Система налогового регулирования производственно-хозяйственной деятельности фирм

 

2. использовать налоговые  льготы при наличии оснований  и в порядке, установленном  законодательством;

 

3. получать отсрочку, рассрочку,  налоговый кредит или инвестиционный  налоговый кредит в порядке  и на условиях, установленных  законодательством;

 

4. на своевременный зачет  или возврат сумм излишне уплаченных  либо излишне взысканных налогов;

 

5. представлять свои интересы  в налоговых правоотношениях  лично либо через своего представителя;

 

6. присутствовать при  проведении выездной налоговой  проверки;

 

7. получать копии акта  налоговой проверки и решений  налоговых органов, а также  требования об уплате налога;

 

8. требовать от должностных  лиц налоговых органов соблюдения  законодательства о налогах и  сборах при совершении ими  действий в отношении налогоплательщиков;

 

9. не выполнять неправомерные  акты и требования налоговых  органов и их должностных лиц,  не соответствующие настоящему  Кодексу или иным федеральным  законам;

 

10. обжаловать в установленном  порядке решения налоговых органов  и действия (бездействие) их должностных  лиц;

 

11. требовать соблюдения  налоговой тайны;

 

12. требовать в установленном  порядке возмещения в полном  объеме убытков, причиненных незаконными  решениями налоговых органов  или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц.

 

Налогоплательщики имеют  также иные права, установленные  НК РФ и другими актами законодательства о налогах и сборах.

 

 

3.2 Права и обязанности  налоговых органов

 

Законодательство закрепляет следующие права налоговых органов  по контролю, связанные с налогообложением:

• производить проверки денежных документов, бухгалтерских книг, отчетов, планов, смет, деклараций и других документов, за исключением сведений, составляющих коммерческую тайну, что определяется в установленном законодательством порядке;

 

• контролировать соблюдение законодательства гражданами, занимающимися предпринимательской деятельностью;

 

• получать от предприятий, учреждений и организаций (включая банки и иные финансово-кредитные учреждения) справки, документы, копии с них. Должностные лица налоговой службы обязаны сохранять в тайне сведения о вкладах граждан и организаций;

 

• обследовать с соблюдением соответствующих правил любые используемые для извлечения доходов либо связанные с содержанием объектов налогообложения производственные, складские, торговые и иные помещения предприятий, учреждений и организаций.

 

 

Органы налогового регулирования  имеют также право применять  меры принудительного воздействия:

 

• требовать от налогоплательщиков, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований;

 

• приостанавливать операции предприятий, учреждений, организаций и граждан по счетам в банках в случае непредставления бухгалтерских отчетов, балансов, расчетов, деклараций и других документов;

 

• взыскивать недоимки по налогам и сборам, а также взыскивать пени и штрафы в порядке, установленном настоящим Кодексом;

 

• требовать от банков документы, подтверждающие исполнение платежных поручений налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов и инкассовых поручений (распоряжений) налоговых органов о списании со счетов налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов сумм налогов, пеней и штрафов.

 

При установлении правонарушений органы налогового регулирования вправе применять к налогоплательщикам - предприятиям, учреждениям, организациям финансовые санкции.

В соответствии со ст.32 НК РФ налоговые органы обязаны:

1. соблюдать законодательство  о налогах и сборах;

2. осуществлять контроль  за соблюдением законодательства  о налогах и сборах;

3. вести в установленном  порядке учет налогоплательщиков;

4. проводить разъяснительную  работу по применению законодательства  о налогах и сборах, а также  принятых в соответствии с  ним нормативных правовых актов;

5. бесплатно информировать  налогоплательщиков о действующих  налогах и сборах, представлять  формы установленной отчетности  и разъяснять порядок их заполнения, давать разъяснения о порядке  исчисления и уплаты налогов  и сборов;

6. осуществлять возврат  или зачет излишне уплаченных  или излишне взысканных сумм  налогов, пеней и штрафов в  порядке, предусмотренном настоящим  Кодексом;

7. соблюдать налоговую  тайну;

8. направлять налогоплательщику  или налоговому агенту копии  акта налоговой проверки и  решения налогового органа.

Налоговые органы при выявлении  обстоятельств, позволяющих предполагать совершение нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления, обязаны в десятидневный срок со дня выявления указанных обстоятельств направить материалы в органы налоговой полиции для решения вопроса о возбуждении уголовного дела.

Кроме того, Налогового Кодекс Российской Федерации регулирует взаимодействие налоговых органов с другими  государственными органами, органами местного самоуправления, учреждениями и лицами, осуществляющими нотариальные действия в целях осуществления  учета налогоплательщиков и контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью перечисления налогоплательщиками  налогов и сборов в бюджеты  различных уровней. На основе информации, поступающей от перечисленной категории  организаций, налоговые органы осуществляют проверку сведений, представленных налогоплательщиками  при постановке на налоговый учет и уплате налогов.

Таким образом, Налоговым  Кодексом предусмотрен механизм своевременного поступления в налоговые органы информации, необходимой для осуществления  налогового контроля.

 

 

3.3 Ответственность за  налоговые правонарушения

Налоговые органы проводят камеральные и выездные налоговые  проверки. В случае если в ходе такого рода проверок устанавливаются нарушения  налогового законодательства, налоговый  орган может привлечь налогоплательщика  к налоговой ответственности, а  должностных лиц налогоплательщика  юридического лица - к административной ответственности.

Кроме этого, если при проверке организации сумма неуплаченных налогов превысит размер, установленный  Уголовным кодексом, то налоговый  орган передаст материалы проверки в Федеральную службу по экономическим  и налоговым преступлениям МВД  РФ, которая может привлечь должностных  лиц к уголовной ответственности.

Налоговая ответственность  установлена за следующие виды нарушений  налогового законодательства:

• за нарушение срока постановки на учет в налоговом органе;

 

• за уклонение от постановки на учет в налоговом органе;

 

• за нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке;

 

• за непредставление налоговой декларации;

 

• за грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения;

 

• за неуплату или неполную уплату сумм налога;

 

• за невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов;

 

• за несоблюдение порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест;

 

• за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля;

 

• ответственность свидетеля налогового правонарушения;

 

• за неправомерное несообщение сведений налоговому органу.

За нарушение налогового законодательства может наступить  уголовная ответственность, в том  случае если происходит уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации; сокрытие денежных средств либо имущества  организации или индивидуального  предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов  и (или) сборов.

На предприятии руководитель несет ответственность за исполнение всех хозяйственных операций, поэтому  в подавляющем числе случаев  именно руководитель несет уголовную  ответственность за уклонение от уплаты налогов. В значительно меньшем  числе случаев ответственность  несет главный бухгалтер.

Для возбуждения уголовного дела важен размер неуплаченных налогов. Уголовная ответственность наступает  только в случае неуплаты в крупном  и особо крупном размерах. Размер крупной недоимки составляет более 500.000 рублей при условии, что неуплата превышает 10 % от суммы причитающихся  налогов. Под особо крупным размером понимают недоимку более 2.500.000 рублей при 20 % неуплаты.

Неуплаченная сумма налогов  или сборов считается крупным  размером, только если срок, в течение  которого налогоплательщик уклонился  от уплаты налога или сбора, составляет не более трех финансовых лет подряд.

В соответствии с УК РФ за уклонение от уплаты налогов либо неисполнение обязанностей налогового агента предусматривается:

• штраф в размере заработной платы или другого дохода осужденного за период от одного года до двух лет;

 

• арест на срок от четырех до шести месяцев;

 

• лишение свободы на срок до двух лет;

 

• лишение права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет.

 

 

Если преступление совершено  руководителем и главным бухгалтером  по предварительному сговору или  фирма уклонилась от уплаты налогов  в особо крупном размере, то наказание  будет строже:

• лишение свободы на срок до шести лет;

 

• лишение права занимать руководящие должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет;

 

• штраф в размере заработной платы или другого дохода осужденного за период от одного года до трех лет.

 

В соответствии с НК РФ взыскание  может быть обращено на денежные средства, находящиеся на счетах в банках, а также последовательно в  отношении:

 

• наличных денежных средств;

 

• имущества, не участвующего непосредственно в производстве продукции (товаров), в частности ценных бумаг, валютных ценностей, непроизводственных помещений, предметов дизайна служебных помещений;

 

• готовой продукции, а также иных материальных ценностей, не участвующих или не предназначенных для непосредственного участия в производстве;

 

• сырья и материалов, предназначенных для непосредственного участия в производстве, а также станков, оборудования, зданий, сооружений и других основных средств;

 

• имущества, переданного по договору во владение, в пользование или распоряжение другим лицам без перехода к ним права собственности на это имущество, если для обеспечения исполнения обязанности по уплате налога такие договоры расторгнуты или признаны недействительными <span class="List_0020Paragraph__Char" sty