Задачи по "Финансовому праву"

 

 

Оглавление

     

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задача 1

ООО «Дальсвет» приобрело  у поставщика ООО «Евротех» товар  – домашний кинотеатр, рыночная стоимость которого составила 45 тыс. руб. с НДС. В этом же месяце ООО «Дальсвет» реализовало этот же товар организации ООО «Проектинвест» за 55 тыс. руб. с НДС.

    Задание:

1. Составьте счёт-фактуру по каждой указанной операции, раскройте юридическое значение счёт-фактуры.
2. Определите сумму НДС при приобретении и при продаже – домашнего кинотеатра.
3. Имеет ли налогоплательщик ООО «Дальсвет» право на налоговые вычеты, если да, то на какие и в каком размере? Со ссылкой на статьи Налогового кодекса РФ укажите основания приобретения права на налоговый вычет по НДС.
4. Имеет ли налогоплательщик ООО «Дальсвет» право на зачёт и возврат сумм налога? Раскройте со ссылкой на статьи Налогового кодекса РФ порядок реализации права на зачёт и возврат излишне уплаченных сумм налога?
5. Наступление каких правовых последствий возможно в случае, если поставщик ООО «Дальсвет», ООО «Евротех» не уплатят в бюджет сумму НДС? Проанализируйте Определения Конституционного суда РФ от 08.04.2004 г. №169-О, от 04.11.2004 г. №324-О, а также сложившуюся арбитражную практику.
6.   Определите сумму налога, которую налогоплательщик ООО «Дальсвет» должен уплатить в бюджет?

Решение

1) В соответствии с  п.1 ст. 169 НК РФ счет – фактура  является документом, служащим основанием  для принятия покупателем предъявленных товаров продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая комиссионера, агента, которые осуществляют реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени) сумм налога к вычету в порядке, предусмотренном настоящей главой. Счет – фактура является основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету  при выполнении требований, установленных пунктами 5 и 6 ст. 169 НК РФ.

В счет- фактуре, выставляемом при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, должны быть указаны:

-  порядковый номер  и дата составления счета- фактуры,

-  наименование, адрес  и идентификационные номера налогоплательщика  и покупателя,

- наименование и адрес  грузоотправителя и грузополучателя,

- номер платежно- расчетного документа в случае получения авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг),

- наименование поставляемых (отгруженных) товаров (описание  выполненных работ, оказанных  услуг) и единица измерения  (по возможности ее указания),

- количество (объем) поставляемых (отгруженных) по счет- фактуре  товаров (работ, услуг), исходя  из принятых по нему единиц  измерения (при возможности их  указания),

- наименование валюты,

- цена (тариф) за единицу   измерения (при возможности ее указания) по договору (контракту) без учета налога, а в случае применения государственных регулируемых цен (тарифов), включающих в себя налог, с учетом суммы налога,

- стоимость товаров  (работ, услуг), имущественных прав  за все количество поставляемых (отгруженных) по счет-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав без налога,

- сумма акциза по  подакцизным товарам,

- налоговая ставка,

- сумма налога, предъявляемая  покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, определяемая исходя из применяемых налоговых ставок,

- стоимость всего количества  поставляемых (отгруженных) по счет- фактуре товаров (выполненных  работ, оказанных услуг), переданных  имущественных прав с учетом  налога,

-  страна происхождения товара,

- номер таможенной  декларации.  

Счет –фактура подписывается  руководителем  или главным бухгалтером  организации либо иными лицами, уполномоченным на то приказом (иным распорядительным документом) по организации  или  доверенностью от имени организации. Налогоплательщик обязан составлять счет- фактуру, вести журналы учета полученных и выставленных счет – фактур, книги покупок и книги продаж.

Приложение  №1 к постановлению  Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. № 1137

СЧЕТ-ФАКТУРА № 0 от 09.02.2013

Продавец: Общество с ограниченной ответственностью «Евротех»

Адрес: г. Новосибирск, ул. Ломоносова,56

ИНН/КПП  продавца: 5440295673/569039323

Грузоотправитель  и его адрес:

Грузополучатель и его адрес:

К платежно-расчетному документу № от .

Покупатель: Общество с ограниченной ответственностью «Дальсвет»

Адрес: г. Новосибирск, ул. Макарова, 67

ИНН/КПП  покупателя: 5678905678/678908765

Валюта: наименование, код Российский рубль, 643

Наименование  товара (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественного права	Единица  измерения		Коли-  чество	Цена  (тариф) за  единицу  измерения	Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных  прав без налога - всего	В том  числе акциз	Налоговая ставка	Сумма налога,  предъявляемая  покупателю	Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав с налогом - всего		Страна  происхождения товара			Номер  таможенной  декларации
	код	условное  обозначение (национальное)									цифровой  код		краткое  наименование
1	2	2а	3	4	5	6	7	8	9		10		10а	11
Всего к оплате: Домашний кинотеатр					38135, 59	18		6864,41		45 000

С НДС    

Руководитель  организации                ______________________ (Фамилия И.О.) подпись   Индивидуальный  предприниматель ______________________ (Фамилия И.О.) подпись

Главный бухгалтер                         ______________________ (Фамилия И.О.) подпись   ___________________________________________________________________ (реквизиты  свидетельства о государственной  регистрации индивидуального предпринимателя)

ПРИМЕЧАНИЕ. Первый экземпляр - покупателю, второй экземпляр - продавцу

Приложение  №1 к постановлению  Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. № 1137

СЧЕТ-ФАКТУРА № 2 от 11.02.2013

Продавец: Общество с ограниченной ответственностью «Дальсвет»

Адрес: г. Новосибирск, ул. Макарова,67

ИНН/КПП  продавца: 5678905678/678908765

Грузоотправитель  и его адрес:

Грузополучатель и его адрес:

К платежно-расчетному документу № от .

Покупатель: Общество с ограниченной ответственностью «ПроектИнвест»

Адрес: г. Новосибирск, ул. Красина, 67

ИНН/КПП  покупателя: 567675858949/678905785

Валюта: наименование, код Российский рубль, 643

Наименование  товара (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественного права	Единица  измерения		Коли-  чество	Цена  (тариф) за  единицу  измерения	Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных  прав без налога - всего	В том  числе акциз	Налоговая ставка	Сумма налога,  предъявляемая  покупателю	Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав с налогом - всего		Страна  происхождения товара			Номер  таможенной  декларации
	код	условное  обозначение (национальное)									цифровой  код		краткое  наименование
1	2	2а	3	4	5	6	7	8	9		10		10а	11
Всего к оплате: Домашний кинотеатр					46610, 17	18		8389, 83		55 000

С НДС    

Руководитель  организации                ______________________ (Фамилия И.О.) подпись   Индивидуальный  предприниматель ______________________ (Фамилия И.О.) подпись

Главный бухгалтер                         ______________________ (Фамилия И.О.) подпись   ___________________________________________________________________ (реквизиты  свидетельства о государственной  регистрации индивидуального предпринимателя)

ПРИМЕЧАНИЕ. Первый экземпляр - покупателю, второй экземпляр - продавцу

2) Определим сумму НДС при приобретении и при продаже товара.

Согласно статье 154 НК РФ налоговая  база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 40 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.

Налоговая база домашнего  кинотеатра при покупке составляет 45000 рублей.  Налоговая база домашнего кинотеатра при продаже составляет 55000 рублей.

Налоговая ставка определяется пунктом 3 статьи 164 НК РФ: Налогообложение  производится по налоговой ставке 18 процентов.

Порядок исчисления налога оговорено  статьей 166 НК РФ: Сумма налога при определении налоговой базы в соответствии со статьями 154 - 159 и 162 НК РФ исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

А- сумма налога домашнего  кинотеатра при покупке составляет:

45000 – 118%

А – 18%

А = (45000 рублей х 18%) /118% =  6864,41 рублей.

Сумма товара при покупке  без учета НДС составляет 38 135,59.

Б - сумма налога домашнего  кинотеатра при продаже составляет:

55000 – 118%

Б - 18%

Б = (55000 рублей х 18%)/118% = 8389,83 рублей.

Сумма товара при покупке без учета НДС составляет 46 610,17.

3) В соответствии с пунктом 1 статьи 171 НК РФ исчисленная налогоплательщиком в порядке, установленном статьей 166 НК РФ, налоговая база по НДС может быть уменьшена на установленные главой 21 НК РФ налоговые вычеты.

Только при наличии всех необходимых условий, перечисленных в статье 172 НК РФ, налогоплательщик имеет право реализовать свое право на применение налоговых вычетов по НДС. Однако необходимо помнить, что данное право предоставлено налогоплательщику, поэтому, если к моменту возникновения этих условий лицо утратило этот статус, применение налогового вычета по НДС неправомерно.

Согласно статье 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую  сумму налога на установленные налоговые  вычеты.

Налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных пунктами 3, 6 - 8 статьи 171 НК РФ.