Факторный анализ расходов на оплату труда

 

 

Расчет показателей оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности показал:

 

1. В отчетном периоде произошло замедление оборачиваемости дебиторской задолженности почти на 5 дней.
2. Оборачиваемость кредиторской задолженности ускорилась в 2 раза.
3. В отчетном периоде ЗАО не соблюдает принцип успешной финансовой политики, т.к. средняя продолжительность одного оборота кредиторской задолженности в днях меньше средней продолжительность одного оборота дебиторской задолженности в днях: 9,22<17,36. Такое соотношение является следствием более низкой оборачиваемости дебиторской задолженности в отчетном году. Можно сделать вывод о возможной неравноценной политики в отношении договоров продаж продукции и договоров покупки ТМЦ в части условий и порядка расчетов.

 

 

Таблица 5.14

Расчет средней продолжительности одного оборота оборотных активов, в т.ч. запасов в днях

руб.

№ п/п	Показатели	Базисный период	Отчет-ный период	Изме-нение, ±
1	2	3	4	5
1	Средняя стоимость оборотных активов, т.р. 1)	32507812	50716494	18208682
1.1	в т.ч. запасов, т.р. 1)	16237958	30120999	13883041
2	Выручка (нетто) от продажи, т.р.	286477301	369982345	83505044
3	Однодневный оборот, т.р.	795770,3	1027729	231958,5
4	Средняя продолжитель-ность одного оборота в днях:
4.1	оборотных активов	40,85	49,35	8,50
4.2	запасов	20,41	29,31	8,90

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 5.15

Расчет влияния изменения однодневной выручки от продаж и продолжительности одного оборота в днях на изменение средней стоимости оборотных активов, в т.ч. запасов

руб.

№ п/п	Факторы	Изменение средней стоимости, ±
		оборотных активов		запасов
		расчет	резуль-тат, т.р.	расчет	резуль-тат, т.р.
1	2	3	4	5	6
1.	Изменение однодневной выручки от продаж	231958,5х40,85	9475504,72	231958,5х20,41	4734262,78
2.	Изменение продолжитель-ности одного оборота в днях	1027729х8,50	87356969,5	1027729х8,90	9146788,1
	Итого		96832474		13881051

 

Проведенный анализ показал, что в отчетном периоде по сравнению с базисным средняя стоимость оборотных активов возросла на 18 208 682 рублей, а запасов на

13 883 041 рублей.

Рост однодневной выручки от продаж увеличил среднюю стоимость оборотных активов на 9475504,72 руб., а запасов на 4734262,78 руб.

В результате замедления оборачиваемости оборотных активов и запасов размер их относительного вовлечения в оборот составил 87356969,5 руб. и  9146788,1 руб. соответственно.

Таблица 5.16

Оценка потенциального банкротства организации

№ п/п	Показатели	Фактическое значение		Норма-тивное значение
		На начало отчетного года	На конец отчетного периода
1	2	3	4	5
1	Коэффициент текущей ликвидности	1,22	7,19	2,0
2	Коэффициент обеспечен-ности собственными оборотными средствами	0,13	0,33	0,1
3	Коэффициент восстанов-ления платежеспособности	х	х	1,0
	или: Коэффициент утраты платежеспособности	х	5,0875	1,0

 

 

В соответствии с законодательством ЗАО в состоянии не утратить свою платежеспособность в течение ближайшего полугодия.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                                                                                                             

 

 

 

 

 

 

Таблица 5.17

Основные показатели, характеризующие финансовое состояние организации

руб.

№ п/п	Показатели	Фактическое значение		Нормативное значение
		На начало отчетного года	На конец отчетного периода 1)
1	2	3	4	5
1	Коэффициент общей финансовой  независимости	0,71	0,66	0,5
2	Собственный капитал в обороте, тыс.руб.	3948458	22735701	-
3	Коэффициент финансовой неза-висимости в части формирования оборотных активов	0,13	0,33	0,1
4	Коэффициент финансовой неза-висимости в части формирования запасов	0,19	0,58	-
5	Коэффициент абсолютной ликвидности	0,039	0,32	-
6	Коэффициент срочной ликвидности	0,19	1,097	1
7	Коэффициент текущей ликвидности	1,22	7,19	2
8	Коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности	х	5,0875	1
9	Превышение стоимости чистых активов над величиной уставного капитала (+), превышение ве-личины уставного капитала над стоимостью чистых активов (-), т.р.	5027975	33391479	-
10	Средняя продолжительность одного оборота в днях:
10.1	оборотных активов	40,85	49,35	-
10.2	запасов	20,41	29,31	-
10.3	дебиторской задолженности	12,57	17,36	-
10.4	кредиторской задолженности	19,73	9,22	-

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Анализ основных показателей, характеризующих финансовое состояние организации показал, что:

1. В отчетном периоде имело место повышение уровня финансовой устойчивости организации: возросли все коэффициенты, характеризующие финансовую независимость организации.
2. Доля собственного капитала в общей сумме капитала на отчетную дату составила 66 %, что положительно характеризует финансовую деятельность ЗАО.
3. На конец периода оборотные активы были сформированы на 33% за счет собственного капитала, а запасы на 58%, что является показателем эффективной финансовой политики организации.
4. Платежеспособность организации в отчетном периоде по сравнению с базисным является удовлетворительной.  За счет денежных средств организация может погасить свои краткосрочные обязательства на 32%, за счет активов первой и второй группы полностью.
5. В соответствии с законодательством ЗАО в состоянии не утратить свою платежеспособность в течение ближайшего полугодия.
6. В отчетном периоде произошло замедление  оборачиваемости оборотных активов и запасов соответственно на 8,5 и 9 дней, что привело к дополнительному вовлечению оборотных активов. О снижении эффективности использования оборотных активов свидетельствует в частности превышение индекса валюты баланса над индексом выручки от продаж (Iв.пр<Iвб).
7. В отчетном периоде ЗАО не соблюдает принцип успешной финансовой политики, т.к. средняя продолжительность одного оборота кредиторской задолженности в днях меньше средней продолжительность одного оборота дебиторской задолженности в днях, что обуславливает отток денежных средств.

 

Таблица 5.18

Интегральная оценка устойчивости финансового состояния организации

руб.

№ п/п	Показатели устойчивости финансового состояния	На начало отчетного года		На конец отчетного периода
		факти- ческое значение	количе- ство баллов	факти- ческое значение	количе-ство баллов
1	2	3	4	5	6
1	Коэффициент абсолютной ликвидности (К4)	0,039	0	0,32	12
2	Коэффициент срочной ликвидности (К5)	0,19	0	1,097	6
3	Коэффициент текущей ликвидности (К6)	1,22	0	7,19	16,5
4	Коэффициент общей финансовой независимости (К1)	0,71	17	0,66	17
5	Коэффициент финансовой независимости в части оборотных активов (К2)	0,13	3	0,33	11
6	Коэффициент финансовой независимости в части запасов (К3)	0,19	0	0,58	1
7	ИТОГО	х	20	х	63,5

 

В соответствии с интегральной оценкой устойчивости финансового состояния, произведенной на основе уточненных показателей, организация может быть отнесена в отчетном периоде к 2-ому классу, а в базисном всего лишь к 4-ому.

 

3.3. Финансовые результаты деятельности коммерческой организации и методы их анализа

 

Таблица 5.19

Анализ состава, динамики и структуры доходов и расходов организации

руб.

№ п/п	Виды доходов и расходов	Предыдущий год		Отчетный год		Изменение, +-		Темп роста,  %
		тыс. руб.	уд. вес, %	тыс. руб.	уд. вес, %	тыс. руб.	уд. вес, %
1.	Доходы, всего,	291369021	100%	373333126	100,00%	81964105	100%	128,13%
	в т.ч.:
1.1	выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг	286477301	98,32%	369982345	99,10%	83505044	101,88%	129,15%
1.2	прочие доходы,	4891720	1,68%	3350781	0,90%	-1540939	-1,88%	-68,50%
	из них:
1.2.1	проценты к получению	x	x	x	x	x	x	x
1.2.2	доходы от участия в других организациях	x	x	x	x	x	x	x
1.2.3	прочие доходы	4891720	1,68%	3350781	0,90%	-1540939	-1,88%	-68,50%
2	Расходы, всего,	279399491	100,00%	338199143	100,00%	58799652	100,00%	121,05%
	в т.ч.:
2.1	расходы по обычным видам деятельности,	273218537	97,79%	331754174	98,09%	58535637	99,55%	121,42%
из них:
2.1.1	себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	257498436	92,16%	311897301	92,22%	54398865	92,52%	121,13%
2.1.2	коммерческие расходы	1668487	0,60%	1978141	0,58%	309654	0,53%	118,56%
2.1.3	управленческие расходы	14051614	5,03%	17878732	5,29%	3827118	6,51%	127,24%
2.2	прочие расходы	6180954	2,21%	6444969	1,91%	264015	0,45%	104,27%
	из них:
2.2.1	проценты к уплате	x	x	x	x	x	x	x
2.2.2	прочие расходы	6180954	2,21%	6444969	1,91%	264015	0,45%	104,27%
3	Превышение доходов над расходами (стр.1 – стр. 2)	11969530	x	35133983	x	23164453	x	7,08%
4	Превышение расходов над доходами (стр. 2 – стр. 1)	x	x	x	x	x	x	x