Совершенствование планирования и распределения прибыли на предприятии ЗАО "МК"

Факторный анализ рентабельности продаж. Для проведения факторного анализа этого показателя формулу рентабельности продаж (R_п ) можно представить в следующем виде:

 

R_п = П_п / В * 100% = [(В – С – КР – УР) / В] * 100%

 

На показатель рентабельности продаж могут оказать влияние  следующие факторы:

1. выручка;
2. себестоимость;
3. коммерческие расходы;

4) управленческие расходы.

Используя данные таблицы 2, установим долю влияния каждого из факторов методом цепных подстановок:

 

1) ∆R_п^В = [(В₁ – С₀ –УР₀) / В₁ – (В₀ – С₀ –УР₀) / В₀] * 100%

∆R_п^В = [(204947-114192) / 204947 – (120188-114192) / 120188] * 100% = = 35 %

 

В связи с увеличением  выручки от продаж наблюдается рост рентабельности продаж на 35%. Увеличение выручки от продаж связано, прежде всего с увеличением объема продаж, и ростом цен на выпускаемую продукцию.

 

2) ∆R_п^С = [(В₁ – С₁ –УР₀) / В₁ – (В₁ – С₀ – УР₀) / В₁] * 100% 

∆R_п^С = [(204497-171510) / 204947 – (204947-114192) / 204947] * 100% =

= -35 %

 

В связи с ростом себестоимости  рентабельность продаж снизилась на 35%. Рост себестоимости объясняется увеличением цен на материалы и увеличением объема продаж.

Найдем общее влияние факторов: +35%+(-35%) = 0.

Факторный анализ экономической  рентабельности. Экономическая рентабельность характеризует эффективность использования имущества организации. Из таблицы 7 этот показатель рентабельности рассчитывается как отношение чистой прибыли к стоимости активов, то есть:

 

R_эконом = (П ^чистая / средняя стоимость активов)*100%, или [П^чистая / (внеобор.активы+оборот.активы)]*100%

 

Если рассчитывать данный показатель рентабельности по этой формуле, можно получить не совсем объективные выводы. Так, например, при вводе основных средств можно сделать вывод о том, что это снижает экономическую рентабельность, то есть при этом не учитывается эффективность использования основных фондов и в целом внеоборотных активов. Аналогичные выводы могут быть получены и при увеличении оборотных активов. Поэтому была предложена, после некоторых преобразований, несколько иная формула для проведения факторного анализа экономической рентабельности, а именно:

 

R_эк = [(1-М/В+U/В+А/В) / F/В+Е/В] * 100%,

 

где: В – выручка от продаж, руб.;

М – материальные затраты, руб.;

U – затраты на оплату  труда, руб.;

А – амортизация, руб.;

F – стоимость внеоборотных  активов, руб.;

Е – стоимость оборотных  активов, руб.

По этой формуле можно  установить влияние на изменение экономической рентабельности таких факторов, как:

- материалоёмкость М/В;

- зарплатоёмкость U/В;

- амортизациёмкость А/В;

- фондоёмкость F/В;

- коэффициент закрепления  оборотных средств Е/В.

Для анализа составим аналитическую таблицу.

Таблица 8

Аналитическая таблица

Показатели	Условные обозначения  и формулы расчета	Предыдущий год	Отчетный год	Откл. (+/-)
Выручка от продаж, тыс. руб.	В	120188	204947	84759
Стоимость внеоборотных активов, тыс. руб.	F	54476	17529	-36947
Стоимость оборотных  активов, тыс. руб.	E	198903	178118	-20785
Материальные затраты, тыс. руб.	М	89571	143032,5	53461.5
Затраты на оплату труда, тыс. руб.	U	16719,92	21088,13	4368.21
Амортизация, тыс. руб.	А	8957,1	14670	5712.9
Рассчитываются:
Материалоемкость Мё	М/В	0.75	0.69	-0.06
Зарплатоемкость Зё	U/В	0.14	0.10	-0.04
Амортизациеемкость Аё	А/В	0.07	0.07	0
Фондоемкость Фё	F/В	0.45	0.09	-0.36
Коэффициент закрепления  оборотных средств Кз	Е/В	1.65	0.87	-0.78
Экономическая рентабельность Rэк	Rэк = [1-(М/В+U/В+А/В) / F/В+Е/В]*100%	3.03	14.58	11.55

 

2.2. Анализ  резервов роста прибыли

 

В практике анализа хозяйственной  деятельности различают два понятия  резервов:

1. резервные запасы (сырье,  материалы). Наличие таких резервов  обеспечивают бесперебойную работу  хозяйствующего субъекта.

2. резервы, как еще неиспользованные возможности роста производства, повышения эффективности производства.

Резерв увеличения прибыли  – понимают как неиспользованные возможности снижения текущих и  авансированных затрат. Устранение различного рода потерь в производстве и нерациональных затрат является важнейшим направлением использования резервов. Ускорение научно-технического прогресса как фактора повышения интенсификации производства является важным направлением использования резервов.

Резервы можно измерить как разницу между достигнутым уровнем использования ресурсов и возможным уровнем, исходя из накопленного производственного потенциала.

В основу классификации  резервов положены различные признаки. Однако любая классификация должна облегчать поиск резервов.

По пространственному  признаку выделяют общегосударственные, региональные, отраслевые и внутрихозяйственные  резервы.

По признаку времени  они делятся на неиспользованные, текущие и перспективные резервы.

Неиспользованные резервы  – упущенные возможности роста производства – либо относительно планового задания, либо относительно достижений НТП и передового опыта за определенный промежуток времени.

Текущие резервы – это возможности улучшения результатов хозяйственно-финансовой деятельности в пределах ближайшего времени (месяца, квартала, года). Реализация текущих резервов возможна только при сбалансированности трех элементов процесса производства: труда, средств труда и предметов труда.

Перспективные резервы  – это возможности улучшения результатов деятельности в отдаленной перспективе, вследствие изменения структурной и инвестиционной политики, внедрения достижений НТП в производство.

Основной признак классификации  производственных резервов – по источникам повышения эффективности производства, которые сводятся к трем моментам процесса производства (моментам процесса труда): целесообразной деятельности или самого труда, средств труда, предметов труда. Организация процесса производства требует пропорционального наличия и использования средств труда, предметов труда и трудовых ресурсов. Чтобы освоить резерв увеличения выпуска продукции за счет эффективного использования средств труда, необходимо выявить резервы увеличения за счет лучшего использования предметов труда и трудовых ресурсов. Если по какому-либо ресурсу резервов не хватает, то объем производства лимитируется теми факторами или ресурсами, наличие которых минимально.

На большинстве хозяйствующих  субъектов лимитирующей группой  ресурсов в современных условиях являются либо материальные, либо трудовые (в плановой экономике – средства труда). Совокупный резерв повышения эффективности производства определяется как разница между производственным потенциалом хозяйствующего субъекта и достигнутым уровнем выпуска продукции. Под производственным потенциалом понимается максимально возможный выпуск продукции определенного качества в условиях эффективного использования всех ресурсов.

В зависимости от источников образования различают внутренние и внешние резервы.

Внешние резервы –  понимают общегосударственные, региональные и отраслевые резервы. Концентрация инвестиций в отдельных отраслях народного хозяйства, обеспечивающих ускорение научно-технического процесса, является резервом на народно-хозяйственном уровне. Внешние резервы оказывают влияние на экономические показатели работы.

Главными резервами  роста производства являются внутрихозяйственные  резервы, которые можно не только учесть, но и задействовать в производстве.

По характеру воздействия  на результаты производства резервы  делятся на экстенсивные и интенсивные.

Экстенсивные резервы – это те резервы к которым относятся ориентирующие на вовлечение в производство дополнительных ресурсов (материальных, трудовых, природных).

Резервы экстенсивного  характера являются:

• Увеличение времени использования ресурсов (средств труда, рабочей силы)
• Увеличение количества используемых ресурсов (количества средств труда, предметов труда, численности рабочей силы)
• Устранение непроизводственного использования ресурсов (непроизводительного использования средств труда, предметов труда, рабочей силы)

Интенсивные резервы  – это резервы считающиеся те, которые обеспечивают рациональное использование имеющегося потенциала. Результаты производства растут быстрее, чем затраты на него. Выделяют фондоемкую и фондосберегающую форму развития интенсивного типа эко- номического роста. Базой интенсивного развития является НТП.

Резервами интенсивного характера являются:

• Совершенствование качественных характеристик используемых ресурсов (средств труда, предметов труда, рабочей силы)
• Совершенствование процесса функционирования используемых ресурсов (технологии производства, организации производства и труда, организации управления, воспроизводства и ускорения оборачиваемости основных и оборотных фондов).

На практике в масштабе страны имеет место либо преимущественно экстенсивный, либо преимущественно интенсивный типы экономического роста.

Для практики поиска резервов важное значение имеет классификация их по факторам и условиям интенсификации и повышения эффективности производственно-хозяйственной деятельности. Резервы повышения эффективности производства заключаются в производственных, социальных, природно-климатических и иных условиях функционирования хозяйствующего субъекта.

По способам выявления  резервы классифицируются на явные  и скрытые. Явные резервы легко выявить по материалам оперативного и бухгалтерского учета и отчетности. Они представляют очевидные потери и перерасход. Явные резервы делятся на условные и безусловные.

К условным потерям относят перерасход всех видов ресурсов по сравнению с действующими на данный момент нормами. Нормы, которые служат базой сравнения, не всегда оптимальны. Однако если нормы оптимальны, то условные потери свидетельствуют о том, что фактический организационно-технический уровень не достиг запланированного. Результатом данного состояния являются потери рабочего времени, неполное использование оборудования, перерасход материалов.

Безусловные резервы – это резервы, связанные с недопущением безусловных потерь сырья, материалов и рабочего времени. Это брак, недостача, порча, уплаченные штрафы.

Они являются результатом  бесхозяйственности, воровства, невыполнения обязательств.

Скрытые резервы – это резервы, которые могут быть выявлены в результате анализа. Они связаны с внедрением НТП и передового опыта и, как правило, не предусмотрены планом. Несвоевременное выявление и использование может привести к значительно большим потерям, нежели перерасход ресурсов.

Классификация резервов позволяет организовать их поиск  комплексно и целенаправленно.

В основу поиска резервов положены следующие принципы:

• научность,

• комплектность,

• системность,

• предотвращение повторного счета резервов.

В механизме поиска резервов важное место занимает передовой опыт. Он позволяет выявить условия рационализации и мобилизации резервов. К ним относят:

• выявление ведущего звена в повышении эффективности производства,

• выделение "узких мест" в производстве, которые лимитируют темпы роста производства,

• учет типа производства,

• одновременный поиск резервов по всем стадиям жизненного цикла объекта или изделия.

2.3. Предложения, направленные на использование выявленных резервов роста прибыли

 

В ходе проведенного анализа  выяснено, что предприятие "МК" работает хорошо. Но есть дополнительные резервы, которые позволят увеличить прибыль:

1 резерв – применить  на предприятии аутсорсинг

Аутсорсинг - слово, которое все чаще встречается бухгалтеру (если не на практике, то на специализированных семинарах, конференциях, в профессиональной литературе) и которое по-прежнему понятно не всем. (Куда проще воспринимаются такие словосочетания, как "аренда персонала", "заемный труд", а между тем это аналогичные понятия.) При этом такое направление кадровой политики используется довольно широко. Действительно, здесь много плюсов, которые помогают решить не только производственные моменты, но и сэкономить на налогах. К тому же в настоящее время сам по себе аутсорсинг не представляется налоговым органам чем-то противозаконным. (Хотя раньше ими предпринимались попытки доказать, что договоры оказания услуг по предоставлению персонала противоречат основам нравственности и правопорядка, так как предметом таких договоров (якобы) являются люди, а человек не может являться объектом гражданского права.)