Проблемы и перспективы налоговой системы Российской Федерации

По объектам обложения налоги делятся на налоги:

• имущества;
• дохода;
• операций по реализации товаров и услуг;
• ввоза и вывоза товаров;
• пользование природным ресурсами.

По срокам уплаты налоги делятся на:

• срочные;
• периодично-календарные.

По порядку введения налоги делятся на:

• общеобязательные;
• факультативные.

Налоги выполняют несколько функций, в которых они реализуют свои назначения. Функции налогов взаимодействуют между собой и образуют систему.

Основными видами функций налогов являются:

• распределительная, она направлена на перераспределение доходов между богатым и бедным слоями общества, посредством возложения налогового бремени на более сильные категории населения;
• фискальная, она формирует и мобилизует финансовые ресурсы страны;
• контрольная, она формирует предпосылки соблюдения стоимостных пропорций в образовании и распределении доходов населения;
• регулирующая, она регулирует доходы разных слоев общества, через систему льгот и систему налоговых платежей и сборов.

 
 
1.3. Особенности современной налоговой политики РФ

  В настоящее время процесс формирования налоговой политик в России считается законченным.  Основные элементы российского налогообложения не соответствуют элементам налоговой политики СССР. Новая система налогов базируется на видах с российской спецификой.

В переходный период экономика России имела достаточно много проблем, связанных с недостатком развития институтов налогообложения, с низким уровнем развития судебной системы и защиты прав. Изменения в налоговой системе было нацелено на формирование конкурентности в этой среде.

Российская налоговая система состоит из совокупности налогов, сборов и пошлин, которые взимаются с физических и юридических лиц в установленном порядке.

Одной из важных особенностей налоговой системы России является то что при изъятии акцент делается на обложение хозяйствующих субъектов. Это приводит к тому что отсутствует возможность самофинансирования, отсутствует уклонение от уплаты налогов, а также отсутствует возможность бегства капитала за рубеж.

Следующей особенностью является, что российская налоговая система строиться на косвенных налогах, так как они являются регрессивными, они  существенно снижаются жизненный уровень малообеспеченных.

К недостаткам можно отнести следующие:

• отсутствует благоприятный режим для частных инвестиций в экономику России;
• идет большая нагрузка на трудовой фонд;
• нету среднего класса, что ведет к переносу налогов на производственную сферу и ее подавления;
• происходит распределение налогового бремени между теми кто платит налоги и теми кто уклоняется;

На макро уровне это:

• разница между учетом бухгалтерской сферы и налоговой сферы, приводящая к трудности корректирования бухгалтерской прибыли при исчислении налоговой;
• множественность налогов;
• вымывание оборотных средств компаний при ежемесячном платеже многих налогов;
• противоречивость и запутанность многочисленных инструкций и разъяснений Федеральной налоговой службы и Министерства финансов РФ, арбитражной практики.

Исходя из этого можно сделать вывод, что в России налоговая система не такая и совершенная, и ей нужна рационализация.

 В Российском налоговом кодексе отражены следующие принципы:

1. "определенность налога"– налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и основные элементы налогообложения;8
2. «справедливость» - понимается необходимость для налогов иметь экономическое обоснование и недопустимость применения налогов и сборов, препятствующих реализации гражданами конституционных прав;9
3. запрет на применение налогов, не основанных на законе, 
   согласно которым не допускается введение налогов, не предусмотренных НК РФ;10
4. запрет налоговой дискриминации, согласно которой не допускается дискриминация при налогообложении исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев; запрещается также дискриминация налогообложения в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала.11

С 1 января 2005 года произошли некоторые преобразования в налоговой системе - сократилось количество налогов:12

• бюджетных с 16 до 10:
• Налог на добавленную стоимость (НДС);
• Акцизы;
• Налог на доходы физических лиц (НДФЛ);
• Единый социальный налог (ЕСН);
• Налог на прибыль организаций;
• Налог на добычу полезных ископаемых;
• Налог на наследие и дарение;
• Водный налог;
• Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных ресурсов;
• Государственная пошлина.
• региональных с 17 до 3:

• Налог на имущество организаций;
• Налог на игорный бизнес;
• Транспортный налог.

• местных с 5 до 2:

• Земельный налог;
• Налог на имущество физических лиц.

 

 

1.4. Сопоставление налоговой системы России и зарубежных стран

Основной мировой показатель характеризующий налоговую нагрузку является - отношение суммы всех взысканных налогов, не зависимо от того к какому бюджету или в какой фонд они поступают , к объему полученного ВВП.

Анализируя этот показатель по каждой стране можно сделать следующие выводы:

• большинство развитых стран достигли максимального уровня перераспределения, поэтому что бы дальше обеспечить рост поступлений в бюджет необходимо провести изменения в изъятии налогов и обеспечить прямую зависимость роста налогов от роста ВВП;
• налоговое бремя в России не столь высоко как в развитых странах, в последние годы оно составляет 32% ВВП.

В развитых странах налог на прибыль колеблется от 30 до 40%, учитываются так  же льготы по налогам, которые играют особое значение на сумму этого налога.

Максимальная ставка подоходного налога зафиксирована в социально ориентированной Швеции – 56.4%, ей отдается первое место. Второе место занимает Бельгия, у которой максимальная ставка налога равняется 53.7%, на третьем Нидерланды - 52.0%. Четвертое место разделяют Дания и Австрия со ставками налогов 51.5% и 50.0%. Россия со своей плоской шкалой налогообложения и ставкой 13% расположилась на 34 месте из 37 позиций рейтинга, ниже находиться Белоруссия с 12.0% ставкой на подоходный налог. 13

Как всем известно льготы играют огромную роль при налогооблажении прибыли, так как они уменьшают общую ставку на прибыль, например:

• в США льгота уменьшает налоговую ставку на 8%;
• в Германии на 16%;
• в Великобритании на 9%;
• в Италии на 12%;
• в Японии на 4%.

Анализируя данные по развитым странам, можно сказать, что в таких странах как Франция и Германия ставки по налогам на прибыль равны от 25 до 40%, а налоговые льготы в этих странах не играют огромной роли. В большинстве случаев льготы выступают стимулом для создания новых компаний, для вложения в инвестиции научно-технического характера и для ускорения экономического развития отсталых частей страны.

Рассматривая показатель налоговой нагрузки можно сделать следующие выводы: Италия занимает первое место по доли налогов и социальных платежей в фонд оплаты труда - 42.6%, за ней следует Бельгия - 41.5%, Франция 41.5%, Венгрия 41%. Россия занимает среднее место, разделяя его с Данией.14

Главные признаки отличая налоговой системы России от налоговой системы развитых стран:

• основная часть поступающих налогов это налог на прибыль, они составляю 80%;
• большая суммарная доля подоходного налога и налога на прибыль;
• большая доля НДС;
• маленькая доля поступлений в социальные фонды от частных взносов.

Исходя из этого можно сказать, что налоговой российской системе нужно ориентироваться на более эффективные элементы налогооблажения. С учетом требования оптимального бюджетного федерализма можно ориентироваться на налоговую систему США и Канады, а для создания стабильной системы налогооблажения можно опираться на опыт Германии, где налоговая политика "инкорпорирова".

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 2. Проблемы и перспективы налоговой системы Российской Федерации

2.1. Проблемы современной налоговой  системы России

Одной из самых сложных проблем налоговой системы России - проведение экономических реформ в этой сфере. Это одна из проблем экономической деятельности, которая подвергается серьезным критикам, дискуссиям и идеям по реформированию. Но налоговая система является значимым инструментом в рыночных отношениях, от нее зависит успех преобразований в России.

Трудность в правильном реформировании налоговой системы России состоит в том, что она на протяжении многих лет развивалась не в том направлении, в котором развивались экономика развитых стран.

На данный момент сложились основные направления в реформировании налогооблажения.

Такие направления как повышение стимулирующей функции налогов в предпринимательстве и формировании инвестиций набирает обороты. Усиление позиции данной функции приводит к их программному обеспечению. В эту программу должны входить определенные меры как государственных органов, так и территориальных управлений, к числу таких мер относиться:

• стабильность налогового законодательства;
• устранение множественности налогов и дискриминации в дифференциации налогоплательщиков;
• усиление позиций налогооблажения;
• установление низких налогов на производителей;

Опираясь на опыт развитых стран для эффективной современной налоговой системы характерно стимулирование НТП, структурной передислокации ресурсов, развитие предпринимательства в стране и выпуск дефицитной продукции.

В современной налоговой политике России можно выделить следующие проблемы:

• происходит двоякое взимание налогов с одного объекта ввиду множества налогов, например с товаров взимается как НДС, так и акцизы, в следствии чего происходит недоверие к закону и власти;
• отсутствие благоприятного налогового режима для вложения  инвестиций в экономику;
• отсутствует средний класс налогоплательщиков, в следствие чего взимание налогов переходит на производственный класс, не развивает производство;
• нету определенной и постоянной системы внесения поправок, изменений в налоговую политику, нестабильность, это приводит к невозможности объективного планирования налоговых выплат в бюджеты государства и к неясности исполнения функций различных уровней власти;
• существует высокая  налоговая ставка , приводящая к тому что не все налогоплательщики исполняют свою обязанность платить налоги, т.е. происходит уклонение от налогов;
• налог на доходы физических лиц носит постоянный характер, в то время как в развитых странах происходит дифференциация, т.е. лица с более высоким доходом платят больше, чем малоимущие;