Бухгалтерский баланс как информационная база для анализа финансового состояния предприятия

Содержание

 

 «Бухгалтерский  баланс как информационная база  для анализа финансового состояния  предприятия»

 

Введение

1 Бухгалтерский баланс  как источник информации для  анализа финансового состояния  предприятия

1.1 Бухгалтерская (финансовая) отчетность предприятия: понятие и классификация

1.2 Аналитические возможности  бухгалтерского баланса

1.3 Анализ ликвидности баланса

1.4 Показатели платежеспособности

1.5 Показатели финансовой  устойчивости

 

             2. Организационно-экономическая характеристика 

             ООО «Караванное сельпо» 17

             2.1 Организационная характеристика ООО «Караванное сельпо» 17

             2.2 Экономическая характеристика ООО «Караванное сельпо» 18

             3. Анализ финансового состояния «ООО Караванное сельпо » по данным бухгалтерского баланса

3.1 Оценка ликвидности  и платежеспособности «ООО Караванное сельпо»

3.2 Оценка финансовой устойчивости «ООО Караванное сельпо »

   3.3 Рекомендации по улучшению финансового состояния «ООО Караванное сельпо»

Заключение

Библиографический список

Приложения

 

 

 

 

          ВВЕДЕНИЕ 

 
     

Чтобы получить полную и достоверную информацию о предприятии, необходимо ознакомиться с обобщенными  данными о финансовом состоянии  предприятия на отчетную дату, что  позволяет бухгалтерская отчетность в целом и бухгалтерский баланс в частности. Правильно составленный баланс, реальный и правдивый, сможет четко показать, чем владеет предприятие, сколько должно и каким кредиторам.     

Бухгалтерский баланс – важнейший источник информации об имущественном положении организации за отчетный период. Он позволяет определить состав и структуру имущества организации, мобильность и оборачиваемость оборотных средств, состояние и динамику дебиторской и кредиторской задолженности, конечных финансовый результат (прибыль или убыток).      

Актуальность  темы курсовой работы заключается в  том, что бухгалтерский баланс является наиболее информативной формой, которая  позволяет принимать обоснованные управленческие решения. Умение читать баланс – знание содержания каждой его статьи, способа её оценки, роли в деятельности предприятия, связи с другими статьями, характеристики этих изменений для экономики предприятия.     

Цель курсовой работы - на основе теоретических аспектов изучения финансового состояния предприятия, провести анализ финансового состояния ООО «Караванное сельпо».

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

1. рассмотреть теоретические основы исследования финансового состояния предприятия;
2. проанализировать баланс предприятия;
3. провести анализ доходов исследуемого предприятия;
4. охарактеризовать финансовую устойчивость объекта исследования.

Объектом исследования данной курсовой работы является открытое акционерное общество ООО «Караванное сельпо».

Предметом является финансовое состояние предприятия и пути снижения издержек.

Информационной  базой исследования послужили труды отечественных и зарубежных ученых – экономистов, статьи в научных сборниках и периодической печати по исследуемой проблеме.

В качестве эмпирической базы исследования использованы первичные  данные и показатели работы ООО «Караванное сельпо» за 2008–2012 годы.

В рамках системного подхода  к исследованию были применены методы анализа и синтеза, группировки и сравнения; математические методы.

Курсовая работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка используемой литературы и приложений.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Бухгалтерский баланс как источник информации для анализа финансового состояния предприятия

 

1.1 Бухгалтерская (финансовая) отчетность предприятия: понятие и классификация

Под финансовым состоянием понимается способность предприятия финансировать свою деятельность. Оно характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия, целесообразностью их размещения и эффективностью использования, финансовыми взаимоотношениями c другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью.

Финансовое состояние может быть устойчивыми, неустойчивыми и кризисным. Способность предприятия своевременно производить платежи, финансировать свою деятельность на расширенной основе свидетельствует о его хорошем финансовом состоянии. Финансовое состояние предприятия зависит от результатов его производственной, коммерческой и финансовой деятельности. Если производственный и финансовый планы успешно выполняются, то это положительно влияет на финансовое положение предприятия. И наоборот, в результате недовыполнения по производству и реализации продукции происходит повышение ее себестоимость, уменьшение выручки и суммы прибыли и как следствие – ухудшение финансового состояния предприятия и его платежеспособность [3].

Устойчивое финансовое положение в свою очередь оказывает положительное влияние на выполнение производственных планов и обеспечение нужд производства необходимыми ресурсами. Поэтому финансовая деятельность как составная часть хозяйственной деятельности направлена на обеспечение планомерного поступления и расходования денежных средств, выполнение расчетной дисциплины, достижение рациональных пропорций собственного и заемного капитала и наиболее эффективного его использования.

Главная цель финансовой деятельности – решить, где, когда и как использовать финансовые ресурсы для эффективного развития производства и получения максимума прибыли.

Чтобы выжить в условиях рыночной экономики и не допустить  банкротства предприятия, нужно  хорошо знать, как управлять финансами, какой должна быть структура капитала по составу и источникам образования, какую долю должны занимать собственные средства, а какую – заемные. Следует знать и такие понятие рыночной экономики, как деловая активность, ликвидность, платежеспособность, кредитоспособность предприятия, порог рентабельности, запас финансовой устойчивости (зона безопасности), степень риска, эффект финансового рычага и другие, а также методику их анализ [9].

Главная цель анализа – своевременно выявить и устранять недостатки в финансовой деятельности и находить резервы улучшения финансового состояния предприятия и его платежеспособность.

При этом необходимо решить задачи:

1. На основе изучения причинно-следственной взаимосвязи между различными показателями производственной, коммерческой и финансовой деятельности дать оценку выполнения плана по поступлению финансовых ресурсов и их использованию с позиции улучшения финансового состояния предприятия.
2. Прогнозирование возможных финансовых результатов, экономической рентабельности, исходя из реальных условий хозяйственной деятельности и наличия собственных и заемных ресурсов, разработка моделей финансового состояния при разнообразных вариантах использования ресурсов.

Разработка конкретных мероприятий, направленных на более  эффективное использование финансовых ресурсов и укрепление финансового состояния предприятия [11].

Для оценки финансового  состояния предприятия используется целая система показателей, характеризующих изменения:

• структуры капитала предприятия по его размещению и источникам образования;
• эффективности и интенсивности его использования;
• платежеспособности и кредитоспособности предприятия;
• запаса его финансовой устойчивости;

Анализ финансового  состояния предприятия основывается главным образом на относительных показателях, так как абсолютные показатели баланса в условиях инфляции практически невозможно привести в сопоставимый вид. Относительные показатели анализируемого предприятия можно сравнивать:

• с общепринятыми «нормами» для оценки степени риска и прогнозирования возможностей банкротства;
• с аналогичными данными других предприятий, что позволяет выявить сильные и слабые стороны предприятия и его возможности;
• с аналогичными данными за предыдущие годы для изучения тенденций улучшения и ухудшения финансового состояния предприятия.

Анализом финансового  состояния занимаются не только руководители и соответствующие службы предприятия, но и его учредители, инвесторы с целью изучения эффективности использования ресурсов, банки для оценки условий кредитования и определения степени риска, поставщики для своевременного получения платежей, налоговые инспекции для выполнения плана поступления средств в бюджет и т.д. В соответствии с этим анализ делится на внутренний и внешний.

Внутренний анализ – проводится службами предприятия и его результаты используются для планирования, контроля и прогнозирования финансового состояния. Его цель – установить планомерное поступление денежных средств и разместить собственные и заемные средства таким образом, чтобы обеспечить нормальное функционирование предприятия, получения максимума прибыли и исключение банкротства.

Внешний анализ осуществляется инвесторами, поставщиками материальных и финансовых ресурсов, контролирующими органами на основе публикуемой отчетности. Его цель – установить возможность выгодного вложить средства, чтобы обеспечить максимум прибыли и исключить риск потери [8].

Основными источниками информации для анализа финансового состояния предприятия служат отчетный бухгалтерский баланс (форма №1), отчет о прибылях и убытках (форма №2), и другие формы отчетности.

1.2 Аналитические возможности бухгалтерского баланса

 

Финансово состояние  предприятие во многом зависит от того, какие средства оно имеет  в своем распоряжении и куда они  вложены. По степени принадлежности используемый капитал подразделяется на собственный (раздел первый пассива) и заемный (раздел второй и третий пассива). По продолжительности использования различаю капитал долгосрочный постоянный (перманентный) – разделы первый и второй пассива и краткосрочный – раздел третий пассива.

Важными показателями, которые  характеризуют финансовую устойчивость предприятия, являются:

• коэффициент финансовой автономности (независимости) или удельный вес собственного капитала в общей сумме капитала;
• коэффициент финансовой зависимости (доля заемного капитала);
• плечо финансового рычага или коэффициент финансового риска (отношение заемного капитала к собственному) [12].

Чем выше уровень первого  показателя и ниже второго и третьего, тем устойчивее имеет финансовое положение предприятия.

Оценка изменений, которые  произошли в структуре капитала, может быть разной позиции инвесторов и с позиции предприятия. Для банков и прочих инвесторов более надежная ситуация, если доля собственного капитала у клиента более высокая. Это исключает финансовый риск. Предприятие же, как правило, заинтересованы в привлечение заемных средств. Получив заемные средства под меньший процент, чем экономическая рентабельность предприятия, можно расширить производство, повысить доходность собственного капитала. В различных отраслях сложились своего рода нормативы соотношения заемных и собственных средств. В отраслях, где низкий коэффициент оборачиваемости капитала, плечо финансового рычага не должно превышать например 0,5. В других отраслях, где оборачиваемость капитала высокая, коэффициент может быть выше 1 [18].

При внутреннем анализе финансового состояния необходимо изучить динамику и структуру собственного и заемного капитала, выяснить причины изменения отдельных его слагаемых и дать оценку этим изменениям за отчетный период.

Привлечение заемных  средств в обороте предприятия  является нормальным явлением. Это содействует временному улучшению финансового состояния при условии, что средства не замораживаются на продолжительное время в обороте и своевременно возвращаются. В противном случае может возникнут просроченная кредиторская задолженность, что в конечном итоге приводит к выплате штрафов, санкций и ухудшению финансового положения.

Следовательно, разумные размеры привлечения заемного капитала способны улучшить финансовое состояние  предприятия, а чрезмерные – ухудшить его. Поэтому в процессе анализа необходимо изучить состав, давность появления кредиторской задолженности, наличие, частоту и причины образования просроченной задолженности поставщикам ресурсов, персоналу предприятия по оплате труда, бюджету, внебюджетным фондам, установить сумму выплаченных санкций за просрочку платежей.