Особенности действия финансово-правовых норм

 

 

Финансово-правовые нормы  содержат признаки, как общие для  любых правовых норм, так и специфические, характерные только для норм финансового права. К общим признакам финансово-правовой нормы относятся следующие:

— норму устанавливает  государство, а поэтому ее исполнение обеспечивается принудительной силой  государства;

— норма есть правило  поведения общего характера, обращенное ко всем участникам регулируемых ею общественных отношений;

— норма возлагает  на участников отношений юридические  обязанности и предоставляет  им субъективные права;

— норма всегда выражена в каком-либо правовом нормативном  акте — законе, указе, постановлении, приказе, инструкции, принятом компетентным государственным органом или органом местного самоуправления.

Специфические признаки финансово-правовой нормы обусловлены  в конечном итоге особенностями  предмета и метода финансово-правового  регулирования.

Прежде всего, финансово-правовые нормы отличаются от всех иных норм российского права по своему непосредственно  целевому назначению, которое определяется предметом финансово-правового регулирования, т.е. отношениями, возникающими в процессе финансовой деятельности государства и муниципальных образований по регулированию образования, распределения и использования государственных и муниципальных фондов денежных средств.⁷

С точки зрения происхождения  финансово-правовых норм их особенность  заключается в том, что они редко возникают как фактические, т.е. в общественной жизни редко складываются правила поведения, являющиеся прототипом финансово-правовой нормы. Действительно, в силу особенностей предмета финансового права, финансовые, т.е. денежные, отношения не существуют и не возникают сами по себе, в чистом виде. Будучи объективно обусловлены общественными потребностями, которые детерминированы уровнем развития товарно-денежных отношений, масштабами государственной деятельности, социальными задачами на данном этапе и т.д., эти отношения проявляются не иначе как в формах, определенных государством (и муниципальным образованием).

Особенность финансово-правовых норм заключается и в том, что  они являются средством реализации общественных, т.е. публичных, а не частных интересов. Это обусловлено принадлежностью финансового права к праву публичному, а в конечном итоге, опять-таки особенностями предмета финансово-правового регулирования. Финансовая деятельность государства и муниципальных образований, будучи объективно обусловлена экономическим строем общества, производственными отношениями и т.д., детерминирована насущными потребностями и интересами больших масс людей — классов, социальных групп, общества в целом. Это интерес к оптимальному регулированию экономической жизни, к оказанию помощи социально незащищенным гражданам, к наличию боеспособной армии, сильной милиции и т.д. При этом, интерес к финансовому обеспечению государства, к получению от него финансовой помощи, существующий на уровне больших социальных общностей, сочетается с интересом самого государства к поддержанию своего собственного существования.⁸ Это естественно, так как финансовые ресурсы необходимы государству не только для того, чтобы реализовать социальные интересы, воплощающиеся в его задачах и функциях, но и для того, чтобы содержать свой аппарат, государственные структуры, которые непосредственно обеспечивают реализацию социальных интересов. Отсюда государство мобилизует денежные средства для того, чтобы израсходовать их на социально значимые мероприятия. В связи с этим финансово-правовые нормы являются средством реализации интересов всего общества, различных классов, социальных групп и т.д., а также интересов самого государства. Этим они отличаются от норм частного права (гражданского, семейного, трудового и т.д.), являющихся средством реализации интересов отдельных субъектов хозяйствования, физических лиц и др.

 

 

 

 

 

2. Особенности действия финансово-правовых норм

 

2.1. Принцип действия финансово-правовой нормы во времени

 

 

Финансово-правовые акты действуют в определенных пределах, ограниченных временем, пространством и кругом лиц. Информация о пределах действия финансово-правовых актов имеет большое значение в практике применения финансово-правовых норм.

Финансово-правовые акты действуют во времени, начало которого определяется моментом вступления их в силу. Порядок вступления в силу законов установлен Федеральным законом от 14 июня 1994 г. «О порядке опубликования и вступления в силу федеральных конституционных законов, федеральных законов, актов палат Федерального Собрания», а иных нормативных актов — Указом Президента Российской Федерации от 23 мая 1996 г. № 763 «О порядке опубликования и вступления в силу актов Президента Российской Федерации, Правительства Российской Федерации и нормативных правовых актов федеральных органов исполнительной власти».

Особый порядок вступления в силу и действия актов законодательства о налогах и сборах во времени  установлен в ст. 5 Налогового кодекса  РФ.⁹

Согласно вышеназванным  актам существует три способа  установления момента вступления в силу финансово-правовых актов.

Прежде всего, финансово-правовой акт вступает в силу с момента  истечения срока после его  официального опубликования.

Так, федеральные законы, регулирующие финансовые отношения, вступают в силу на всей территории Российской Федерации через 10 дней с момента их опубликования в официальных изданиях, т.е. в «Российской газете» или «Собрании законодательства Российской Федерации». Однако из этого правила существуют исключения.

В соответствии со ст. 5 НК РФ «акты законодательства о налогах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу…», «Акты законодательства о сборах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования».

Но и из этого правила  существуют исключения, а именно:

1) федеральные законы, вносящие изменения в Налоговый  кодекс РФ в части установления  новых налогов и (или) сборов, а также акты законодательства о налогах и сборах субъектов РФ и акты представительных органов местного самоуправления, вводящие налоги и (или) сборы, вступают в силу не ранее 1 января года, следующего за годом их принятия (п. 2 ст. 5 НК РФ);

2) «акты законодательства о налогах и сборах, устраняющие или смягчающие ответственность за налоговые правонарушения либо устанавливающие дополнительные гарантии защиты прав налогоплательщиков, плательщиков сборов и иных обязанных лиц, имеют обратную силу» (п. 3 ст. 5 НК РФ);

3) «акты законодательства  о налогах и сборах, отменяющие  налоги и (или) сборы, снижающие  размеры ставок налогов (сборов), устраняющие обязанности налогоплательщиков  или плательщиков сборов, а также  иных обязанных лиц, или иным  образом улучшающие их положение, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это» (п. 5 ст. 5 НК РФ).

При этом в п. 2 ст. 5 НК РФ содержится запрет на обратную силу актов законодательства о налогах  и сборах, устанавливающих новые  налоги и (или) сборы, повышающих налоговые ставки, устанавливающих или отягчающих ответственность за налоговые правонарушения, устанавливающих новые обязанности или иным образом ухудшающие положение налогоплательщиков или плательщиков сборов, а также иных участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

По действию во времени  финансово-правовые нормы подразделяются на постоянные или общие (не определены во времени действия и утрачивают силу в связи с их отменой или  изменением) и временные (определены во времени действия, т. е. устанавливаются на определенный срок).¹⁰

 

2.2.  Действие финансово-правовой нормы по признаку территориальности

 

 

Действие норм права  и нормативных правовых актов  в пространстве это их действие в  пределах определенной территории. Нормы  права, установленные или санкционированные государством, как правило, действует в пределах территории государства. Аналогичным образом действуют и содержащие нормы права нормативные акты.

Еще в первобытнообщинном строе  с его замкнутым натуральным  хозяйством и родоплеменной организацией каждая община жила по своим обычаям. Изгнание из племени было почти равносильно смерти, потому что во всяком другом племени изгнанник лишался защиты общества. Немногим в этом отношении отличается право рабовладельческого общества. В Римской империи иностранец первоначально не имел никаких прав, был «врагом», стоящим вне закона. Постепенно, по мере развития обмена, для лиц, не имевших прав римского гражданина, создается особое право - jus qenteum, которое, однако, также было римским правом, действующим на территории Римской империи.¹¹

Постепенно возникает и формулируется  принцип суверенитета - верховенства государственной власти, ее независимости  и полновластия по отношению к  кому и к чему бы то ни было. Всякая государственная власть распространяется только на определенную территорию, распространение же велений государственной власти вне территории данного государства есть нарушение суверенитета другого государства. Поэтому принцип суверенитета и принцип территориального действия законов взаимосвязаны самым тесным образом: власть государства ограничена его территориальными пределами (границами) и действие его велений (законов) не выходит за эти пределы.¹²

Под понятием государственной границы  понимается линия и проходящая по ней вертикальная поверхность, определяющая пределы территории суши, недр, вод, воздушного пространства государства.

Следовательно, территория государства  включает в себя:

1. Часть суши с внутренним  водным пространством в пределах  границ государственных границ;

2. Внутренние территориальные воды в пределах двенадцати морских миль (одна морская миля равна 1852 метрам);

3. Воздушный столб над территорией  государства (на высоте до 35 километров);

4. Воздушные и морские суда  военного и гражданского флота,  находящиеся в открытом море  или воздухе под флагом или гербом государства;

5. Так называемая квазитерритория  (территория посольств или консульств, пользующихся особым правовым  режимом).

Однако принцип строго территориального действия законов очень скоро  вступил в противоречие с развитием экономических связей между странами, вызванных созданием международного рынка. По этому, если бы каждое государство было вольно устанавливать любые нормы и любым образом регулировать отношения своих граждан с гражданами другого государства, результатом могла оказаться изоляция этого государства, что, в конечном счете, для него же было не невыгодно.

Государства начали заключать различные  соглашения, подписывать договоры, посещать соседей с официальными визитами и, постепенно, от строго территориального принципа государства пришли к признанию экстерриториального действия некоторых законов, выработались принципы установления подлежащего применению права.

В настоящее время уже не подвергается сомнению то, что законы имеют территориальное  действие, но в особом порядке и в особых случаях и экстерриториальное действие.¹³

Сказанное относится главным образом  к международным, межгосударственным отношениям. Однако вопрос о территориальном  и экстерриториальном действии законов  возникает и по отношению к  правовым нормам, издаваемым властью территориальных единиц данного государства.

Принцип территориального и экстерриториального  действия закона неодинаково осуществляется в различных отраслях права. Наиболее строго территориальный принцип  соблюдается в таких отраслях, как государственное, административное, уголовное, процессуальное право, а наибольшая экстерриториальность наблюдается у норм гражданского, торгового, семейного права.

Действуя в пределах территории государства, нормы финансового  права и нормативные правовые акты могут распространять свое действие, как на всю территорию, так и на отдельные ее части.

На всю территорию государства распространяют свое действие обычно те нормы финансового права, которые содержатся в нормативных  актах центральных органов государственной власти. На отдельных частях государственной территории могут действовать как нормы, содержащиеся в актах центральных органов государственной власти, так и нормы, содержащиеся в актах местных органов государственной власти или органов местного самоуправления.

Например, в Российской Федерации некоторые нормативные  акты федеральных, т.е. центральных, органов  действуют не на всей территории государства, а на той или иной ее части (в  районах Крайнего Севера, в пограничных  зонах и т.д.). В федеративных государствах, поскольку субъекты федерации могут иметь свое законодательство, нормативные акты субъекта федерации действуют на территории субъекта, но в определенных случаях могут применяться и на территории других субъектов федерации.¹⁴

Например, в случае заключения соглашений с другими государствами, в соответствии с которыми определенные правовые нормы одного государства  действуют на территории другого  и наоборот. Особенно это касается норм финансового, коммерческого, трудового, и некоторых других отраслей права.

А так же, в случае действия на территориях со смешанным правовым режимом.

К таким территориям  относятся континентальный шельф  и исключительная экономическая  зона. Континентальный шельф –  это морское дно и его недра, расположенные за пределами территориального моря прибрежного государства до внешней границы подводной окраины материка, а исключительная экономическая зона – это морское пространство шириной до 200 морских миль, расположенное за внешней границей территориального моря и примыкающее к нему.

Эти территории не входят в состав территории прибрежных государств и вообще не являются территорией  какого-либо государства. Вместе с тем  прибрежные государства обладают определенными  суверенными правами на этих территориях.

Наряду со всем вышеперечисленным, существует понятие экстерриториального действия законов внутри государства.

Территория государства  делится на части. Эти части могут  обладать известной самостоятельностью, автономией, самоуправлением. Территория государства или его самоуправляемых частей делится также на административные единицы. Каждая автономная или административная единица имеет свои органы власти и управления, которые издают нормативные акты финансового права. Эти нормативные акты действуют, как правило, в пределах территориальной власти данного органа, но в смысле признания, юридические акты территориальных единиц имеют экстерриториальное действие. Однако имеется существенное различие в международном и внутригосударственном действии законов в этом отношении: применение иностранного закона даже в виде его признания является исключением, установленным внутренними и международными нормами.¹⁵