Проблемы налоговой системы Российской Федерации

СОДЕРЖАНИЕ 

Проблемы налоговой системы  Российской Федерации………………………..3

Направления совершенствования

налоговой системы Российской Федерации…………………………………….7

Список литературы………………………………………………………………10

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ПРОБЛЕМЫ НАЛОГОВОЙ  СИСТЕМЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Налоговая система - это организованная на определенных принципах система  общественных отношений между государством (в лице уполномоченных органов государственной  власти по обеспечению соблюдения законодательства о налогах и сборах) и его  гражданами (организациями и физическими  лицами) по поводу установления и взимания налогов и сборов.

Налоговая система РФ представляет собой совокупность:

• системы налогов и сборов РФ;
• системы налоговых правоотношений;
• системы участников налоговых правоотношений;
• нормативно-правовой базы сферы налогообложения.

В России действует трехуровневая  налоговая система, состоящая из федеральных, региональных и местных  налогов, что соответствует мировому опыту федеративных государств.

По мнению многих ученых и практиков, современная налоговая  система РФ, являясь наиболее важным механизмом регулирования экономики, не в полной мере соответствует условиям рыночных отношений. Она является сложной  и запутанной как по исчислению налогов, так и по документированию, составлению  отчетности и компьютеризации.

Множество льгот по видам налогов  для различных групп субъектов  налогообложения, дополнений, поправок и изменений, вносимых в законодательство, приводит к усложнению обработки  огромных потоков налоговой информации, усложняет процесс сбора и  хранения информации, требует увеличения штатного состава налоговых служащих и иных контролирующих структур, увеличения расходов на их содержание, закупку  и обслуживание аппаратуры, что требует  больших затрат на налоговое администрирование.

 

Наряду с низким уровнем социальной ответственности, большое налоговое  бремя является основным мотивом  ухода субъектов хозяйственной  деятельности от уплаты налогов и  сборов.

По мере развития рыночных отношений  недостатки, присущие современной налоговой  системе РФ, приводят к несоответствию происходящих в обществе и государстве  изменений, уходу субъектов налогообложения  от уплаты или снижению налоговых  платежей, несвоевременности выплат или выплате заработной платы  через "черные кассы", углублению и расширению сети теневой экономики.

 Существующая система налогообложения  недостаточно учитывает сезонный  характер производства и поступления  финансовых ресурсов в сельском  хозяйстве.

Для налоговой  системы Российской Федерации характерно:

1. Высокий  уровень налогового бремени, возложенный  на предприятия. Жалобы налогоплательщиков  на тяжесть налогового бремени  – общее явление для всех  стран. Тем не менее, величина  налога – понятие относительное.  Одна и та же сумма для  кого-то может быть незначительна,  а кого-то разорит. Если продукцию,  цена на которую включает налоги, покупают и у предприятия остаются  средства на достойную зарплату  персоналу и инвестирование в  развитие – соответственно, уровень  налогообложения для предприятия  приемлем. А если при этом налоги, уплаченные в бюджет, обеспечивают  достаточно высокий уровень жизни  тех, кто за счет них финансируется  (бюджетники, пенсионеры, инвалиды и  др.), значит, действующая налоговая  система эффективна для государства.  Недостатки системы налогообложения  являются одной из причин развития  коррупции и теневого сектора  экономики.

 

 

 

 

2. Законодательная  и нормативная база налоговой  системы весьма сложна и запутана. Введение налогового учета для  определения налоговой базы по  налогу на прибыль; введение счетов-фактур, книг покупок и продаж при исчислении НДС, а так же с заменой ЕСН страховыми взносами работодателям приходится представлять одни и те же персонифицированные данные по заработной плате работников в налоговые органы и в целевые внебюджетные фонды – вот далеко не полный перечень нововведений, направленных не на упрощение, а на усложнение расчета взимаемых налогов. Эти решения были направлены на облегчения налогового администрирования государственными органами, но усложнили деятельность работодателей по осуществлению своих налоговых обязанностей.

3. Сложность  процедур – одна из коренных  проблем практически всех сторон  нашей жизни. Бухгалтерский отчет  с приложениями – это несколько  десятков страниц текста и  расчетов. Книги покупок и продаж  с троекратной записью каждой  продажи, налоговый учет, который  необходимо вести параллельно  с бухгалтерским учетом, оформление  возмещения НДС за экспорт  – это далеко не полный перечень  проблем бухгалтера. Инструкция  по составлению годового бухгалтерского  отчета содержит 600 страниц.

Следует также учесть и тот факт, что  многие нормативные документы претерпевают постоянные изменения, что негативно  сказывается на качестве бухгалтерского и налогового учета.

4. Не  учтены сложные взаимосвязи всех  участников общественных отношений,  складывающихся в процессе установления  и взимания налогов.

Действующая в России налоговая система вызывает множество нареканий со стороны  предпринимателей, экономистов, депутатов, государственных чиновников, журналистов  и рядовых налогоплательщиков.

 

 

 

Предметами  для критики выступают: излишне  фискальный характер налоговой системы; отсутствие должного стимулирования отечественных  производителей; чрезмерное налогообложение  прибыли (дохода); низкое налогообложение  имущества; высокое налогообложение  физических лиц при небольшой  по сравнению с западными странами оплате труда; низкое налогообложение  физических лиц, поскольку в других странах оно выше; слишком жесткие  финансовые санкции к уклоняющимся от уплаты налога; недостаточность принимаемых мер по пресечению недоимок в бюджет; частые изменения отдельных налогов; низкое налогообложение природных ресурсов.

Обобщить  и свести воедино все эти точки  зрения невозможно, хотя во многих критических  высказываниях и предложениях содержится рациональные предложения. России остро  не хватает собственной научной  школы или нескольких школ в области  налогообложения, способных не только усовершенствовать действующую  налоговую систему, но предвидеть, спрогнозировать  все экономические и социальные последствия от проведения того или  иного комплекса мероприятий.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Если говорить о будущем состоянии  налоговой системы, то согласно Основным направлениям приоритеты Правительства  Российской Федерации в области  налоговой политики остаются такими же, как и ранее - создание эффективной  и стабильной налоговой системы, обеспечивающей бюджетную устойчивость в среднесрочной и долгосрочной перспективе; поддержка инвестиций, стимулирование инновационной деятельности; поддержание сбалансированности бюджетной  системы Российской Федерации с  сохранением на прежнем уровне налоговой  нагрузки по секторам экономики.

Попытаемся  выделить основные направления совершенствования  налоговой системы РФ:

1. по мере снижения обязательств государства в сфере оптимизации расходов на нужды государства и общества добиваться снижения уровня налоговых изъятий за счет уменьшения числа налогов и снижения налоговых ставок – сокращение числа налогов и налоговых ставок вполне может привести к тому, что многие налогоплательщики "выйдут из тени", перестанут скрывать свои налоги.
2. сделать налоговую систему более справедливой по отношению к налогоплательщикам, находящимся не только в разных экономических условиях, но и с учетом единого экономического пространства для всех субъектов  и единого механизма регулирования налогообложения.
3. налоговая система должна обеспечить снижение уровня издержек исполнения налогового законодательства как для государства, так и для субъектов налогообложения. Действительно, система налогового администрирования является, по сути, одним из слабых мест современной налоговой системы России.
4. необходимо обеспечить стабильность налоговой системы и налогового законодательства – действительно, в настоящее время, в течение календарного года принимается множество поправок в налоговом законодательстве. За ними должны следить как работники налоговых служб, так и работники бухгалтерий хозяйствующих субъектов. Это приводит к значительному увеличению трудоемкости ведения налогового учета на предприятиях, к налоговым ошибкам и так далее.
5. упростить методики исчисления налогов – методики исчисления ряда налогов в нашей стране сильно отличаются от тех, которые применяются в других развитых странах.
6. необходимо также пересмотреть нормы амортизационных отчислений – дело в том, что в настоящее время за счет амортизации покрывается только часть расходов на восстановление основных средств, что приводит к их чрезмерному физическому износу. Целесообразно внедрение прогрессивных норм амортизации, позволяющих полностью амортизировать основные средства уже в первые годы их эксплуатации.
7. в настоящее время налоговое законодательство при исчислении конкретных налогов практически не принимает во внимание фактор инфляции – необходимо совершенствовать методики расчета налогов.
8. одним из важных направлений совершенствования налоговой системы является совершенствование налогового документооборота – необходимо интенсивное и расширенное внедрение электронных процессов с целью упрощения процедур регулирования, с целью сокращения документооборота, а также сокращения срока рассмотрения решений – определенные шаги в этом направлении делаются, в частности, у налогоплательщиков появилась возможность сдавать налоговую отчетность по электронной почте.
9. налоговой системе РФ нужна целостная концепция. В частности, на уровне законодательной власти должны четко сформулировать цель экономического развития страны, а уже затем для ее реализации определять необходимый набор инструментов, одним из которых являются налоги.

 

 

 

Оптимально  построенная налоговая система  должна, с одной стороны, обеспечивать финансовыми ресурсами потребности  государства, а с другой стороны, не только не снижать стимулы налогоплательщика  к предпринимательской деятельности, но и обязывать его к постоянному  поиску путей повышения эффективности  хозяйствования. Поэтому показатель налоговой нагрузки на налогоплательщика  является достаточно серьёзным измерителем  качества налоговой системы страны. Доказано, что при повышении налоговой  нагрузки доходы бюджета сначала  начинают расти, и достигают максимума, а затем резко снижаются, так  как либо предпринимателю не выгодно  развивать производство и он снижает  обороты, сворачивает производство, либо налогоплательщик находит законные и незаконные способы уйти от уплаты налогов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Официальный текст. - М.: «Ось-89», 2013
2. Аронов М.Н. Современное налоговое законодательство РФ. - М.: Эксперт, 2012
3. Мельникова, Н.П. Развитие налоговой системы Российской Федерации: опыт, проблемы, перспективы / Н.М. Мельникова // Финансы и кредит 2010г. № 11. - С. 379.
4. Ногайлов С.М. Основы налогообложения. - Спб.: Питер, 2011
5. Пансков, В.Г. Узловые проблемы совершенствования налогообложения./ В.Г. Пансков, Гольдшмидт М.Е. // Вопросы экономики. - 2012. – №3. – С. 306.