7
6.	Зарплата АУП	1595,7	1638,6	42,9	2,7
7.	Расходы по технике безопасности	139,7	136,7	-3,0	-2,1
8.	Зарплата персонала цеха	65,7	62,6	-3,1	-4,7
9.	Внутризаводское перемещение грузов	425,4	357,5	-67,9	-16,0
10.	Прочие расходы	8,0	76,0	68,0	850,0
	Итого	8224,1	7277,2	-946,9	-11,5

 

За 2012 год цеховые расходы снизились на 946,9 тыс.руб. или на 11,5%. Снижение произошло почти по всем статьям, кроме амортизации – на 3,0 тыс.руб. или на 0,2%, заработной плате административно-управленческого аппарата – на 42,9 тыс.руб. или на 2,7% и прочим расходам – на 68,0 тыс.руб.

Подразделим все цеховые расходы  на условно-постоянные и условно-переменные в зависимости от того, как они  реагируют на изменение объема производства. На основе практических наблюдений можно определить условные коэффициенты зависимости отдельных статей расходов от объема производства и пересчитать их на эти коэффициенты.

Результат представлен в таблице 2.7.

 

 

 

 

 

 

Таблица 2.7. Факторный анализ цеховых  расходов

№ п/п	Статьи затрат	План	Коэф-фици-ент зави-симости	План, пере-считан-ный  на IТП и коэф.за-висимости	Факт	Общее откло-нение (гр.6-гр.3)	В том числе за счет
							DТП (гр.5- гр.3)	Нормы затрат (гр.6-гр.5)
1	2	3	4	5	6	7	8	9
	Амортизация	1294,5	0	1294,2	1297,5	3,0	0	3,0
	Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования	1399	0,5	1496,9	1366,1	-32,9	97,9	-130,8-
	Затраты на ремонт основных средств	1195,5	0,5	1279,2	698,5	-497,0	83,7	-580,7
	Расходы на содержание производственных помещений	1575,7	0	1575,7	1369,4	-206,3	0	-206,3
	Расходы по ремонту помещений	524,9	0	524,9	274,3	-250,6	0	-250,6
	Зарплата АУП	1595,7	0,5	1707,4	1638,6	42,9	111,7	-68,8
	Расходы по технике безопасности	139,7	0	139,7	136,7	-3,0	0	-3,0
	Зарплата персонала  цеха	65,7	0,5	70,3	62,6	-3,1	4,6	-7,7
	Внутризаводское перемещение  грузов	425,4	1	485,0	357,5	-67,9	59,6	-127,5
	Прочие расходы	8,0	0	8,0	76,0	68,0	0	68,0
	Итого	8224,1		8581,6	7277,2	-946,9	357,2	-1304,4

 

Пересчет плана на I_ТП и коэффициент зависимости произведем следующим образом.

I_ТП = 114,0% (таблица 2.1.), то есть прирост составляет 114 – 100 = 14% или 0,14. Статьи с коэффициентом зависимости – 1 пересчитаем на коэффициент 1 + 0,14 = 1,14. Статьи с коэффициентом зависимости – 0,5 пересчитаем на коэффициент 1 + (0,14 ´ 0,5) = 1,07.

В результате роста выпуска продукции  цеховые расходы увеличились  на 357,2 тыс.руб., а в результате отклонения от норм получена экономия в сумме 1304,4 тыс.руб.

Итого за счет двух факторов 357,5 – 1304,4 = -946,9

В связи с высоким удельным весом  материалов и кооперированных поставок других цехов в себестоимости  зеркального цеха проведем факторный  анализ этой статьи расходов. Определим  влияние на расход материалов и кооперированных поставок изменения объема, структуры и уровня этих затрат на отдельные изделия (таблица 2.8.)

Таблица 2.8. Анализ расхода сырья, материалов и кооперированных поставок

Показатель	По плану на 2012 год	Фактичес-кий выпуск по плановой себестои-мости	Фактичес-ки за 2012 год	Отклонение от плана
				Всего	В том числе за счет изменений
					объема и структуры  выпущенной продукции	уровня затрат на отдельные  изделия
Сырье и материалы	2577,9	2938,9	2847,1	269,2	361,0	-91,8
Покупные изделия и  кооперированные поставки, тыс.руб	6541,1	7456,9	5125,6	-1415,5	915,8	-2331,3

Всего отклонение фактического расхода  сырья и материалов от плана:

2847,1 – 2577,9 = 269,2 тыс.руб.

Фактическое выполнение плана по выпуску  товарной продукции составило 114%. При  неизменной структуре изготовленной  продукции расход сырья и материалов составил бы

2577,9 ´ 114 : 100 = 2938,9 тыс.руб.

Отклонение от плана за счет изменения  объема и структуры:

2938,9 – 2577,9 = 361,0 тыс.руб.

Отклонение за счет изменения уровня затрат на отдельные изделия:

2847,1 – 2938,9 = -91,8

Всего за счет двух факторов: 361,0 – 91,8 = 269,2 тыс.руб., что соответствует общему отклонению фактического расхода сырья и материалов от плана:

Всего отклонение фактического расхода  кооперированных поставок от плана:

5125,6 – 6541,1 = -1415,5 тыс.руб.

При неизменной структуре изготовленной продукции расход кооперированных поставок составил бы

6541,1 ´ 114 : 00 = 7456,9 тыс.руб

Отклонение от плана за счет изменения  объема и структуры:

7456,9 - 6541,1 = 915,5 тыс.руб.

Отклонение за счет изменения уровня затрат на отдельные изделия:

5125,6 - 7456,9 = -2331,3 тыс.руб.

Всего за счет двух факторов: 915,5 – 2331,3 = -1415,5 тыс.руб., что соответствует  общему отклонению фактического расхода  кооперированных поставок от плана:

 

2.3. Резервы и мероприятия

 

Анализ себестоимости товарной продукции зеркального цеха ОАО «Салаватстекло» за 2012 год показал, что в цехе в основном экономно используются материальные и трудовые ресурсы. Перерасход допущен только по статье «сырье и материалы» за счет изменения структуры выпускаемой продукции и цен. Перерасход по статьям «общезаводские расходы» и «внепроизводственные расходы» допущен не по вине цеха.

Однако общий финансовый результат за 2012 год – убыток в сумме 1566,4 тыс.руб. говорит о том, что затраты цеха, связанные с производством зеркал неконкурентоспособны. Цены на эту продукцию гораздо ниже, чем себестоимость.

Поэтому основным предложением будет  предложение, связанное с изменением технологии производства. Например, внедрение  установки магнетронного напыления, которая позволит снизить себестоимость зеркальных изделий за счет замены дорогостоящих цветных металлов, снизить потребление электроэнергии и увеличить объем выпускаемой продукции.

Второе предложение увеличение объема рентабельной продукции в  общем выпуске – это изделия  с обработанным краем.

Резервами снижения себестоимости являются также снижение цеховых и общезаводских расходов.

Повышение качества продукции позволило  бы поднять цены на продукцию и  тем самым снизить или ликвидировать  убытки.

Увеличение объемов производства с учетом потребительского спроса также снизило бы затраты за счет относительного снижения косвенных расходов.