Экономический анализ как функция управления

Сметы на приобретение оборудования для производства, сметы  затрат на осуществление ремонта  и строительство, расчеты плановых выплат за воздействие на окружающую среду утверждаются у директора предприятия и подаются в бухгалтерию предприятия, в которой на основании договоров поставок составляются и отправляются заявки на поставки оборудования и материалов. Оплата поставок производится предприятием по безналичному расчету.

Ежемесячно начальники участков составляют отчеты о расходовании материалов на производство, заявки на приобретение оборудования и материалов и предоставляют их в бухгалтерию предприятия.

В целом организационная  структура достаточно гибкая, постоянно  совершенствуется с учетом изменений конъюнктуры и требований мирового рынка лесопродукции.

 

2.2 Анализ  показателей хозяйственной и финансовой деятельности ЗАО «Лес Экспорт»

 

2.2.1 Основные технико-экономические показатели предприятия

Технико-экономические  показатели - система измерителей, характеризующая материально-производственную базу предприятий (производственных объединений) и комплексное использование ресурсов. Они применяются для планирования и анализа организации производства и труда, уровня техники, качества продукции, использования основных и оборотных фондов, трудовых ресурсов.

Основные технико-экономические  показатели предприятия представлены в  Таблице Б.1 (приложение Б).

Как видно из таблицы Г.1, ЗАО «Лес Экспорт» имеет  положительные результаты хозяйственной деятельности: чистая прибыль предприятия в 2011 г. по сравнению с 2010 г. увеличивается на 3251,58 тыс. руб. или на 37,6%, а в 2012 г. по сравнению с 2011 г. на 5032,80 тыс. руб. или на 33,83%, рентабельность продукции предприятия возрастает 7,88% в 2011г. и на 32,63% в 2012г. В период 2010 - 2012 гг. произошел рост себестоимости продукции на 644,3 тыс. руб. или 2,04%, а в 2012 г. на 523,80 тыс. руб. - 1,63%. Положительно характеризует деятельность предприятия то, что темп роста прибыли выше, чем темп роста себестоимости продукции. Положительно характеризует деятельность предприятия рост фондоотдачи, снижение фондоемкости, фондовооруженность снижается в связи с ростом численности персонала. Фонд оплаты труда возрастает в 2012 г. на 9,7% в связи с ростом численности персонала на 5,13% и ростом заработной платы на 6,35%.

Для организации  достоверного учета затрат на производство необходимо знать особенности производства и всех его расходов, взаимосвязь  расходов различных производств  и порядок включения затрат в себестоимость услуг предприятия. С этой целью состав затрат на производство промышленной продукции строго регламентируется Правительством Российской Федерации, а в учетных целях все затраты, включаемые в себестоимость продукции, работ, услуг классифицируются по нескольким признакам.

Себестоимость услуг предприятия ЗАО «Лес Экспорт» является одним из факторов определяющих рентабельность предприятия. В рамках данного анализа проводится оценка себестоимости продукции в целом  по элементам затрат, выявление динамики изменения каждой статьи затрат.

Предприятие включает в себестоимость услуг расходы  сырья и материалов, топлива и  энергии, оплату труда, отчисления на социальные нужды с суммы начисленной  оплаты труда, расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, расходы на обслуживание производства и управление, разные непроизводственные расходы и потери в производстве.

Для планирования, учета, анализа производственные затраты  на предприятии ЗАО «Лес экспорт» объединяются в однородные по следующим  признакам:

• по видам расходов;
• по калькуляционным статьям;
• по характеру участия в создании продукции (выполнении работ, оказании услуг);
• по изменяемости (увеличению или сокращению) в зависимости от объемов производства;
• по способу отнесения на производство.

Группировка по видам расходов является в экономике общепринятой и включает в себя две классификации: по экономическим элементам затрат (или по экономическому содержанию) и по калькуляционным статьям (или по целевому назначению) расходов.

Первая группа затрат (по экономическим элементам), применяется при формировании себестоимости по предприятию в целом и включает в себя пять основных групп расходов:

• материальные затраты;
• затраты на оплату труда;
• отчисления на социальные нужды;
• амортизацию основных фондов;
• прочие затраты.

Каждая из этих групп объединяет однородные по экономическому содержанию затраты, которые не могут  быть разложены на основные части  и рассчитываются независимо от того, где они произведены, - в основном цехе, в заводоуправлении или на складе, и каково их производственное назначение. Например, в группу затраты на оплату труда включаются все соответствующие расходы (оплата труда производственным рабочим, обслуживающему персоналу, аппарату управления).

Классификация затрат по экономическим элементам  позволяет определить структуру себестоимости. Для этого исчисляют удельный вес каждого вида затрат в процентах ко всей себестоимости.

В ЗАО «Лес Экспорт» применяется нормативный метод  калькулирования себестоимости  услуг.

Себестоимость единицы продукции определяется путем суммирования всех затрат, учтенных по каждой единице продукции. Если в выполнении продукции участвовали несколько цехов, суммируются затраты всех цехов по соответствующему виду продукции.

Анализ себестоимости  ЗАО «Лес Экспорт» представлен в таблице 1.

Таблица 1 - Анализ себестоимости ЗАО «Лес Экспорт» в 2010 - 2012 гг.

(тыс. руб.)

Показатели  себестоимости продукции	2010	2011	2012	Отклонение
				Абсолютное, тыс. руб.		Темп роста, %
				2011 к 2010	2012 к 2011	2011 к 2010	2012 к 2011
Материальные  затраты	16531,11	16782,3	17284,3	251,19	502	+1,52	+2,99
Затраты на оплату труда	8996	9073,7	9198,7	77,7	125	+0,96	+1,38
Отчисления  на социальные нужды	3157,1	3233,8	3274,7	76,7	40,9	+2,43	+1,26
Амортизация основных фондов	1117,1	1275,9	1324,9	158,8	49,4	+4,22	+3,84
Прочие затраты	1766,1	1846	1901,3	79,9	55,3	+4,52	+3,00
Итого	31567,41	32211,7	32735,5	644,29	523,7	+2,04	+1,63

Из таблицы 1 видно, что структура себестоимости в 2012 г. по сравнению с 2011 г. изменилась незначительно: произошло понижение затрат на амортизацию, в то время как возросли материальные затраты, затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, прочие затраты. Всего себестоимость возросла на 523,7 тыс. руб. или 1,63%.

Для осуществления  анализа использования основных фондов необходимо провести анализ использования трудовых ресурсов и труда, потому что в процессе труда используются именно трудовые ресурсы и основные фонды предприятия.

Анализ трудовых ресурсов представлен в таблице 2.

Таблица 2 - Анализ трудовых ресурсов за 2010 - 2012 гг.

Показатели	2010	2011	2012	Отклонение
				Абсолютное, тыс. руб.		Темп роста, %
				2011 к 2010	2012 к 2011	2011 к 2010	2012 к 2011
Служащие, чел.	19	19	19	0	0	0	0
Рабочие, чел.	159	159	163	0	4	0	+6,8
Среднегодовая выработка 1 работающего, тыс. руб.	543,31	603,68	642,00	60,37	38,32	+11,1	+6,35
Среднегодовая заработная плата, тыс. руб.	189,96	228,87	238,83	38,91	9,96	+20,6	+4,35
ФОТ, тыс. руб.	14817,2	17852,10	19584,30	3034,86	1732,20	+20,5	+9,70

Таким образом, из таблицы 2 видно, что среднесписочная численность рабочих возросла на 4 человека или на 6,8% в 2012 г., среднегодовая заработная плата возросла в 2012 г. на 9,96 тыс. руб. или 4,35%. Увеличилась среднегодовая выработка на 1 человека в 2011 г. на 60,37 тыс. руб. или на 11,11%, а в 2012 г. среднегодовая выработка на 1 человека возросла на 38,32 тыс. руб. или на 6,35%. Фонд оплаты труда возрос в 2011 г. на 3034,86 или на 20,48%, а в 2012 г. 1732 тыс. руб. или на 9,7%.

Для анализа использования основных фондов предприятия рассчитываются следующие показатели использования основных производственных фондов (ОПФ):

Коэффициент износа рассчитывается по формуле 6 [38, с. 150]:

                                                      

,                                        (1)

где    - коэффициент износа;

- сумма износа ОПФ, тыс.  руб.

- первоначальная стоимость ОПФ,  тыс. руб.

_{Коэффициент обновления  рассчитывается по формуле 7 [38, с. 152]:}

                                                

,                                          (2)

где    - коэффициент обновления;

- стоимость поступивших ОПФ,  тыс. руб.;

- стоимость ОПФ на конец  года, тыс. руб.

Показатели  использования ОПФ предприятия  в 2010 – 2012 гг. представлены в таблице  3.

 

 

 

Таблица 3 - Показатели использования ОПФ предприятия в 2010 – 2012 гг.

Показатели	2010	2011	2012	Отклонение
				Абсолютное, тыс. руб.		Темп роста, %
				2011 к 2010	2012 к 2011	2011 к 2010	2012 к 2011
Стоимость ОПФ, тыс. руб.	8706,81	8884,50	9026,50	177,69	142,00	102,04	101,60
Фондовооруженность	111,63	113,90	110,08	2,28	-3,82	102,04	96,64
Фондоотдача	5,20	5,20	5,30	0,00	0,10	100,00	101,92
Фондоемкость	0,18	0,18	0,17	0,00	-0,01	100,00	94,44
Затраты на 1 руб.	0,79	0,78	0,77	-0,01	-0,01	98,73	98,72
Коэффициент износа	0,13	0,14	0,15	+0,1	+0,1	107,69	107,14
Коэффициент обновления	-	0,02	0,016	-	-0,004	-	80,00