Управление дебиторской и кредиторской задолженнотью

Порядок оформления всех операции по счетам бухгалтерского учета, приводящие к увеличению или уменьшению соответствующей статьи баланса более чем на 5 % (движение основных средств, движение векселей и т.п.), а также имеющие существенное значение для целей налогообложения и корректности составления бухгалтерской отчетности подлежат согласованию в обязательном порядке с отделом внутреннего аудита. Данное требование не распространяется на перемещение товаров, МПЗ, а также на движения по расчетным счетам. Бухгалтерский учет на предприятии ведется автоматизированным способом (см. Приложение 3, 4).

Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется в рублях и копейках. Уровень существенности устанавливается в размере 5%. Все хозяйственные операции, проводимые организацией, оформляются оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, утвержденных Постановлениями Госкомстата РФ. Документы, формы которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать следующие обязательные реквизиты: наименование документа; дату составления документа; наименование организации, от имени которой составлен документ; содержание хозяйственной операции; измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении; наименование должностных лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления; личные подписи указанных лиц. Перечень лиц, имеющих право подписи первичных документов, утверждает руководитель организации по согласованию с главным бухгалтером. Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности на предприятии проводится инвентаризация имущества и обязательств, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка. Инвентаризация производится в соответствии с Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утв. Приказом Минфина РФ №49 от 13.06.1995.

Проведение инвентаризации обязательно:

1. при передаче имущества в аренду, выкупе;
2. при смене материально ответственных лиц;
3. при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества;
4. в случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуаций;
5. при реорганизации или ликвидации организации;
6. в других случаях, предусмотренных законодательством РФ.

Помимо этого, инвентаризация проводится перед составлением годовой бухгалтерской отчетности: товарно-материальных ценностей и основных средств один раз в год в период с 01 ноября по 31 декабря. Конкретная дата проведения инвентаризации и состав инвентаризационной комиссии устанавливается приказом руководителя. Инвентаризация расчетных статей баланса, проводится по состоянию на последнее число каждого квартала.

В случаях, когда проведение инвентаризации обязательно, но сроки ее проведения не установлены настоящей учетной политикой, или когда проведение инвентаризации не обязательно, инвентаризация проводится на основании отдельного приказа руководителя предприятия.

Срок полезного использования основных средств определяется исходя из сроков предусмотренных в Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ №1 от 1 января 2002 года. Для определения сроков полезного использования имущества, по которому его не представляется возможным установить исходя из предыдущего пункта (в том числе по той причине, что средства труда не относятся к какой-либо группе в соответствии с Классификатором), создается комиссия в составе, определяемом отдельным приказом руководителя. При приобретении объектов основных средств, бывших в употреблении, нормы амортизации по этому имуществу определяются с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками. Если срок фактического использования основного средства у предыдущих собственников окажется равным или превышающим срок его полезного использования, определяемый Классификацией, срок полезного использования такого основного средства определяется решением комиссии, указанной в п. 4.7, с учетом требований техники безопасности и других факторов. В случаях улучшения (повышения) первоначально принятых нормативных показателей функционирования объекта основных средств в результате проведенной достройки, дооборудования, реконструкции или модернизации организацией может быть пересмотрен срок полезного использования по этому объекту. Амортизация всех основных средств в бухгалтерском учете производится линейным способом. Применение линейного способа начисления амортизации по группе однородных объектов основных средств производится в течение всего срока полезного использования объектов, входящих в эту группу. Амортизационные отчисления по объекту основных средств начинаются с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету, и начисляются до полного погашения стоимости этого объекта либо списания этого объекта с бухгалтерского учета. Амортизационные отчисления по объекту основных средств прекращаются с первого числа месяца, следующего за месяцем полного погашения стоимости этого объекта или списания этого объекта с бухгалтерского учета.

Амортизация по объектам основных средств, в результате проведенной достройки, дооборудования, реконструкции или модернизации рассчитывается исходя из остаточной стоимости основного средств, произведенных расходов на достройку, дооборудование, реконструкцию или модернизацию и нового срока эксплуатации.

Основные экономические показатели деятельности предприятия представлены в табл. 2.

Таблица 2

Финансово-экономические показатели  ООО  «Промпоставка», тыс. рублей

Вывод по таблице: в исследуемом периоде наблюдается снижение себестоимости: себестоимость в 2009 году снизилась на 9,3% по сравнению с уровнем 2008 года, в 2008 году этот показатель снизился на 9,18% по сравнению с уровнем 2007 года – темп снижения себестоимости в 2009 году увеличился, что считается положительным моментом в деятельности предприятия. Однако наряду со снижением выручки, наблюдается снижение чистой прибыли предприятия и показателей рентабельности. Так чистая прибыль в 2009 году выросла на 32,55% по сравнению с уровнем 2008 года, в 2008 году этот показатель вырос на 60,02% по сравнению с уровнем 2007 года – темп повышения чистой прибыли в 2009 году уменьшился, однако повышение чистой прибыли считается положительным моментом в деятельности предприятия    ( Приложение 5, 6, 7, 8).

Экономическая рентабельность, чистая рентабельность, рентабельность собственного капитала, коэффициент оборачиваемости средств в расчетах динамически постоянно увеличиваются, что является положительным моментом. Рентабельность продаж в 2007 году составила 3,788%, в 2008 году 3,221%; составила, в 2009 году составила - 2,265%. Чистая рентабельность в 2007 году составила 2,623%, в 2008 году 1,939%; составила, в 2009 году составила - 0,853%. Экономическая рентабельность в 2007 году составила 42,860%, в 2008 году составила 31,738%; в 2009 году составила - 15,229%.

ООО «Промпоставка» обладает правами юридического лица с момента его государственной регистрации в установленном порядке, имеет расчетный и иные счета в учреждениях банков, печать и штамп со своим наименованием и указанием места нахождения предприятия, бланки установленного образца, товарный знак и знаки обслуживания. Имущество ООО «Промпоставка» составляют все основные фонды, а также иные материальные и денежные средства. Источником формирования имущества ООО «Промпоставка» являются: денежные или имущественные вклады учредителей (участников); доходы от всех видов деятельности организации; произведенные в результате производственно-хозяйственной деятельности товары и продукция; банковские и иные виды кредита; арендованные основные фонды; прибыль от участия в других хозяйственных обществах: добровольные денежные и имущественные взносы юридических лиц и граждан; дарения и завещания.

Руководство текущей деятельностью фирмы осуществляется директором, который осуществляет весь комплекс мер по обеспечению рационального и нормального функционирования фирмы.

Итак, все вышеизложенное свидетельствует об ухудшении финансового состояния предприятия, снижение доли в валюте баланса оборотных активов и собственного капитала; повышение доли в валюте баланса кредиторской задолженности и внеоборотных активов, что свидетельствует о снижении ликвидности и платежеспособности.

2.2. Анализ дебиторской и кредиторской  задолженности предприятия и  оценка их влияния на финансовое состояние предприятия

Результат финансово-хозяйственной деятельности отражают показатели, характеризующие  объем производства, финансовый результат  -  прибыль и финансовое состояние предприятия: платежеспособность и финансовая  устойчивость. Объем производства является результатом воздействия всех видов ресурсов. Между оборотным капиталом и объемом реализации существует определенная зависимость. Слишком малый объем оборотного капитала  ограничивает сбыт, слишком большой свидетельствует  о недостаточно эффективном использовании  оборотных средств. Финансовые коэффициенты платежеспособности ООО «Промпоставка» даны в таблице 3.

Таблица 3

Финансовые коэффициенты платежеспособности ООО «Промпоставка»