Лекции по "Финансовому праву"

1. Понятие и функции финансов.

Финансы – неотъемлемая часть  денежных отношений, поэтому их роль и значение зависят от того, какое  место денежные отношения занимают в экономических отношениях. Однако не всякие денежные отношения выражают финансовые отношения. Финансы отличаются от денег, как по содержанию, так  и по выполняемым функциям. 
Деньги – это всеобщий эквивалент, с помощью которого прежде всего измеряются затраты труда ассоциированных производителей, а финансы – экономический инструмент распределения и перераспределения валового внутреннего продукта (ВВП) и национального дохода, орудие контроля за образованием и использовании фондов денежных средств. Главное их назначение состоит в том, чтобы путем образования денежных доходов и фондов обеспечить не только потребности государства и предприятий в денежных средствах, но и контроль за расходованием финансовых ресурсов 

Функции финансов 
1 Распределительная функция 
Финансы – неотъемлемая часть денежных отношений, поэтому их роль и значения зависят от того, какое место денежные отношения занимают в экономических отношениях. Однако финансы отличаются от денег не только по содержанию, но и по выполняемым функциям, в которых проявляется их сущность. Под функциями понимается та «работа», которую выполняют финансы. 
Никто не отрицает, что финансы – это совокупность денежных отношений, организованных государством, в процессе которых осуществляется формирование и использование фондов денежных средств. И на вопрос, что является источником формирования многочисленных фондов на разных уровнях, ответ, как правило, бывает один – валовой  внутренний продукт. Осуществить процесс распределения  ВВП можно с помощью финансовых инструментов: норм, ставок, тарифов, отчислений и т.д., установленных государством. 
Если говорить о финансах в целом, то, видимо, следует считать, что они выполняют две основных функции: распределительную и контрольную. Та часть финансов, которая функционирует в сфере материального производства и участвует в процессе создания денежных доходов и накоплений, но и функцию формирования денежных доходов (регулирующая). 
 
Каждая финансовая операция означает распределение общественного продукта и национального дохода и контроль за этим распределением. 
Распределительная функция проявляется при распределении национального дохода, когда происходит создание так называемых основных, или первичных доходов. Их сумма равна национальному доходу. Основные доходы формируются при распределении национального дохода среди участников материального производства. Они делятся на две группы: 
зарплата рабочих, служащих, доходы фермеров, крестьян, занятых в сфере материального производства; 
 доходы предприятий сферы материального производства. 
Однако первичные доходы еще не образуют общественных денежных фондов, достаточных для развития приоритетных отраслей народного хозяйства, обеспечения обороноспособности страны, удовлетворение материальных и культурных потребностей населения. Необходимо дальнейшее распределение или перераспределение национального дохода, связанное: 
– с межотраслевым и территориальным перераспределением средств в интересах наиболее эффективного и рационального использования доходов и накоплений предприятий и организаций; 
– наличие наряду с непроизводственной сферой, в которой национальный доход не создается (просвещение, здравоохранение, социальное страхование и социальное обеспечение, управление); 
– перераспределением доходов между различными социальными группами населения. 
В результате перераспределения образуются вторичные, или производственные доходы. К ним относятся доходы, полученные в отраслях непроизводственной сферы, налоги (подоходный налог с физических лиц и др.). Вторичные доходы служат для формирования конечных пропорций использования национального дохода. 
Активно участвуя в распределении и перераспределении национального дохода, финансы способствуют трансформации пропорций, возникших при первичном распределении национального дохода, в пропорции его конечного использования. Доходы, создаваемые в ходе такого перераспределения, должны обеспечить соответствие между материальными и финансовыми ресурсами и, прежде всего между размером денежных фондов и их структурой, с одной стороны, и объемом и структурой средств производства и предметов потребления – с другой. 
Перераспределение национального дохода в Российской Федерации происходит в интересах структурной перестройки народного хозяйства, развития приоритетных отраслей экономики (сельское хозяйство, транспорт, энергетика, конверсия военного производства), в пользу наименее обеспеченных слоев населения (пенсионеры, студенты, одинокие и многодетные матери). 
Таким образом, перераспределение национального дохода происходит между производственной и непроизводственной сферами народного хозяйства, отраслями материального производства, отдельными регионами страны, формами собственности и социальными группами населения. 
Конечная цель распределения и перераспределения национального дохода и ВВП, совершаемых с помощью финансов, состоит в развитии производительных сил, создания рыночных структур экономики, укрепление государства, обеспечении высокого качества жизни широких слоев населения. При этом роль финансов подчинена задачам повышения материальной заинтересованности работников и коллективов предприятий и организаций в улучшении финансово-хозяйственной деятельности, достижении наилучших результатов при наименьших затратах.  
Контрольная функция 
Будучи инструментом формирования и использования денежных доходов и фондов, финансы объективно отражают ход распределительного процесса. Контрольная функция проявляется в контроле за распределением ВВП по соответствующим фондам и расходованием их по целевому назначению. Контрольная функция финансов тесно связана с распределительной. Среди огромного многообразия финансовых отношений нет ни одного, которое не было бы связано с контролем за формированием и использованием денежных фондов. В то же время нет и таких финансовых отношений, которым была бы присуща только функция контроля. 
Контрольная функция финансов – это прежде всего контроль рублем в процессе объективно существующих денежных отношений. Он пронизывает всю систему отношений, связанных как с движением стоимости, так и со сменой форм стоимости, и представляет собой стоимостный контроль, контроль через форму собственности. Поскольку финансы выражают отношения, возникающие на основе реального денежного оборота, то контроль рублем как функция финансов – это только контроль реального денежного оборота[5]. 
В условиях перехода на рыночные отношения финансовый контроль направлен на  обеспечение финансового развития общественного и частного производства, ускорение научно-технического прогресса, всемерное улучшение качества работы во всех звеньях народного хозяйства. Он охватывает производственную и непроизводственную сферы, нацелен на повышение экономического стимулирования, рациональное и бережливое расходование материальных, трудовых, финансовых ресурсов и природных богатств, сокращение непроизводительных расходов и потерь, пресечение бесхозяйственности и расточительства. Благодаря контрольной функции финансов, общество  знает о том,  как  складываются пропорции  в распределении денежных средств, насколько своевременно финансовые ресурсы поступают в распоряжение разных субъектов хозяйствования, экономно и эффективно ли они ими используются и т.д. 
Одна из важных задач финансового контроля – проверка точного соблюдения законодательства по финансовым вопросам, своевременности и полноты выполнения финансовых обязательств перед бюджетной системой, налоговой службой, банками, а также взаимных обязательств предприятий и организаций по расчетам и платежам. 
Контрольная функция финансов проявляется также через многогранную деятельность финансовых органов. 
Работники финансовой системы и налоговой службы осуществляют финансовый контроль в процессе финансового планирования, при исполнении доходной и расходной частей бюджетной системы. В условиях развития рыночных отношений направления контрольной работы, формы и методы финансового контроля существенно меняются. 
Распределительная и контрольная функции – это две стороны одного и того же экономического процесса. Только в их единстве и тесном взаимодействии финансы могут проявить себя в качестве категории стоимостного распределения. 
Инструментом реализации контрольной функции финансов выступает финансовая информация. Она заключена в финансовых показателях имеющихся в бухгалтерской, статистической и оперативной отчетности. Финансовые показатели позволяют увидеть различные стороны работы предприятий и оценить результаты хозяйственной деятельности. На их основе принимаются меры, направленные на устранение выявленных негативных моментов. 
Контрольная функция, объективно присущая финансам, может реализоваться с большей или меньшей полнотой, которая во многом определяется состоянием финансовой дисциплины в народном хозяйстве. Финансовая дисциплина – это обязательный для всех предприятий, организаций, учреждений и должностных лиц порядок ведения финансового хозяйства, соблюдения установленных норм и правил, выполнения финансовых обязательств.

2. Финансовая деятельность государства: понятие, цели, формы и методы осуществления.

Финансовая деятельность государства - это осуществление  им функций по планомерному образованию, распределению и использованию  денежных фондов (финансовых ресурсов) в целях реализации задач социально-экономического развития, обеспечения обороноспособности и безопасности страны. Это особый вид государственной деятельности, поскольку ею занимаются органы государства  всех трех ветвей государственной власти: законодательной, исполнительной и  судебной в пределах своей компетенции.

Содержание финансовой деятельности государства выражается в многочисленных и разнообразных функциях в сфере  образования, распределения и использования  государственных денежных фондов (бюджетных  и кредитных ресурсов; страховых  денежных фондов; финансовых средств  отраслей народного хозяйства и  государственных предприятий). Функции  финансовой деятельности выполняют  также органы государственного управления РФ и субъектов Федерации (министерства, федеральные службы, федеральные  агентства и т.д.) в рамках отнесенных к их компетенции отраслей или  сфер управления.

Принципы финансовой деятельности. Финансовая деятельность государства  и органов местного самоуправления основана на определенных принципах, т.е. основополагающих правилах и требованиях, выражающих ее наиболее существенные особенности и целенаправленность. Основное содержание этих принципов  определяется Конституцией РФ. Основными  из них являются: федерализм, законность, гласность, плановость. Принцип федерализма  в финансовой деятельности проявляется  в установлении Конституцией РФ разграничения  компетенции РФ и субъектов РФ в области финансов. Так, в ст. 71 Конституции РФ зафиксировано, что  в ведении РФ находятся: финансовое, валютное, кредитное регулирование, денежная эмиссия, федеральные банки, федеральный бюджет, федеральные  налоги и сборы; к совместному  ведению РФ и субъектов РФ отнесено установление общих принципов налогообложения  и сборов в РФ (ст. 72 Конституции  РФ). Принцип законности в финансовой деятельности выражается в том, что  весь процесс создания, распределения  и использования фондов денежных средств детально регламентируется нормами финансового права, соблюдение которых обеспечивается возможностью применения к правонарушителям мер  государственного принуждения. Принцип  гласности при осуществлении  финансовой деятельности проявляется  в процедуре доведения до сведения граждан, в том числе и с  помощью средств массовой информации, содержания проектов различных финансово-правовых актов, принятых отчетов об их выполнении, результатов проверок и ревизий  финансовой деятельности и т.д. Принцип  плановости означает, что вся финансовая деятельность государства базируется на основе целой системы финансово-плановых актов, структура которых, порядок  составления, утверждения, исполнения закрепляются в соответствующих  нормативных актах.

Финансовая деятельность государства  осуществляется различными методами. Как управляющая система финансовая деятельность проявляется в разнообразных  методах. Их разнообразие зависит от многих факторов: субъекта взаимоотношений, условий аккумуляции и использования  денежных средств. Методы осуществления  финансовой деятельности в юридической  литературе принято делить на две  группы: методы собирания денежных средств и методы их распределения  и использования Вострикова Л.Г. Финансовое право: учебник для вузов / Л.Г. Вострикова. 4-е изд., перераб. и  доп. М.: Юстицинформ, 2009. С. 28.. Важнейший  метод собирания денежных средств  в государственные (федеральный  бюджет и бюджеты субъектов Федерации) и местные бюджеты - налоговый  метод - метод установления налогов. В отличие от налогового метода, которому свойствен принудительный (обязательный) характер изъятия денежных средств, применяется также метод  добровольных взносов - покупка государственных  и муниципальных ценных бумаг, пожертвования, вклады в банки и т.д.

При распределении и использовании  государственных денежных средств  применяются два важнейших метода: финансирования и кредитования. Метод  финансирования выражается в безвозмездном  и безвозвратном представлении  денежных средств. Кредитование означает выделение (предоставление) денежных средств  на условиях возмездности (платности) и возвратности. Финансирование применяется  в отношении государственных  организаций, метод кредитования - как  в отношении государственных  организаций, так и иных негосударственных  организаций.

Формы финансовой деятельности государства  разнообразны. В каждой из них практически  выражаются действия государственных  органов (и органов местного самоуправления) по образованию, распределению и  использованию финансовых ресурсов на соответствующем уровне. По своему характеру эти формы могут  быть правовыми и неправовыми.

Финансово-правовые акты - это принятые в предусмотренной форме и  имеющие юридические последствия  решения государственных органов  и органов местного самоуправления по вопросам финансовой деятельности, входящим в их компетенцию. Финансово-правовые акты можно классифицировать по юридическим  свойствам, юридической природе, органам, издающим их, и другим основаниям Там  же. С. 30..

По юридическим свойствам финансово-правовые акты подразделяются на нормативные  и индивидуальные. К нормативным  относятся акты, которые регулируют группу однородных финансовых отношений  и содержат общие правила поведения  их участников, т.е. правовые нормы. Нормативные  финансово-правовые акты устанавливают  виды финансовых обязательств (налогов  и других платежей) предприятий и  граждан перед государством, порядок  исчисления установленных платежей, типичные признаки плательщиков, порядок  расходования государственных денежных средств, порядок проведения финансового  контроля и т.д.

По юридической природе финансово-правовые акты делятся на: а) законодательные, к которым относятся законы, принимаемые  Государственной Думой РФ, законы субъектов Федерации по вопросам финансовой деятельности государства; б) подзаконные.

Финансово-плановые акты - это акты, принимаемые в процессе финансовой деятельности государства и органов  местного самоуправления, которые содержат конкретные задания в области  финансов на определенный период, т.е. являются планами по мобилизации, распределению  и использованию финансовых ресурсов.

К финансово-плановым актам относятся: а) основной финансовый план государства - федеральный бюджет РФ, государственные  бюджеты субъектов РФ и местные  бюджеты; б) финансовые планы государственных  и муниципальных целевых фондов; в) финансово-кредитные и кассовые планы банков; г) финансовые планы  страховых организаций; д) финансовые планы и сметы министерств, ведомств, других органов государственного управления; е) финансовые планы (балансы доходов  и расходов) предприятий и объединений; ж) сметы учреждений, организаций, состоящих  на государственном и местном  бюджете Там же. С. 31..

Финансово-плановые акты получают свое юридическое оформление в актах  соответствующих государственных  органов. Так, федеральный бюджет утверждается законом РФ, смета учреждения - министерством, которому это учреждение подчинено. Утвержденный в установленном порядке  финансово-плановый акт регулирует финансовые отношения и вызывает юридические последствия, как любой  финансово-правовой акт.

Итак, финансовая деятельность государства - это осуществление им функций  по планомерному образованию (формированию), распределению и использованию  своих денежных фондов (финансовых ресурсов) в целях реализации задач  социально-экономического развития, поддержания  обороноспособности и безопасности страны, а также обеспечения финансовой основы деятельности государственных  органов. Основное содержание принципов  финансовой деятельности государства  определяется Конституцией РФ.

3. Финансовая система РФ.

Финансовая система  РФ — совокупность различных сфер финансовых отношений, каждая из которых характеризуется особенностями в формировании и использовании фондов денежных средств, различной ролью в общественном воспроизводстве. Финансовая система РФ включает в себя:

1. Государственную бюджетную систему;
2. Внебюджетные специальные фонды;
3. Государственный и банковский кредит (все вышеозначенные институты относят к централизованным финансам, которые используются для регулирования экономики и социальных отношений на макроуровне);
4. Фонды страхования (имущественного и личного);
5. Финансы хозяйствующих субъектов и отраслей, относящиеся к децентрализованным финансам, которые используются для регулирования и стимулирования экономики и социальных отношений на микроуровне.

Возглавляет систему финансовых органов РФ Министерство финансов РФ, которое является исполнительным органом, обеспечивающим проведение единой финансовой, бюджетной, налоговой и валютной политики и осуществляющим общее  руководство организацией финансов в РФ. Функции финансовой деятельности выполняют также органы государственного управления РФ и субъектов РФ. Система  финансово-кредитных органов — система органов, специально созданная для управления финансами и осуществления контроля в данной сфере (в нее входят Министерство финансов РФ и финансовые органы субъектов РФ).

Центральный банк РФ является органом государственного управления и осуществляет государственное  руководство в области банковской деятельности.

Счетная палата РФ является органом финансового контроля за своевременным исполнением всех статей федерального бюджета. Федеральное  казначейство контролирует проведение бюджетной политики в целом. Министерство РФ по налогам и сборам входит в  систему центральных органов  государственного управления. Таможенная служба является источником пополнения государственной казны, и возглавляет  ее Государственный таможенный комитет. Финансовые институты:

1. Бюджетные фонды (БФ).
2. Внебюджетные фонды ВБФ.
3. Децентрализованные Фонды (ДФ).
4. Страховые фонды.
5. Государственный и муниципальный кредит.
6. Валютно-денежная система (ВДС).
7. Финансы предприятий различных форм собственности

4. Система органов государственного управления финансами в РФ. Существует система органов управления, для которых сама финансовая деятельность - основная, определяющая содержание их компетенции. Эта система финансово-кредитных органов, специально созданных для управления финансами и осуществления контроля в этой сфере как его неотъемлемой функции. Данные органы охватывают своим воздействием все звенья финансовой системы - бюджет, целевые внебюджетные фонды, кредит, страхование, финансы предприятий, организаций, учреждений. Так, система финансово-кредитных органов в РФ в связи с экономическими преобразованиями существенно перестроена: появились новые органы (Федеральное казначейство, коммерческие банки), перестроена структура Министерства финансов РФ и соответствующих нижестоящих органов. В единую систему органов государственного управления финансами в Российской Федерации входят Министерство финансов РФ, министерства финансов республик, финансовые управления в других субъектах Федерации и органы Федерального казначейства. Кроме того, в системе органов местного самоуправления административно-территориальных единиц (районов и городов) образуются финансовые отделы.