Совершенствование планирования и распределения прибыли на предприятии ЗАО "МК"

На предприятии распределению подлежит чистая прибыль, то есть при- быль, оставшаяся в распоряжении предприятия после уплаты налогов и других обязательных платежей.

Распределение чистой прибыли  отражает существующую дивидендную  политику организации, процесс формирования фондов и резервов для финансирования потребностей производства и развития социальной сферы. Распределение чистой прибыли – одно из направлений внутрифирменного планирования, значение которого в условиях рыночной экономики возрастает. Порядок распределения и использования прибыли на предприятии фиксируется в уставе предприятия и определяется положением, которое разрабатывается соответствующими подразделе- ниями экономических служб и утверждается руководящим органом предприятия. В соответствии с уставом предприятия могут составлять сметы расходов, финансируемых из прибыли, на развитие производства, социальные нужды трудового коллектива, на материальное поощрение работников и благотворительные цели.

К расходам, связанным  с развитием производства, относятся расходы на научно-исследовательские, проектные, конструкторские и техно- логические работы, финансирование разработки и освоения новых видов продукции и технологических процессов, затраты по совершенствованию технологии и организации производства, модернизации оборудования, затраты, связанные с техническим перевооружением и реконструкцией действующего производства, расширением предприятий. В эту же группу расходов включаются расходы по погашению долгосрочных ссуд банков и процентов по ним [6, C.68].

Распределение прибыли на социальные нужды включает расходы по эксплуатации социально-бытовых объектов, находящихся на балансе предприятия, финансирование строительства объектов не производственного назначения, организации и развития подсобного сельского хозяйства, проведения оздоровительных, культурно-массовых мероприятий и тому подобного.

К расходам на материальное поощрение относятся расходы  на оказание материальной помощи рабочим  и служащим, единовременные пособия  ветеранам труда, уходящим на пенсию, надбавки к пенсиям, компенсация работникам удорожания стоимости питания в столовых, буфетах предприятия в связи с повышением цен.

Вся прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, подразделяется на две части. Первая увеличивает  имущество предприятия и участвует в процессе накопления. Вторая характеризует долю прибыли, используемой на потребление.

Нераспределенная прибыль  в широком смысле как прибыль, использованная на накопление, и нераспределенная прибыль прошлых лет свидетельствуют о финансовой устойчивости предприятия, о наличии источника для последующего развития.

Вывод: Финансовое состояние предприятий - это характеристика его конкурентоспособности, использования финансовых ресурсов и капитала, выполнения обязательств перед государством и другими организациями. Рост прибыли создает финансовую основу для  осуществления  расширенного воспроизводства предприятия и удовлетворения социальных и материальных потребностей учредителей и работников. Поиск резервов увеличения прибыли и рентабельности является одной из основных задач в любой сфере бизнеса.

Рассматривая понятие  прибыли, следует в первую очередь  отметить такие ее характеристики:

1. прибыль представляет собой форму дохода предпринимателя,  осуществляющего определенный вид деятельности;
2. прибыль является формой дохода предпринимателя, вложившего свой   капитал с целью достижения определенного коммерческого успеха;
3. прибыль не является гарантированным доходом предпринимателя вложившего свой капитал в тот или иной вид бизнеса;
4. прибыль характеризует не весь доход полученный в процессе предпринимательской деятельности, а только ту часть дохода, которая «очищена» от понесенных затрат на осуществление этой деятельности;
5. прибыль является стоимостным показателем, выраженным в денежной форме. Такая форма оценки прибыли связана с практикой обобщенного стоимостного учета всех связанных с ней основных показателей – вложенного капитала, полученного дохода и  понесенных затрат.

 

 

2. Анализ прибыли и  рентабельности предприятия (на примере ЗАО "Концерн "МК " во Владивостоке)

2.1. Технико-экономическая характеристика предприятия

 

Закрытое акционерное  общество "Информационно – издательский концерн "Московский комсомолец" образовано как юридическое лицо 1 июня 1994 года. Сокращенное название предприятия – ЗАО "Концерн "МК". Основным видом деятельности является редакционно-издательская деятельность, в том числе выпуск "МК во Владивостоке".

Учредители предприятия:

- Федеральное государственное  учреждение (далее ФГУ) "Редакция "МК" - доля в уставном капитале - 90%;

- ЗАО "Концерн "МК" (эмитент, акции приобретены 03.10.2007 г.) – доля в уставном капитале - 10%.

В момент регистрации  уставный капитал фирмы составил 25 000 рублей, в настоящее время размер уставного капитала не изменился.

Численность персонала по состоянию на 01 ноября 2010 года – 56 человек. Перечень основных потребителей продукции (услуг) и виды потребляемой продукции (услуг):

 ФГУ "Редакция "МК" (период сотрудничества – с 1994 года) - услуги по обеспечению выпуска (допечатной подготовке и печати изданий), распространению на территории Российской Федерации и за ее пределами газеты "МК" и приложений на бумажных и электронных носителях, продвижение бренда "МК", услуги по печати и распространению Дополнительного тиража "МК".

Основным обслуживающим  банком является АКБ "Лесбанк" (г. Москва). " МК во Владивостоке " - издание для читателей, в ней есть все: от новостей, репортажей и интервью известных политических и общественных деятелей до компетентных комментариев к документам. "МК" имеет 32 корреспондентских пункта, она печатается в 44 городах страны, выпуски газеты сопровождаются региональными вкладками а также тематическими приложениями.

Анализ уровня и динамики финансовых результатов. Прежде чем изыскивать резервы увеличения прибыли организации, необходимо дать общую оценку изменения прибыли в отчетном году по сравнению с предыдущим годом. Для этого необходимо воспользоваться данными формы № 2 "Отчет о прибылях и убытках" и составить аналитическую таблицу 1.

Таблица 1

Анализ уровня и динамики финансовых результатов

Показатели	Фактически за 2009 г., тыс. руб.	Фактически за 2010 г.		Темпы роста к предыдущему  году, %
		в действующих ценах, тыс. руб.	в ценах предыдущего  года, тыс. руб.	в фактической оценке	в сопоставимой оценке
Прибыль (убыток) до налогообложения	5945	22173	18477,5	372,96	310,81
Прибыль от продаж	5996	33437	27864,2	557,7	464,7
Удельный вес прибыли  от продаж в прибыли до налогообложения	100,86	150,8	150,8	-	-

 

Как видно из таблицы темпы роста прибыли от продаж и прибыли до налогообложения растут, причем как в фактической (557,7% и 372,9% соответственно), так и в сопоставимой оценке (464,7% и 310,81% соответственно). Это вызвано тем, что у предприятия значительно вырос объем продаж. В 2009 году организация начала свою деятельность и была известна небольшому кругу читателей. Но круг читателей увеличился, а значит и объем продаж был невелик, но за год организация успела зарекомендовать себя с хорошей стороны на рынке и круг пользователей продукции ЗАО Концерн "МК" значительно расширился. Вторая причина роста объема продаж – это увеличение цен на продукцию в среднем на 20%.

Анализ прибыли от продаж и прибыли до налогообложения. Анализ прибыли до налогообложения показывает, что наибольший удельный вес в составе прибыли до налогообложения занимает прибыль от реализации продукции.

Размер прибыли от реализации продукции зависит:

1 от методов списания  безнадежных долгов

2 от принятой оценки  товарно-материальных ценностей

3 от изменения сроков  погашения расходов будущих периодов, сокращение которых ведет к росту себестоимости продукции отчетного периода.

Основные задачи анализа:

Оценка динамики показателей  прибыли и распределение их фактической  величины

Выявление и измерение  действия различных факторов на прибыль

Оценка возможных резервов дальнейшего роста прибыли на основе оптимизации объема производства и издержек

Для анализа составим аналитическую таблицу, используя форму №2 "Отчет о прибылях и убытках".

На прибыль от продаж оказывают влияние следующие  факторы:

1) количество проданной  продукции;

2) изменение цен на реализованную продукцию;

3) себестоимость проданных  товаров;

4) коммерческие расходы;

5) управленческие расходы.

 

Таблица 2

Анализ прибыли до налогообложения

Показатели	За отчетный период, тыс. руб.	За предыдущий период, тыс.руб.	Откл. (+/-), тыс.руб.	Уровень в % к выручке  в отчетном году	Уровень в % к выручке  в предыдущем периоде	Откл. (+/-), %
Выручка (нетто) от продажи  товаров, продукции, услуг (за минусом  НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей) (В)	204947	120188	84759	100	100	-
Себестоимость (производственная) проданных товаров, продукции, работ  и услуг (С)	171510	114192	57318	83,68	95,01	-11,33
Валовая прибыль	33437	5996	27441	16,3	246,9	-230,6
Управленческие расходы (УР)
Прибыль (Убыток) от продажи (Пп)	33437	5996	27441	16,3	4,9	11,4
Прочие доходы (Пр.Д)	1384	429	955	0,7	0,4	0,3
Прочие расходы	15957	3290	12667	7,8	2,7	5,1
Прибыль (убыток) до налогообложения	22173	5945	16228	10,8	4,9	5,9
Текущий налог на прибыль	7186	1915	5271	3,5	1,6	1,9
Чистая прибыль (убыток) очередного периода	14756	4008	10748	7,2	3,3	3,9

 

Как видно из таблицы  прибыль от продаж в отчетном году по сравнению с предыдущим годом  выросла на 27441 тыс. руб. На это изменение  могли оказать влияние такие  факторы как:

1. выручка от продаж;
2. изменение себестоимости оказанных услуг;
3. изменение цен на реализованные услуги;
4. изменение коммерческих расходов;
5. изменение управленческих расходов.

Рассчитаем долю влияния  каждого из названных факторов с учетом влияния инфляции. Для этого рассчитываем индекс цены:

 

I_ц=(100+% роста)/ 100 = 1,2

 

Определим выручку от продаж в отчетном периоде в сопоставимых ценах:

 

В′ = В_отч /I_ц (2)

В′ = 204947/1,2=170789.17 тыс. руб.

 

Затем определим увеличение выручки от продаж в отчетном году по сравнению с прошлым периодом за счет роста цен :

 

∆В^ц = В_отч - В′(3)

∆В^ц = 204947-170789.17=34157.83 тыс. руб.

 

В связи с ростом цен  на предприятии выручка возросла на 34157,83 тыс. руб.

1. Расчет влияния фактора "количество проданной продукции:

 

∆П^п(к) = [(В_{отч –} В_баз) - ∆В^ц] * R^р_баз /100,(4)

 

где R^р_баз – рентабельность продаж в базисном периоде (рассчитывается по данным табл. 3). ∆П^п(к) = [(204947 тыс. руб. – 120188 тыс. руб.) – 34157.83 тыс. руб.] *4.99/100 = +2525 тыс. руб.

За счет увеличения количества выпускаемой продукции в отчетном году по сравнению с предыдущим прибыль от продаж выросла на 2525 тыс.руб.

2. Расчет влияния фактора "цена":

 

∆П^п(ц) = ∆В^ц * R^р_баз /100(5)

∆П^п(ц) = 34157.83 тыс. руб. * 4.99 /100 = +1704.48 тыс. руб.

 

За счет увеличения цен  на выпускаемую продукцию в отчетном году по сравнению с предыдущим прибыль от продаж выросла на 1704.48 тыс. руб.

3. Расчет влияния фактора "себестоимость проданной продукции":

∆П^п(с) = В_отч*(УС_отч-УС_баз) /100,(6)

где: УС_отч и УС_баз, - соответственно, уровни себестоимости в отчетном и базисном периоде.

∆П^п(с) = 204947 тыс. руб. (83.68% -95.01%) / 100 = -23211,52 тыс. руб.

За счет снижения себестоимости  выпускаемой продукции в отчетном году по сравнению с предыдущим прибыль  от продаж увеличилась на 23211.52 тыс. руб. Следует отметить, что факторы цены и количества проданной продукции относятся к факторам прямого влияния, а факторы себестоимости, коммерческих и управленческих расходов к факторам обратного влияния. Далее мы можем просуммировать рассмотренные факторы и сравнить полученный результат с отклонениями по прибыли от продаж в таблице 3. Общее влияние факторов = 2525+1704.48+23211,52=27441 тыс.руб. Анализ затрат, произведенных организацией. Основным фактором, влияющим на прибыль организации, являются, прежде всего, выручка от продажи продукции и расходы (себестоимость). Наибольшие резервы увеличения прибыли кроются именно в снижении затрат на производимую продукцию, поэтому необходимо рассмотреть вопрос изменения себестоимости продукции по отдельным экономическим элементам. В связи с этим необходимо провести анализ расходов предприятия и, прежде всего, анализ расходов по экономическим элементам.