Калькулирование себестоимости продукции железных дорог

1. ХАРАКТЕРИСТИКА СТРУКТУРЫ  РАСХОДОВ ЖЕЛЕЗНЫХ ДОРОГ ПО  ХОЗЯЙСТВАМ, И ВЫТЕКАЮЩИЕ ИЗ ЕЁ  АНАЛИЗА НАПРАВЛЕНИЯ ЭКОНОМИИ  РАСХОДОВ.

 

Расходы железнодорожного транспорта планируются и учитываются в  соответствии с Номенклатурой расходов по основной деятельности (эксплуатационной и подсобно-вспомогательной) железных дорог.

По эксплуатационной деятельности планируются и учитываются расходы, связанные с перевозкой грузов, пассажиров, багажа и почты, по подсобно-вспомогательной  — с погрузо-разгрузочными операциями, содержанием путевых машинных станций, материально-техническим обеспечением, жилищно-коммунальным хозяйством, объектами оздоровительного и социально-культурного назначения, работой карьеров, дистанций водоснабжения и водоотведения, питомников, оранжерей и т.п.

По связи с производственным процессом расходы эксплуатационной деятельности подразделяются на основные и общехозяйственные.

К основным относятся расходы, непосредственно обусловленные процессом перевозок, к общехозяйственным — расходы по управлению производственным процессом и его обслуживанию. Основные расходы, в свою очередь, подразделяются на основные, специфические для отдельных отраслей хозяйства, и общие для всех отраслей хозяйства железных дорог.

Например, специфическими основными  расходами для локомотивного хозяйства являются расходы на смазку, экипировку, текущий и капитальный ремонты локомотивов, топливо и электроэнергию для тяги поездов, амортизацию локомотивов и ряд других.

К основным расходам, общим для всех отраслей хозяйства железных дорог, относятся: расходы по оплате труда за непроработанное время, отчисления на социальные нужды производственного персонала, скидки со стоимости форменной одежды, расходы на командировки производственного персонала, не относящегося к аппарату управления, обслуживание и текущий ремонт зданий, сооружений и инвентаря производственного назначения, технику безопасности и производственную санитарию и др.

Общехозяйственные расходы  подразделяются на две группы: по содержанию аппарата управления и без затрат по содержанию аппарата управления. К расходам общехозяйственным без содержания аппарата управления относят затраты по содержанию персонала, не относящегося к аппарату управления (затраты на оплату труда персонала производственных участков, цехов, операторов счетных машин, контролеров-ревизоров пассажирских поездов, освобожденных бригадиров, обслуживание и текущий ремонт зданий, сооружений и инвентаря общехозяйственного назначения, амортизацию и капитальный ремонт основных средств общехозяйственного назначения, платежи по кредитам банков и т.д.). К этой же группе относятся непроизводительные расходы железных дорог (потери от простоев, расходы по внеплановым ремонтам локомотивов, ликвидации последствий аварий и крушений, брака в работе, по перегрузке вагонов вследствие неисправностей и пр.).

Согласно Номенклатуре эксплуатационные расходы планируют и учитывают  по месту их возникновения, т.е. по отраслевым хозяйствам железных дорог (табл. 1). В новой Номенклатуре расходов сохранен отраслевой признак группировки  расходов и планирования расходов по отдельным хозяйствам железных дорог:

хозяйство грузовой и коммерческой работы;

пассажирское хозяйство;

хозяйство перевозок;

вагонное хозяйство;

локомотивные хозяйства  с выделением в нем электрической, тепловозной, паровой, дизельной, моторно-вагонной тяги;

хозяйство пути;

хозяйство СЦБ и связи;

хозяйство электрификации;

хозяйство гражданских сооружений (зданий и сооружений);

восстановительные поезда.

    Удельный  вес расходов отдельных хозяйств колеблется от 3-5 % до 25-27 %. Основной удельный вес приходится на долю расходов трех хозяйств: вагонного, локомотивного, хозяйства  пути. По дорогам резко колеблется.

    Сохранение  отраслевого принципа планирования расходов имеет важное значение при разработке бюджетов, ресурсов и затрат и при внедрении на дорогах автоматизированной системы ЕКАСУФР (Единая корпоративная автоматизированная система управления финансами и ресурсами). В этой системе содержится специальный контролинг учета эксплуатационных расходов на всех уровнях управления от мест возникновения затрат (МВЗ) до ОАО «РЖД».

Таблица 1

 

Структура расходов по перевозкам железных дорог по хозяйствам в 2006 году.

 

Хозяйства	Дальневосточная	Сахалинская
Пассажирское	4,7	5,2
Грузовой и коммерческой работы	1,2	2,33
Перевозок	4,7	5,2
Локомотивное	31,97	19,2
Вагонное	4,2	4,86
Пути	28,5	38,86
Гражданских сооружений, водоснабжения  и водоотведения	4,46	3,5
Автоматики и телемеханики	3,01	2,62
Связи	3,84	5,59
Корпоративной информатики	0,76	1,98
Электрификации и электроснабжения	5,71	1,96
Общехозяйственные по отделениям и управлениям дороги	7,1	8,5

 

Наибольшая доля расходов на Дальневосточной железной дороге приходится на локомотивное хозяйство, а на Сахалинской – на хозяйство  пути. В целом на эти два хозяйства  на железных дорогах приходится около 60 % расходов. Из этого следует, что  мероприятия, направленные на экономию расходов, в первую очередь следует  осуществлять в этих хозяйствах. Именно здесь они могут дать наибольший эффект.

 

2. ПЛАНИРОВАНИЕ РАСХОДОВ  НА РАБОТУ ЛОКОМОТИВОВ В ГРУЗОВОМ  ДВИЖЕНИИ.

 

Исходные данные приведены  в таблице 2.

 

Таблица 2

Тонно-километры брутто, млн.	млн.	61400
Линейный пробег локомотивов	тыс.км	16820
Общий пробег локомотивов	тыс.км	17060
Месячная норма выработки  локомотивных бригад	км	6050
Минимальный размер оплаты труда	руб.	5830
Тарифный коэффициент  машиниста 10 разряда		3,43
Тарифный коэффициент  помощника машиниста 7 разряда		2,6
Норма расхода электроэнергии на 10000 тонно-километров брутто	кВт-час	108
Цена кВт часа электроэнергии	руб.	2,40
Норма расхода смазочных материалов на 1000 локомотиво-км	руб.	630

 

1. Определим явочную численность  локомотивных бригад нормативным  методом по формуле:

 

Чяв =

 

 – линейный пробег локомотивов; Н – месячная норма выработки локомотивной бригады, км; 12 – число месяцев в году.

 

2. Расчет заработной платы:

Тарифная ставка машиниста 10-го разряда = 3,43 * 5830 = 19996,90 руб.

Тарифная ставка помощника  машиниста 7-го разряда = 2,6*5830 = 15158 руб.

Доплата помощнику машиниста  за право управления локомотивом = 15158*5% = 757,90 руб.

Доплата за работу в ночное время:

- машинист 19996,90 * 13,3% = 2659,59 руб.

- помощник машиниста 15158 * 13,3% = 2016,02 руб.

Доплата за работу в праздничные  дни:

- машинист 19996,90 * 2,2% = 439,94 руб.

- помощник машиниста 15158 * 2,2% = 333,48 руб.

Доплата за класс квалификации машиниста: 19996,90 * 15% = 2999,54 руб.

Премия:

- машинист 19996,90 * 30% = 5999,07 руб.

- помощник машиниста 15158 * 30% = 4547,40 руб.

Районный коэффициент:

- машинист (19996,90+2659,59+439,94+2999,54+5999,07)*30% = 9628,52 руб.

- помощник машиниста (15158+757,90+2016,02+333,48+4547,40)*30% = 6843,84 руб.

Доплата за стаж работы:

- машинист (19996,90+2659,59+439,94+2999,54+5999,07)*30% = 9628,52 руб.

- помощник машиниста (15158+757,90+2016,02+333,48+4547,40)*30% = 6843,84 руб.

Общая величина заработной платы:

-  машиниста 19996,90+2659,59+439,94+2999,54+5999,07+9628,52+9628,52 = 51352,08 руб.

- помощник машиниста   15158+757,90+2016,02+333,48+4547,40+6843,84+6843,84 = 36500,48 руб.

 

Годовой фонд оплаты труда  на явочный контингент рассчитаем по формуле:

 

ФОТ = (ЗПмаш + ЗП пом)*Чяв*12 = (51352,08+36500,48)*240*12 = 253015 тыс.руб.

Страховые взносы:

машинист: 415000*0,34*240 = 33864 тыс.руб.

помощник машиниста: 415000*0,34*240 = 33864 тыс.руб.

Итого: 33864+33864  = 67 728 тыс.руб.

 

3. Расходы на электроэнергию  для тяги поездов:

 

Еэ/э =

- тонно-километры  брутто в грузовом движении, - норма расхода электроэнергии на тягу поездов на 10000 ткм брутто; - цена киловатт-часа электроэнергии, руб.

 

4.Расходы на смазочные материалы:

 Емат = MSобщ*bмат = 17060*630 = 10747,8 тыс.руб.

 

MSобщ – общий пробег грузовых электровозов; bмат – норма расхода смазочных материалов в руб. на 1000 км пробега.

 

Результаты расходов сведем в таблицу 3.

Таблица 3

Наименование статьи	ФОТ, тыс.руб.	Отчисления на соц. нужды  тыс.руб.	Материальные затраты  тыс.руб.		Всего тыс.руб.
			материалы	эл.энергия
Работа электровозов в  грузовом движении	253015	67 728	10747,8		331650

 

 

3. РАСПРЕДЕЛЕНИЕ ОБЩЕПРОИЗВОДСТВЕННЫХ И ОБЩЕХОЗЯЙСТВЕННЫХ РАСХОДОВ ПО СТАТЬЯМ СПЕЦИФИЧЕСКИХ (ПРЯМЫХ ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ) РАСХОДОВ ДИСТАНЦИИ СИГНАЛИЗАЦИИ, ЦЕНТРАЛИЗАЦИИ, БЛОКИРОВКИ.

 

Исходные данные для распределения  общепроизводственных и общехозяйственных  расходов по статьям специфических  прямых производственных расходов, тыс.руб.  в таблицу 4.

 

Таблица 4

Специфические (прямые производственные) расходы
Ст.2302. Техническое обслуживание устройств автоблокировки, всего	21020
в т.ч. оплата труда	14800
Ст.2304. Техническое обслуживание электрической централизации стрелок  и светофоров, всего	25200
в т.ч.оплата труда	15750
Ст. 2305. Техническое обслуживание систем автоматического контроля подвижного состава на ходу поезда, всего	18423
в т.ч. оплата труда	12980
Ст.2306. Техническое обслуживание приборов ж.д. автоматики и телемеханики, всего	1640
в т.ч. оплата труда	920
Ст. 2307. Техническое обслуживание устройств полуавтоблокировки, всего	8970
в т.ч. оплата труда	7860
Ст. 2308. Техническое обслуживание прочих средств автоматики и телемеханики, всего	18760
в т.ч. оплата труда	13100
Ст.2319. Амортизация средств  железнодорожной автоматики, устройств  сигнализации, централизации, блокировки, всего	1463
Ст.2312.Капитальный ремонт устройств автоблокировки, всего	890
в т.ч. оплата труда	295
Ст.2314. Капитальный ремонт устройств электрической централизации  стрелок и светофоров, всего	12800
в т.ч. оплата труда	320
Ст.2315. Капитальный ремонт систем автоматического контроля подвижного состава на ходу поезда, всего	24560
в т.ч. оплата труда	15840
Ст.2318. Капитальный ремонт прочих средств железнодорожной  автоматики и телемеханики, всего	2670
в т.ч. оплата труда	1410
Общепроизводственные и  общехозяйственные расходы
Общепроизводственные расходы, распределяемые по статьям специфических  расходов пропорционально фонду  оплаты труда	3410
Общепроизводственные расходы, распределяемые по статьям специфических расходов пропорционально общей сумме затрат	2580
Общехозяйственные расходы, распределяемые по статьям специфических  расходов пропорционально фонду  оплаты труда	3080
Общехозяйственные расходы, распределяемые по статьям специфических  расходов пропорционально общей  сумме затрат	3210
Общехозяйственные расходы  по содержанию аппарата управления, распределяемые пропорционально фонду оплаты труда	3150

 

Сведем все расчеты  в таблицу 5.

Таблица 5

Распределение общепроизводственных и общехозяйственных расходов по статьям специфических (прямых производственных) затрат в дистанции сигнализации, централизации, блокировки.

Статьи прямых расходов	Всего расходов		ФОТ		Общепроизводственные расходы, тыс.руб.			Общехозяйственные расходы, тыс.руб.			Всего расходов, тыс.руб.
	тыс.руб	доля в общей сумме	тыс.руб	доля в общей сумме	Распределяемые пропорционально		Итого	Распределяемые пропорционально		Итого
					прямым расходам	ФОТ		прямым расходам	ФОТ
Ст.2302. Техническое обслуживание устройств автоблокировки, всего	21020	15	14800	18	398	606	1004	495	111	605	21912
Ст.2304. Техническое обслуживание электрической централизации стрелок  и светофоров, всего	25200	18	15750	19	477	645	1122	593	118	711	26270
Ст. 2305. Техническое обслуживание систем автоматического контроля подвижного состава на ходу поезда, всего	18423	14	12980	16	348	532	880	434	97	531	19205
Ст.2306. Техническое обслуживание приборов ж.д. автоматики и телемеханики, всего	1640	1	920	1	31	38	69	39	7	45	1710
Ст. 2307. Техническое обслуживание устройств полуавтоблокировки, всего	8970	7	7860	9	170	322	492	211	59	270	9351
Ст. 2308. Техническое обслуживание прочих средств автоматики и телемеханики, всего	18760	14	13100	16	355	536	891	442	98	540	19556
Ст.2319. Амортизация средств  железнодорожной автоматики, устройств  сигнализации, централизации, блокировки, всего	1463	1		0,0	28	0	28	34	0	34	1525
Ст.2312.Капитальный ремонт устройств автоблокировки, всего	890	1	295	0,4	17	12	29	21	2	23	928
Ст.2314. Капитальный ремонт устройств электрической централизации  стрелок и светофоров, всего	12800	9	320	0,4	242	13	255	301	2	304	13343
Ст.2315. Капитальный ремонт систем автоматического контроля подвижного состава на ходу поезда, всего	24560	18	15840	19	465	649	1113	578	119	697	25603
Ст.2318. Капитальный ремонт прочих средств железнодорожной  автоматики и телемеханики, всего	2670	2	1410	2	51	58	108	63	11	73	2783
Всего прямых расходов	136396	100	83275	100	2580	3410	5990	3210	6230	9440	142186