Анализ финансовой деятельности организации ОАО "Тепличное"

Вывод: Анализ динамики затрат на рубль продукции отразил, что его темп роста по ОАО “Тепличное” составил в 2006г. по сравнению с 2005г. 110,46%. Данный показатель выше среднего по отрасли на 4,21%, но ниже предприятия конкурента на 5,24%.

 

Анализ  прямых материальных и трудовых затрат

Большой удельный вес в себестоимости продукции  занимают материальные затраты. Например, в растениеводстве – это затраты на удобрения, семена, нефтепродукты, в животноводстве – корма, электроэнергия, водоснабжение и др. Общая сумма прямых материальных затрат в целом по предприятию зависит от объёма производства продукции (VВП), её структуры (У_gi) и изменение удельных материальных затрат на единицу продукции (УМЗ_i). Уровень последних, в свою очередь, может изменяться из-за количества расходуемых материальных ресурсов на единицу продукции (УР_i) и стоимости материальных ресурсов (Ц_i):

Анализ целесообразно  начинать с изучения факторов изменения  материальных затрат на единицу продукции, для чего используется следующая  факторная модель:

_{Расчет  влияния данных факторов производится способом цепной подстановки:}

_{=380 000тыс.руб.}

_{=375890 тыс.руб.}

_{=372372тыс.руб.}

_{=375 890 – 380 000=4 110тыс.руб.}

_{=372372-375890=-3518 тыс.руб.}

 

Анализ  прямых трудовых затрат

Общая сумма прямой заработной платы зависит от объема производства продукции, ее структуры и уровня затрат на отдельные изделия. Последний в свою очередь определяется трудоемкостью и уровнем оплаты труда за 1 чел-час.

Факторные модели:

Общей суммы  прямой заработной платы в целом по предприятию:

Суммы прямой заработной платы на весь объем производства i-го вида продукции:

Вначале необходимо узнать, как изменилась себестоимость  единицы продукции за счет трудоемкости продукции и уровня среднечасовой оплаты труда. Расчет производится способом абсолютных разниц, например, по производству молока.

 

 

Таблица 14

Факторный анализ зарплаты в расчете на единицу  продукции

Вид продукции	Удельная трудоемкость, чел-ч		Уровень оплаты за 1 чел.ч,р.		Зарплата за 1ц продукции,р.		Отклонение от плана
	план	факт	план	факт	план	факт	общее	в том числе за счет
								трудоемкости	уровня оплаты труда
молоко	1	3,87	3	35,25	3	136,42	133,42	8,61	32,25

Вывод: Полученные данные показывают, что заработная плата в ОАО «Тепличное» за 1ц надоенного молока понизилась только из-за уменьшения уровня оплаты труда. Одновременно произошла экономия заработной платы за счет снижения трудоемкости продукции (8,61.) в связи с проведением инновационных мероприятий (замены доильных установок).

Основными источниками  резервов уменьшения себестоимости  продукции является:

1. увеличение объёмов производства за счет более полного исполнения производственной мощности предприятия (Р­VBП)
2. сокращения затрат на её производство (Р­З) за счет повышения уровня производительности труда, экономного использования сырья, материалов, электроэнергии, топлива, оборудования, сокращения производительности расходов, производственного брака и др.

Величина резерва  уменьшения себестоимости единицы продукции может быть определена по формуле:

ЗФ - Р¯З + ЗД		ЗФ
VВПФ + Р­ВП		VВПФ

 

Р¯С = С_в– С_ф=            

 

 

где С_фи С_в– фактический и возможный уровень себестоимости единицы продукции соответственно;

З_ф– фактические затраты на производство продукции;

Р¯С – резерв на сокращения затрат на производство продукции;

З_д– дополнительные затраты для освоения резервов увеличения производства продукции;

VВП_ф– фактический объём выпуска продукции;

Р­ВП – резерв увеличения выпуска продукции.

Резервы увеличения выпуска продукции выявляются в процессе анализа выполнения производственной программы. При увеличении объема производства продукции на имеющихся производственных мощностях возрастают только переменные затраты, сумма же постоянных расходов, как правило, не меняется; в результате снижается себестоимость изделий.

 

5.  Анализ финансовых результатов деятельности организации

 

Анализ  темпов роста и структуры прибыли

Финансовые  результаты деятельности предприятия  характеризуется суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Прибыль – часть чистого дохода предприятия, созданного в процессе производства и реализованного в сфере обращения. Только после продажи чистый продукт принимает форму прибыли.

        Чем больше величина прибыли  и выше уровень рентабельности, тем эффективнее функционирует предприятие и устойчивее его состояние. Поэтому поиск резервов увеличения прибыли является одной из задач любого предприятия.

Задачами анализа  финансовых результатов являются:

1)проведение  расчетов по определению валовой  прибыли, прибыли от продаж, финансовых результатов от прочих доходов и расходов, прибыли до налогообложения, чистой прибыли;

2) изучение формирования  валовой прибыли (убытка), прибыли  от продаж, прибыли до налогообложения,  чистой прибыли; абсолютного изменения против базового периода и против плана;

3) расчет структуры  прибыли до налогообложения и  ее динамики;

4) обоснование  и количественное определение  факторов изменения валовой прибыли;  обоснование и количественное  определение факторов изменения  прибыли от продаж;

5) обоснование  и количественное соизмерение  факторов изменения прибыли до  налогообложения; за счет факторов  изменения прибыли от продаж; за счет прибыли (убытка) от  прочих доходов и расходов;

6) анализ формирования  и факторов  изменения прибыли  от обычной деятельности;

7) выявление  и количественное соизмерение  резервов роста прибыли;

8) анализ факторов  формирования чистой прибыли  и резервов ее повышения;

9) анализ формирования  показателей рентабельности, обоснование  и количественное соизмерение  факторов ее изменения, обоснование возможностей ее повышения.

Источниками информации служат: «Отчет о прибылях и убытках», обороты по соответствующим счетам Главной книги, расчеты по налогам  и платежам из прибыли, плановые данные.

Определение темпов роста и темпов прироста показателей прибыли против плана и против предыдущего года, выполнение плана в отчетном году представлено в таблице 15.

Таблица 15

Анализ  темпов роста прибыли

Показатели	Предыдущий год	Отчетный год			Изменение + -		Темп роста,%		Темп прироста, %			Степень выполнения плана (гр.3/гр.2)*100%
		по плану, тыс.р		по отчету, тыс.р	от плана (гр.3-гр2)	от предыдущего года (гр.3-гр.1)	фактический против предыдущего  года (гр.3/гр1)*100%	по плану против предыдущего  года (гр.2/гр.1)*100%	фактически против предыдущего года (гр.3/гр.1)*100%-100		по плану против предыдущего  года (гр.2/гр.1)*100%-100
А	1	2		3	4	5	6	7	8		9	10
1. Выручка (нетто) от  реализации за минусом налогов  и платежей	220522	242574		266275	23701	45753	120,75	110	20,75		10	109,77
2. Валовая прибыль	24214	26635		46410	19775	22196	191,67	110	91,67		10	174,24
3. Прибыль от продаж	24214	26635		46410	19775	22196	191,67	110	91,67		10	174,24
4. Результат от прочих  доходов и расходов
5. Прибыль до налогообложения	19163		21079	30505	9426	11342	506,554	220	306,55	10		144,72
6. Налоги и платежи  из прибыли	82		1000	39	-961	-43	47,56	121,95	-52,4	12095		3,9
7. Чистая прибыль	19163		21079	30423	9344	11260	158,76	110	58,76	10		144,33

 

Вывод: Анализ темпов роста прибыли ОАО «Тепличное» показал, что по выручке от реализации продукции в 2006г. наблюдается повышение, как темпа роста, так и прироста по сравнению с планом и с данными 2005г. на 20,75 % и 10 % соответственно. Снижение темпов роста и прироста прибыли до налогообложения произошло за счет превышения прочих расходов над прочими доходами, что не было предусмотрено планом.

Расчет структуры  прибыли по плану, за предыдущий и  отчетный год приведен в таблице 16.

Таблица 16

Анализ  структуры прибыли 2006 года, %

 

Показатель	Предыдущий  год	Отчетный год		Изменение, +,-
		по плану	по отчету	против плана (гр.3-гр.2)	против предыдущего  года
					по плану (гр.2-гр.1)	по отчету (гр.3-гр.1)
А	1	2	3	4	5	6
Прибыль отчетного  года = Прибыль до налогообложения	100	100	100
Валовая прибыль	123,36	135,70	152,14	16,44	12,34	28,78
Прибыль от продаж	123,36	135,70	152,14	16,44	12,34	28,78
Результат от операционных доходов и расходов	26,36	29,00	52,14	23,14	2,64	25,78
Результат от внереализационных  доходов и расходов
Налоги и  платежи из прибыли			0,27	0,27		0,27
Чистая прибыль	100	100	99,73	-0,27		-0,27

 

Вывод: Анализ структуры прибыли отчетного года ОАО «Тепличное», что за 2006г.

Определение соотношения  валовой прибыли и прибыли  от продаж отражено в таблице 17.

Таблица 17

Анализ  формирования валовой прибыли и прибыли от продаж, факторов их изменения, тыс. руб.

Показатель	По плану	По плану на фактический  объем реализации	По отчету	Изменения по сравнению  с планом, + -
А	1	2	3	4
1. Выручка (нетто) от  реализации товаров, продукции,  работ, услуг	220522		266275	45753
2. Себестоимость проданных  товаров, продукции, работ, услуг  по прямым переменным затратам	196308		219865	23557
3. Валовая прибыль  (убыток)	24214		46410	22196
4. Управленческие и  коммерческие расходы	-		-	-
5. Прибыль от продаж	24214		46410	22196
6. Соотношение валовой  прибыли и прибыли от продаж (стр.3/стр.5)*100,%	100		100	-

Вывод: Анализ формирования валовой прибыли и прибыли от продаж, факторов их изменения показал, что соотношение валовой и чистой прибыли за анализируемый период в ОАО «Тепличное» равно 100%, т.к. коммерческие и управленческие расходы в «отчете о прибылях и убытках» согласно учетной политике не отражаются.

 

Анализ  прямых, переменных факторов изменения  валовой прибыли от проданной  продукции

Следующим этапом необходимо обосновать и количественно определить факторы изменения валовой прибыли от реализации товаров, продукции, работ, услуг, прибыли от продаж.

К факторам изменения  валовой прибыли от реализации относят  следующее:

1) изменение  объема от продаж товаров, продукции,  работ, услуг;

2) изменение  структуры проданных товаров,  продукции, работ, услуг;

3) изменение  себестоимости проданных товаров,  продукции, работ, услуг;