Правовое регулирование хозяйственной деятельности

Правовое регулирование хозяйственной  деятельности

 

Оглавление

 

 

 

Введение

 

На сегодняшний день нет однозначного понимания сущности риска. Одни его  ассоциируют с возможной опасностью, другие – с действием наудачу в надежде на счастливый исход. В широком смысле под риском понимают ситуацию с неопределенным исходом из-за наличия каких-то неблагоприятных последствий, в более узком смысле характеризуют вероятностью неблагоприятного исхода. Для России вопросы о рисках не является новыми: еще в 20-х годах 20 века было принято несколько законов, содержащих упоминание о производственно-хозяйственном риске в России. Но в период существования в нашей стране административно-командной системы понятие риска в основном ассоциировалось с капиталистической экономикой. [6]

В рыночной экономике риск является одним из условий ведения хозяйственной  деятельности. Предприниматель идет на риск, иногда невзирая на возможные  потери, и зачастую оказывается вознагражденным. Характерными особенностями риска являются неопределенность, неожиданность и предположение, что успех придет.

Целью работы является характеристика правового регулирования хозяйственной  деятельности.

Для достижения поставленной цели решались следующие задачи:

• охарактеризовать риск как часть хозяйственной деятельности;
• проанализировать методику оценки рисков в законодательстве;
• выявить информацию о кредитных рисках организации.

Структура работы представлена введением, тремя параграфами, заключением, списком использованной литературы.

 

1. Риск как часть  хозяйственной деятельности

 

В условиях политической и экономической  нестабильности степень риска значительно  возрастает. В то же время объективность  существования рисков усиливают субъективные причины их возникновения, такие как деловые и личностных качества руководителя и управленцев. В современных кризисных условиях экономики России проблема увеличения рисков весьма актуальна, что подтверждается данными о росте убыточности хозяйствующих субъектов. В менеджменте понятие риска, прежде всего, связывается с характером и сложностью проблем, условиями принятия управленческих решений и прогнозированием результата. Управленческий риск связан с управленческой деятельностью, осуществляемой в ситуации той или иной степени неопределенности из-за недостаточности информации при выборе менеджером альтернативного решения, эффективность которого зависит от вероятности проявления негативных условий реализации. [6]

В экономике риск – это опасность возникновения непредвиденных убытков, недополучения прибыли или дохода в связи со случайным изменением условий финансово-хозяйственной деятельности или же неблагоприятными обстоятельствами. Большинство рисков хозяйственной деятельности организации с большой вероятностью имеют финансовые последствия и, следовательно, оказывают влияние на подготавливаемую организацией бухгалтерскую отчетность.

В соответствии с Федеральным законом  «О бухгалтерском учете», вступившем в силу с 01 января 2013 года, бухгалтерская (финансовая) отчетность должна давать достоверное представление о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период, необходимое пользователям этой отчетности для принятия экономических решений.[1]

Данные финансовой отчетности организации  служат основным источником информации о её деятельности. Финансовая отчетность является средством коммуникации, благодаря  которому руководители получают представление  о месте своей организации в системе аналогичных хозяйствующих субъектов, о правильности выбранного стратегического курса, об эффективности использования ресурсов и принятых решениях по самым разнообразным вопросам управления организацией. В то же время финансовая отчетность удовлетворяет информационные потребности внешних пользователей, которые могут оценить целесообразность ведения дел с данной организацией как с партнером, её кредитоспособность как заемщика, возможные риски своих вложений, целесообразность приобретения акций данной организации и её активов и другие решения.

На рисунке 1 представлена классификация возможных финансовых решений, принимаемых в отношении организации различными пользователями финансовой отчетности. Таким образом, внешняя бухгалтерская отчетность служит ответом на информационные запросы пользователей учетных данных, принимающих управленческие решения и имеющих финансовый интерес. При этом потребители информации используют сведения, характеризующие имущественное положение, платежеспособность и эффективность деятельности.

Рисунок 1 – Классификация решений финансового характера, принимаемых в отношении организации пользователями финансовой отчетности

 

Анализ имущественного положения  основывается на данных о размере  собственного и заемного капитала, особое внимание при этом уделяется информации о просроченных долговых обязательствах. При оценке имущественного положения на краткосрочную перспективу исследуются показатели удовлетворенности структуры баланса, такие как текущая ликвидность, обеспеченность собственными средствами, платежеспособность. Анализ платежеспособности основывается не только на сведениях о наличии денежных средств, но и о просроченной дебиторской и кредиторской задолженности, о не погашенных в срок кредитах и займах, о полноте расчетов по налогам и сборам. Оценка имущественного положения на долгосрочную перспективу осуществляется на основе характеристики структуры источников средств, особое значение при этом придается степени зависимости организации от внешних инвесторов и кредиторов, эффективности инвестиций и деловой активности.

До недавнего времени считалось, что показатели внешней отчетности, содержащей сведения только о результатах прошедшего отчетного периода, и их анализ вполне могли удовлетворить информационные потребности пользователей. Но как показывает практика, показатели бухгалтерской отчетности не могут сами по себе обеспечивать аналитикам и инвесторам надежную информационную базу для прогнозирования будущей стоимости организации в долгосрочной перспективе. Одним из способов повышения полезности информации, представляемой пользователям в бухгалтерской (финансовой) отчетности, является включение в отчетность сведений о потенциально возможных рисках хозяйственной деятельности.

Под рисками хозяйственной деятельности понимается влияние отраслевых, правовых и прочих внутренних и внешних факторов, которые с большой долей вероятности могут иметь финансовые последствия в будущем, а значит, оказывать влияние на показатели деятельности организации. [2]

Таким образом, ценность информации бухгалтерской (финансовой) отчетности стала определять ее прогнозная составляющая, а не показатели, которые констатирует результаты, достигнутые за истекший период. Для этого необходимо формировать информацию неучетного характера и отражать сведения, необходимые пользователям для принятия экономических решений относительно данной организации в пояснениях к бухгалтерской отчетности.

 

2. Методика оценки  рисков в законодательстве

 

В настоящее время в российском законодательстве по бухгалтерскому учету отсутствует методика оценки рисков и способов их раскрытия в отчетности. Минфин РФ не отрицает данный факт, но указывает со ссылкой на ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации" на то, что для формирования у пользователей полного представления о финансовом положении, финансовых результатах и изменениях в финансовом состоянии организации в отчетность должна включаться дополнительная информация, показатели и пояснения. [5]

Одним из примеров такой дополнительной информации Минфин РФ называет информацию о потенциально существенных рисках хозяйственной деятельности, которым подвержена организация. В связи с этим Минфином России опубликована Информация № ПЗ-9/2012 «О раскрытии информации о рисках хозяйственной деятельности организации в годовой бухгалтерской отчетности». Кроме того, специалисты финансового ведомства рекомендуют при раскрытии информации о рисках хозяйственной деятельности учитывать требования Международных стандартов финансовой отчетности. В частности, МСФО (IFRS) 7 "Финансовые инструменты: раскрытие информации", введенного в действие для применения на территории РФ Приказом Минфина России от 25.11.2011 N 160н. Целью настоящего МСФО (IFRS) является установление требований к представлению в финансовой отчетности организации информации, позволяющей пользователям оценить, насколько существенным является влияние финансовых инструментов на финансовое положение и финансовые результаты деятельности организации, а также оценить характер и размер рисков, которым организация подвержена и каким образом организация управляет этими рисками. [4]

В настоящее время в России введено законодательное требование об обязательном применении Международных стандартов финансовой отчетности (МСФО) только для организаций, составляющих консолидированную финансовую отчетность. Требование Минфина РФ раскрытия информации о рисках, прежде всего, касается организаций, публикующих свою отчетность. По Закону «О бухгалтерском учете» в редакции от 21.11.1996 N 129-ФЗ обязанность публиковать годовую отчетность была возложена на ОАО, банки и другие кредитные организации, страховые организации, биржи, инвестиционные и иные фонды, создающиеся за счет частных, общественных и государственных средств (взносов).

Вступивший в силу с 01.01.2013 новый  Закон «О бухгалтерском учете» говорит о том, что публиковать свою отчетность обязаны организации в случаях, установленных федеральными законами [1]. Это фактически означает, что обязанность публиковать свою годовую отчетность сохранится за всеми теми, кто перечислен в прежней редакции Закона, так, например, обязанность публикации годовой отчетности ОАО предусмотрена ГК РФ, кредитных организаций и страховщиков – Законами "О банках и банковской деятельности" и "Об организации страхового дела в РФ" и т.д. Требования о публикации годовой бухгалтерской отчетности имеются также в Законах "О саморегулируемых организациях", "О консолидированной финансовой отчетности", "О жилищных накопительных кооперативах", "Об ООО" и "Об АО" (в случае публичного размещения ООО или ЗАО облигаций и иных эмиссионных ценных бумаг). [5]

Таким образом, именно для перечисленных  выше организаций Минфин РФ предполагает обязательность раскрытия информации в годовой отчетности о рисках своей деятельности. Но при этом не указывается, что это требование действует только для них. Из этого можно сделать вывод, что для полного раскрытия в своей отчетности существенной для пользователей информации сведения о потенциально существенных рисках могут иди даже должны раскрываться вообще всеми организациями. Так как риски возникают в результате неблагоприятного воздействия на хозяйственную деятельность организации различных факторов, Минфином предлагается классифицировать риски следующим образом.[2]/

 

Таблица 1 – Классификация рисков

Вид риска	Неблагоприятные факторы, приводящие к появлению рисков
Финансовые  риски, в том числе:
- рыночные риски	Изменение рыночных параметров: цен и ценовых индексов на товары, работы, услуги, ценные бумаги, драгоценные металлы; процентных ставок; курсов иностранных валют
- кредитные  риски	Неисполнение обязательств дебиторами
- риск ликвидности	Невозможность организации своевременно и в  полном объеме исполнить собственные  обязательства перед кредиторами
Правовые риски	Изменение валютного  и таможенного регулирования, налогового законодательства
Страновые и региональные риски	Изменение политической и экономической ситуации; Наличие географических особенностей в стране или регионе  осуществления обычной деятельности организации или регистрации  в качестве налогоплательщика (возможность  военных конфликтов, чрезвычайных положений и забастовок, стихийных бедствий и т.п.)
Репутационные риски	Уменьшение  числа заказчиков (клиентов) организации  вследствие негативного представления: о качестве реализуемой ею продукции, работ, услуг; о соблюдении сроков поставок продукции, выполнения работ, оказания услуг; об участии в ценовом сговоре и т.п.
Другие виды потенциально существенных рисков	Негативные  факторы, возникающие в результате: деятельности связанных сторон организации; истечения сроков действия значимых для организации патентов, лицензий

 

Помимо этого Минфин РФ дает краткие рекомендации о порядке  оценки каждого из перечисленных  выше видов рисков, о порядке классификации  и группировки соответствующих  показателей. По каждому виду рисков в годовой бухгалтерской отчетности требуется раскрывать информацию о таких качественных характеристиках хозяйственной деятельности организации, как:

• подверженность организации рискам и причины их возникновения;
• концентрация риска (описание конкретной общей характеристики, которая отличает каждую концентрацию (контрагенты, регионы, валюта расчетов и платежей и др.));
• механизм управления рисками (цели, политика, применяемые процедуры в области управления рисками, методы, используемые для оценки риска, и т.п.);
• изменения по сравнению с предыдущим отчетным годом.

Формируя информацию о рыночных рисках, организация должна проанализировать свою чувствительность к каждому из них, то есть рассчитать, насколько изменится прибыль (убыток) и капитал организации в результате изменения рыночных параметров, таких как процентные ставки, валютные курсы, рыночные цены. Для такого анализа может быть использована информация об истории изменений параметров риска; о будущих ожиданиях; об экономических прогнозах. [4] Особо следует проанализировать риски, которые связаны с переданными активами, а также обособленно раскрывать информацию о минимизации этих рисков.

 

3. Информация о кредитных рисках организации

 

В состав информации о кредитных рисках организации необходимо включить сведения:

• о сомнительной дебиторской задолженности, в том числе просроченной;
• об обесценившихся предоставленных займах;
• о дисконтированной стоимости финансовых вложений и дебиторской задолженности на отчетную дату.

По каждому дебитору и заемщику раскрывается информация:

• о его положении - правоспособности, деловой репутации;
• о наличии или отсутствии полученного обеспечения;
• о финансовом состоянии дебитора на отчетную дату;
• о его способности получать доходы в будущем;
• о возможностях привлечения дополнительного финансирования;
• о суммах выданных поручительств.

Организации необходимо указать максимальный размер потенциального риска и привести методику его определения. Для формирования информации о риске ликвидности организация должна проанализировать свои обязательства перед кредиторами по срокам погашения относительно отчетной даты в соответствии с условиями получения. Для этого все обязательства могут быть сгруппированы по срокам погашения: не более одного месяца; от одного до трех месяцев; от трех месяцев до одного года; от одного года до трех лет; свыше трех лет.