Сущность валового дохода, источники его формирования

 

За 2006 год сумма внеоборотных активов возросла на 9469 тыс.руб. или 106% за счет роста основных средств на 7743 тыс.руб или 206,6% и роста отложенных финансовых активов на 1826 тыс.руб или 3829,8%. На конец года сократилась статья незавершенное строительство, это может быть связано со вводом в постоянную эксплуатацию объектов капитального строительства, или получением документов, подтверждающих государственную регистрацию объектов недвижимости.

Внеоборотные активы возросли на 1011 тыс.руб или 14,8%. За счет роста запасов на 1994 или 45,4% и роста дебиторской задолженности на 461 или 95,6%. По остальным статьям этого раздела произошло снижение показателей.

Статья «капитал и резервы» снизилась на 4995 тыс.руб за счет за счет сокращения нераспределенй прибыли на 4377 тыс.руб.

Появились долгосрочные обязательства на сумму 8189 тыс.руб., краткосрочные обязательства выросли на 5562 тыс.руб или 82,3%, кредиторская задолженность – 2773 тыс.руб или 81,4%.

 

Рисунок 2 - Динамика разделов баланса

 

Таблица 3 - Анализ структуры разделов баланса

Показатели	2013 год			2014 год			Структура 2013 год 2014 год						Изменение
1.Внеоборотные активы
1.1Основные средства	7261			15004			81,5		81,6				0,1
1.2Незавершенное строительство	100			-			1,1		-				-1,1
1.3Долгосрочные фин.вложения	1498			1498			16,8		8,2				-8,6
1.4Отложенные фин.активы	47			1874			0,6		10,2				9,6
Итого по разделу 1	8906			18375			100		100				0
2.Оборотные активы
2.1 Запасы	4394			6388			64,6		81,8				17,2
2.2 НДС	239			-			3,5		-				-3,5
2.3.Дебиторская задолженность	482			943			71		12,0				4,9
2.4.Краткосрочные фин.вложения	760			-			11,2		-				-11,2
2.5 Денежные средства	745			483			10,9		6,2				-4,7
2.6 Прочие	183			-			2,7		-				-2,7
Итого по разделу 2	6804			7814			100		100				0
3. Капитал и резервы
3.1 Уставной капитал	40		40			0,7				0,7		0
3.2 Добавочный капитал	259		259			4,7				4,7		0
3.3 Резервный капитал	10		10			0,2				0,2		0
3.4 Нераспределенная прибыль (убыток)	5215	-838			94,4			-			-94,4
Итого по разделу 3	5524	-529			100			-			-
4. Долгосрочные обязательства
4.1 Займы и кредиты		8189			-			99,6			99,6
4.2 Отложенные налоговые обязательства	20	29			100			0,4			-99,6
Итого по разделу 4	20	8218			100			100			0
5. Краткосрочные обязательства
5.1 Займы и кредиты	6760	12322			66,5			66,6			0,1
5.2 Кредиторская задолженность	3405	6178			33,5			33,4			-0,1
Итого по разделу 5	10165	18500			100			100			-

 

В структуре внеоборотных активов наибольший удельный вес (81,5% и 81,6%) занимают основные средства как на начало так и конец года. На 9,6% возросла доля отложенных финансовых активов, доля долгосрочных финансовых вложений снизились на 8,6%

В структуре оборотных средств наибольший удельный вес занимают запасы, увеличение их доли к концу года составило 17,2%. Повысилась так же доля дебиторской задолженности на 4,9%. Доля статей «НДС» и «краткосрочные вложения» снизились соответственно на 3,5% и 11.2%.

Общую структуру баланса проанализируем, составив таблицу 4

Таблица 4 - Анализ общей структуры баланса

Показатели	2005 год		2006 год		Структура 2013 год 2014 год				Изменение
1.Внеоборотные активы	8906		18375		56,7		70,2		13,5
2.Оборотные активы	6804		7814		43,3		29,8		-13,5
Стоимость имущества	15709		26189		100		100		0
3. Капитал и резервы	5524	-529		35,2		-2,3		-37,2
4. Долгосрочные обязательства	20	8518		0,1		31,4		31,3
5. Краткосрочные обязательства	10165	18500		64,7		70,6		5,9
Баланс	15709	26189		100		100		0

 

Рисунок 3 - Структура актива за 2013 год

 

Рисунок 4 - Структура актива за 2014 год

 

В структуре актива доля внеоборотных и оборотных активов на начало года практически одинакова, однако к концу года доля внеоборотных резко возрастает до 70,2%, т.е. на 13.5%, соответственно доля оборотных активов снижается на 13.2% и составляет на конец года 29,8%.

В структуре пассива как на начало, так и на конец года большую часть занимают краткосрочные обязательства.

Рисунок 5 - Структура пассива за 2013 год

 

Рисунок 6 - Структура пассива за 2014 год

 

3. Информационная база, задачи и подготовка анализа валового дохода в общественном питании

 

Основными документами, которые служит для анализа валового дохода предприятий общественного питания, являются следующие источники:

- баланс предприятия, в котором  содержится информация о капитале  предприятия, для расчета критических  величин и точки безубыточности;

- приложения к бухгалтерскому  балансу форма № 2 «Отчет о  прибылях и убытках», в котором  содержится информация о валовом доходе и его использовании;

- приложение к бухгалтерскому  балансу № 3 «Отчет о издержках  обращения», в котором отражается  динамики валового дохода и  текущих затрат»;

- форма № 4-торг. «Отчет по общественному питанию». С помощью отчета этой формы производят расчет доходности по видам оборота, оценку среднего уровня наценки;

- нормативные документы по ценообразованию, организации общественного питания;

- реестры цен, калькуляционные  карточки и т.д.

Подготовительный этап служит важным звеном в проведении качественного анализа валового дохода предприятий общественного питания. На этом этапе общая сумма валового дохода разбивается по источникам и оценивается сумма и уровень валового дохода по видам оборота. Информация об общей сумме валового дохода содержится в отчете формы № 2 приложения к балансу, об общей сумме наценок – во втором разделе статистической отчетности формы № 4 «Отчет по общественному питанию». Суммы реализованных торговых надбавок и скидок получают путем вычитания из общей суммы дохода суммы наценок.

ТСН = ВД – Н (2)

Где ВД – общая сумма валового дохода

Н – сумма наценок.

Затем делят сумму реализованных торговых надбавок по собственной продукции и покупным товарам. В этом случае используется информация о сумме реализации собственной продукции по категориям объектов и размере применявшихся наценок. Зная оборот по собственной продукции (СП) по какой-либо категории объекта и процент наценки (%Н), сумму наценки (Нсп) можно определить по формуле:

Нсп = СР %Н : (100 + %Н) (3)

Сумма наценок по покупным товарам (Нпт) получается вычитанием из общей суммы наценок (Н) суммы наценок по собственной продукции (Нсп)

Нпт = Н - Нсп (4)

4. Общая схема и методика  анализа валового дохода

Целью анализа доходов предприятий общественного питания является выявление резервов увеличения доходов и повышения доходности.

Анализ валового дохода предприятий общественного питания носит комплексных характер и состоит из следующих этапов:

- определение выполнения плана по доходам как в целом, так и по их видам;

- сравнение структуры образования валового дохода с планом и с прошлым периодом;

- расчет динамики за  несколько последних лет;

- оценка факторов, влияющих  на валовой доход;

- анализ каждого фактора  в отдельности;

- разработка мероприятий  по использованию выявленных  резервов и устранению недостатков.

Валовой доход изучают как по сумме, так и по уровню ( в % к обороту). Определяют степень выполнения плана по валовому доходу, анализируют его динамику, измеряют влияние факторов на сумму и уровень реализованных торговых надбавок.. Общая сумма валового дохода находится в пропорциональной зависимости от изменения объема розничного товарооборота и уровня реализованных торговых надбавок. Их влияние на валовой доход измеряют приемом абсолютных разниц. Отклонение от плана или в динамике по товарообороту умножают на базисный уровень валового дохода, делят на 100, а отклонение от плана или данных прошлого периода по среднему уровню реализованных торговых надбавок умножают на фактический товарооборот отчетного года и делят на 100. Наибольшее влияние на валовой доход оказывает изменение розничных цен. При повышении цен соответственно растет сумма торговых надбавок, и наоборот. Для измерения влияния этого фактора на валовой доход необходимо прирост объема товарооборота за счет повышения розничных цен на товары умножить на базисный уровень реализованных торговых надбавок и разделит на 100.

Определяют и анализируют валовой доход, остающийся в распоряжении предприятия. Он рассчитывается вычитанием из общей суммы валового дохода налогов и других обязательных платежей, взимаемых за счет реализованных торговых надбавок. Сумма валового дохода, остающегося в распоряжении предприятия находится в прямой зависимости от изменения общей суммы реализованных торговых надбавок и в обратной - от налогов и других обязательных платежей, взимаемых за счет валового дохода.

Большое влияние на валовой доход оказывает изменение структуры товарооборота. Увеличение в доли товарооборота доли товаров с более высокими размерами торговых надбавок ведет к повышению среднего уровня валового дохода, и наоборот.

По покупным товарам средний размер наценок обычно ниже, чем на продукцию собственного производства, так как большинство из них ( кроме товаров, продаваемых на разлив) реализуется предприятиями общественного питания по розничным ценам ( без наценок).

Анализ валового дохода должен проводится не только сравнением данных отчетного года с показателями прошлого периода, но и в динамике за ряд лет.

Анализ валового дохода проводится также по полугодиям, кварталам и месяцам.

Изучается влияние факторов на изменение уровней валового дохода от реализации собственной продукции и продажи покупных товаров. Эти уровни изменяются в связи со структурными сдвигами в реализации продукции собственного производства и покупных товаров, изменением места и времени продажи, звенности и товародвижения, размеров торговых наценок и других факторов.

В пользу розничной торговой сети при оптовом отпуске продукции предприятия общественного питания предоставляют торговую скидку. Следовательно, уровень валового дохода по розничному товарообороту выше, чем по оптовому.

5 Анализ использования  валового дохода

Также анализу подлежит использование валового дохода на предприятии. При таком анализе рассчитываются удельный вес чистой продукции в валовом доходе, удельный вес хозрасчетного дохода в валовом доходе, удельный вес прибыли в валовом доходе, удельный вес налогов и других обязательных платежей в валовом доходе.

Окончательная оценка динамики развития доходов может быть сделана только после изучения динамики изменения издержек и прибыли, т.е. анализа использования валового дохода.

Валовой доход служит источником формирования прибыли, используется на покрытие текущих издержек обращения, уплату налогов и обязательных платежей.

Проведем анализ доходов исследуемого предприятия, используя форму 2 приложения к балансу «отчет о прибылях и убытках» (таблица 5)

Таблица 5 - Анализ доходов ООО Кафе «Версаль»

Показатели	Предшествующий год			Отчетный год			Динамика	Отклонения
	Сумма	Уровень % к выручке	Уд. вес. %	Сумма	Уровень % к выручке	Уд. вес. %		Уровня	Уд. веса
Доходы от реализации	37513	64,16	99,94	39113	63,19	99,96	105,9	-0,97	0,02
Доходы от участия в др.орг.	35	0,06	0,06	-	-	-	-	-0,06	-0,06
Прочие доходы	1	-	0	27	0,04	0,04	2700	0,04	0,04
Всего	37549	64,22	100	39140	63,23	100	105,8	-0,99	0
Выручка	58471			61893